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SB.2010.00058 • VG ZH SB.2010.00058 KI-generiert

Hidden Profit Distribution via Simulated Loan

Geschäftsnummer SB.2010.00058
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court ruled that a loan between sister companies was simulated and constituted a hidden profit distribution because the parties, including the shareholder who controlled both companies, never intended for the loan to be repaid, and an unrelated third party would not have granted such a loan under the circumstances. This conclusion was based on an investigation revealing the lack of repayment intent and the borrowing company's poor financial standing, leading to the entire loan amount being reclassified as taxable income.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2002 (3. Rechtsgang) | Darlehen zwischen Schwestergesellschaften Gestützt auf die von der Rekurskommission I auf Anordnung des Verwaltungsgerichts (vgl. SB.2008.00093 sowie SB.2007.00073) durchgeführten Untersuchung ergibt sich, dass die Beteiligten - d.h. der pflichtige Ehemann als Aktionär, Verwaltungsrat und Geschäftsführer der beiden Gesellschaften - von Beginn weg damit rechneten und in Kauf nahmen, dass eine Rückzahlung des Darlehens unterbleiben würde. Das Darlehen erweist sich somit als simuliert. Auch unter dem Gesichtswinkel des Drittvergleichs ist festzustellen, dass ein Dritter unter den gegebenen Verhältnissen, insbesondere angesichts der fehlenden Bonität, kein - auch verzinsliches - Darlehen gewährt hätte. Damit ist der gesamte Darlehensbetrag als verdeckte Gewinnausschüttung zu würdigen. Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Rückzahlung des Darlehens Ertrag im Steuerrecht Legitimation des Aktionärs Schwestergesellschaft Einkommenverteilung Betriebsvereinbarung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 660 OR
Cited in relation to the concept of 'simulated loan', implying it underpins the court's understanding of loan agreements and their potential invalidity if not genuine.
Art. 678 OR
Cited in relation to 'hidden profit distribution', suggesting it forms the legal basis for reclassifying the loan amount.
§ 20 Abs. I lit. c StG
Cited as the legal basis for the reclassification of the loan as a hidden profit distribution, leading to the rejection of the appeal.
§ 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG
Cited in the context of the 'arm's length principle' (Drittvergleich), used to justify the decision that a third party would not have granted such a loan.
KI-generiert
SB.2010.00059
Simulated Loan Reclassified as Hidden Profit Distribution
SB.2007.00077
Simulated Loans and Hidden Profit Distribution for Tax Purposes
SB.2019.00115
Shareholder's Loan Treated as Hidden Profit Distribution

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 660 OR

Cited in relation to the concept of 'simulated loan', implying it underpins the court's understanding of loan agreements and their potential invalidity if not genuine.

Art. 678 OR

Cited in relation to 'hidden profit distribution', suggesting it forms the legal basis for reclassifying the loan amount.

§ 20 Abs. I lit. c StG

Cited as the legal basis for the reclassification of the loan as a hidden profit distribution, leading to the rejection of the appeal.

§ 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG

Cited in the context of the 'arm's length principle' (Drittvergleich), used to justify the decision that a third party would not have granted such a loan.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2010.00058

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2010.00058 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 27.10.2010 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 30.01.2012 gutgeheissen, den Entscheid aufgehoben und die Sache zur Neubeurteilung an das Verwaltungsgericht zurückgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2002 (3. Rechtsgang) · Darlehen zwischen Schwestergesellschaften Gestützt auf die von der Rekurskommission I auf Anordnung des Verwaltungsgerichts (vgl. SB.2008.00093 sowie SB.2007.00073) durchgeführten Untersuchung ergibt sich, dass die Beteiligten - d.h. der pflichtige Ehemann als Aktionär, Verwaltungsrat und Geschäftsführer der beiden Gesellschaften - von Beginn weg damit rechneten und in Kauf nahmen, dass eine Rückzahlung des Darlehens unterbleiben würde.

Das Darlehen erweist sich somit als simuliert. Auch unter dem Gesichtswinkel des Drittvergleichs ist festzustellen, dass ein Dritter unter den gegebenen Verhältnissen, insbesondere angesichts der fehlenden Bonität, kein - auch verzinsliches - Darlehen gewährt hätte. Damit ist der gesamte Darlehensbetrag als verdeckte Gewinnausschüttung zu würdigen. Abweisung. · --- · Stichworte: · AKTIONÄR/-E/-IN BINDUNGSWIRKUNG DARLEHEN DRITTVERGLEICH GELDWERTE LEISTUNG GELDWERTER VORTEIL RÜCKWEISUNG RÜCKZAHLUNGSWILLE SCHWESTERGESELLSCHAFT SIMULIERTES DARLEHEN VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNG VORTEILSZUWENDUNG ZUFLIESSEN · Rechtsnormen:

· Art. 660 OR Art. 678 OR § 20 Abs. I lit. c StG § 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3