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SB.2010.00059 • VG ZH SB.2010.00059 KI-generiert

Simulated Loan Reclassified as Hidden Profit Distribution

Geschäftsnummer SB.2010.00059
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court determined that a loan between two sister companies, controlled by the same shareholder, director, and administrator, was simulated because the parties intended and accepted that repayment would not occur, justifying its reclassification as a hidden profit distribution for direct federal tax purposes. The court reasoned that even under a third-party comparison test, a third party lacking the necessary creditworthiness would not have granted such a loan, regardless of interest, leading to the entire loan amount being treated as a taxable distribution of profit.

Legislator-Regeste

Amtlich

Direkte Bundessteuer 2002 (3. Rechtsgang) | Darlehen zwischen Schwestergesellschaften Gestützt auf die von der Rekurskommission I auf Anordnung des Verwaltungsgerichts (vgl. SB.2008.00094 sowie SB.2007.00074) durchgeführten Untersuchung ergibt sich, dass die Beteiligten - d.h. der pflichtige Ehemann als Aktionär, Verwaltungsrat und Geschäftsführer der beiden Gesellschaften - von Beginn weg damit rechneten und in Kauf nahmen, dass eine Rückzahlung des Darlehens unterbleiben würde. Das Darlehen erweist sich somit als simuliert. Auch unter dem Gesichtswinkel des Drittvergleichs ist festzustellen, dass ein Dritter unter den gegebenen Verhältnissen, insbesondere angesichts der fehlenden Bonität, kein - auch verzinsliches - Darlehen gewährt hätte. Damit ist der gesamte Darlehensbetrag als verdeckte Gewinnausschüttung zu würdigen. Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Rückzahlung des Darlehens Ertrag im Steuerrecht Kreditfähigkeit Schwestergesellschaft Aktionär verdecktes Eigenkapital

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 20 Abs. I lit. c DBG
This provision was used as the legal basis to consider the loan amount as a hidden profit distribution in the final order.
Art. 58 Abs. I lit. b DBG
This provision was used as a legal basis relevant to the final order concerning direct federal taxation.
Art. 660 OR
This provision of the Code of Obligations was cited as part of the legal basis used in the final order.
Art. 678 OR
This provision of the Code of Obligations was cited as part of the legal basis used in the final order.
KI-generiert
SB.2010.00058
Hidden Profit Distribution via Simulated Loan
SB.2007.00077
Simulated Loans and Hidden Profit Distribution for Tax Purposes
SB.2019.00115
Shareholder's Loan Treated as Hidden Profit Distribution

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 20 Abs. I lit. c DBG

This provision was used as the legal basis to consider the loan amount as a hidden profit distribution in the final order.

Art. 58 Abs. I lit. b DBG

This provision was used as a legal basis relevant to the final order concerning direct federal taxation.

Art. 660 OR

This provision of the Code of Obligations was cited as part of the legal basis used in the final order.

Art. 678 OR

This provision of the Code of Obligations was cited as part of the legal basis used in the final order.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2010.00059

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2010.00059 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 27.10.2010 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 30.01.2012 gutgeheissen, den Entscheid aufgehoben und die Sache zur Neubeurteilung an das Verwaltungsgericht zurückgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Direkte Bundessteuer 2002 (3. Rechtsgang) · Darlehen zwischen Schwestergesellschaften Gestützt auf die von der Rekurskommission I auf Anordnung des Verwaltungsgerichts (vgl. SB.2008.00094 sowie SB.2007.00074) durchgeführten Untersuchung ergibt sich, dass die Beteiligten - d.h. der pflichtige Ehemann als Aktionär, Verwaltungsrat und Geschäftsführer der beiden Gesellschaften - von Beginn weg damit rechneten und in Kauf nahmen, dass eine Rückzahlung des Darlehens unterbleiben würde.

Das Darlehen erweist sich somit als simuliert. Auch unter dem Gesichtswinkel des Drittvergleichs ist festzustellen, dass ein Dritter unter den gegebenen Verhältnissen, insbesondere angesichts der fehlenden Bonität, kein - auch verzinsliches - Darlehen gewährt hätte. Damit ist der gesamte Darlehensbetrag als verdeckte Gewinnausschüttung zu würdigen. Abweisung. · --- · Stichworte: · AKTIONÄR/-E/-IN BINDUNGSWIRKUNG DARLEHEN DRITTVERGLEICH GELDWERTE LEISTUNG GELDWERTER VORTEIL RÜCKWEISUNG RÜCKZAHLUNGSWILLE SCHWESTERGESELLSCHAFT SIMULIERTES DARLEHEN VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNG VORTEILSZUWENDUNG ZUFLIESSEN · Rechtsnormen:

· Art. 20 Abs. I lit. c DBG Art. 58 Abs. I lit. b DBG Art. 660 OR Art. 678 OR · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3