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SB.2010.00040 • VG ZH SB.2010.00040 KI-generiert

Deductibility of Post-Construction Environmental Investments on Single-Family Homes

Geschäftsnummer SB.2010.00040
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The court reviewed the deductibility of investments in energy-saving and environmental protection measures made on a recently constructed single-family home, specifically a photovoltaic system installed about 21 months after the occupants moved in, determining that such investments are comparable to maintenance costs and therefore deductible from income even if they increase the property's value. The court reasoned that while deductions are generally limited to measures on existing buildings because maintenance expenses are not applicable during construction, the time lapse between completion and the investment indicated this was not a cost of construction or an attempt at tax evasion, thus allowing the taxpayers to deduct 50% of the investment costs under the relevant property cost ordinance provisions.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2007 | Abzugsfähigkeit von Investitionen für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen Investitionen für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen können von den Einkünften abgezogen werden, selbst wenn sie wertvermehrend sind. Weil diese Investitionen den Unterhaltskosten gleichgestellt werden, beschränkt sich der Abzug auf Massnahmen an bestehenden Gebäuden, da Ausgaben für den Gebäudeunterhalt bei einem im Bau befindlichen Gebäude nicht möglich sind (E. 2.2.1). Die Pflichtigen haben ihr Einfamilienhaus im Januar 2006 als Neubau bezogen. Rund 21 Monate später haben sie eine Photovoltaikanlage auf ihrem Hausdach erstellen lassen. Sie haben das Haus somit über eineinhalb Jahre lang bewohnt, bevor sie die streitige Investition getätigt haben. Bei diesem Zeitrahmen können Investitionen nicht mehr als Herstellungskosten in Bezug auf das fertig erstellte Gebäude qualifiziert werden. Weil keine Hinweise auf eine Steuerumgehung vorliegen, ist die Investition zum Abzug zuzulassen (E. 2.2.2). Gemäss Art. 8 Liegenschaftskostenverordnung (in der bis Ende 2009 gültigen Fassung) können die Pflichtigen 50 % der Investitionskosten von ihren Einkünften in Abzug bringen (E. 2.2.3). Gutheissung.

Schlagwörter

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Abzug für Liegenschaftsaufwand Baukosten Umweltkosten Energiesteuer Kapitalertragssteuer Steuerliche Vorschriften / Steuerrecht

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 32 Abs. II DBG
· --- · Stichworte: · ANSCHAFFUNGSNAHE KOSTEN BESTEHENDE GEBÄUDE DUMONT-PRAXIS ENERGIESPAR- UND UMWELTSCHUTZINVESTITIONEN LIEGENSCHAFTSKOSTEN PHOTOVOLTAIKANLAGE STEUERUMGEHUNG UNTERHALTSKOSTEN · Rechtsnormen: · Art. 32 Abs. II DBG Art.
Art. 34 lit. d DBG
II DBG Art. 34 lit. d DBG § 2 Abs.
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SB.2010.00041
Deductibility of Investments in Energy-Saving Measures for Existing Buildings
SB.2024.00070
Energy-Saving Construction Expenses Not Deductible
DB.2015.257
Taxpayer Energy Saving Expenditure Deductibility

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2010.00040

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2010.00040 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 17.11.2010 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2007 · Abzugsfähigkeit von Investitionen für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen Investitionen für Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen können von den Einkünften abgezogen werden, selbst wenn sie wertvermehrend sind. Weil diese Investitionen den Unterhaltskosten gleichgestellt werden, beschränkt sich der Abzug auf Massnahmen an bestehenden Gebäuden, da Ausgaben für den Gebäudeunterhalt bei einem im Bau befindlichen Gebäude nicht möglich sind (E. 2.2.1).

Die Pflichtigen haben ihr Einfamilienhaus im Januar 2006 als Neubau bezogen. Rund 21 Monate später haben sie eine Photovoltaikanlage auf ihrem Hausdach erstellen lassen. Sie haben das Haus somit über eineinhalb Jahre lang bewohnt, bevor sie die streitige Investition getätigt haben. Bei diesem Zeitrahmen können Investitionen nicht mehr als Herstellungskosten in Bezug auf das fertig erstellte Gebäude qualifiziert werden. Weil keine Hinweise auf eine Steuerumgehung vorliegen, ist die Investition zum Abzug zuzulassen (E. 2.2.2). Gemäss Art. 8 Liegenschaftskostenverordnung (in der bis Ende 2009 gültigen Fassung) können die Pflichtigen 50 % der Investitionskosten von ihren Einkünften in Abzug bringen (E. 2.2.3).

Gutheissung. · --- · Stichworte: · ANSCHAFFUNGSNAHE KOSTEN BESTEHENDE GEBÄUDE DUMONT-PRAXIS ENERGIESPAR- UND UMWELTSCHUTZINVESTITIONEN LIEGENSCHAFTSKOSTEN PHOTOVOLTAIKANLAGE STEUERUMGEHUNG UNTERHALTSKOSTEN · Rechtsnormen: · Art. 32 Abs. II DBG Art. 34 lit. d DBG § 2 Abs. II lit. a LKV § 5 LKV § 7 LKV § 8 LKV § 30 Abs. II StG § 33 lit. d StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2