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SB.2009.00102 • VG ZH SB.2009.00102 KI-generiert

Demolition and Rebuilding Costs Deductibility for State Tax Purposes

Geschäftsnummer SB.2009.00102
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the deductibility of costs for demolishing and subsequently rebuilding a portion of a property for state and municipal tax purposes concerning 2005 income taxes. The court reasoned that the interpretation of maintenance costs should align with federal direct tax law to maintain vertical tax harmonization, affirming that while costs for preservation are deductible, expenses leading to an increase in property value are not. Citing established precedent, the court ruled that costs associated with the demolition and subsequent reconstruction of a building constitute value-enhancing expenditures and are therefore not deductible, dismissing the lower court's deviation from this rule, while also noting the burden of proof for renovation costs of undemolished sections.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2005 | Abzug von Liegenschaftsunterhaltskosten bei Abbruch mit anschliessendem Wiederaufbau Der Begriff der Unterhaltskosten ist auf dem Gebiet der Staats- und Gemeindesteuern gleich auszulegen wie bei der direkten Bundessteuer, da eine andere Auslegung dem Anliegen der vertikalen Steuerharmonisierung zuwiderlaufen würde (E. 2). Im Gegensatz zu Aufwendungen, die zu einer Wertvermehrung der Liegenschaft beitragen, sind die für die Werterhaltung aufgewendeten Unterhaltskosten bei der Einkommenssteuer abzugsfähig (E. 3.1 und 3.2). Unter den Begriff der Unterhaltskosten fallen auch Kosten für die Ersatzanschaffung von unbrauchbar gewordenen Einrichtungen (E. 3.3). Nach ständiger Rechtsprechung führen Aufwendungen für den Abbruch und anschliessenden Neuaufbau einer Liegenschaft zu einer Wertvermehrung und sind deshalb (bei der Einkommenssteuer) nicht abzugsfähig. Entgegen der Ansicht der Vorinstanz besteht kein Anlass, von dieser Rechtsprechung abzuweichen. Folglich können die Beschwerdegegner die von ihnen geltend gemachten Kosten für den Abbruch und Wiederaufbau eines Teils ihrer Liegenschaft nicht zum Abzug bringen (E. 3.4). Beweislast für die Renovationskosten der nicht abgerissenen Gebäudeteilen (E. 4). Gutheissung.

Schlagwörter

KI-generiert
Renovationskosten Abzugsfähigkeit von Kosten staatliche Güter Immobilienbesitz Gemeindesteuern Liegenschaftssteuer

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 30 Abs. II DBG
· Art. 30 Abs. II DBG Art.
Art. 34 lit. d DBG
This provision is cited in the section detailing the legal norms applicable to the case, which implies its use in justifying the decision on the deductibility of maintenance costs.
Art. 9 Abs. I StHG
IV StG Art. 9 Abs. I StHG Art.
Art. 9 Abs. IV StHG
I StHG Art. 9 Abs. IV StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3
§ 33 lit. d StG
This provision is cited in the section detailing the legal norms applicable to the case, which implies its use in justifying the decision on the deductibility of maintenance costs under cantonal law.
KI-generiert
SB.2018.00009
Taxpayer Deductibility of Demolished Structure Costs Against Capital Gains on New Construction
DB.2012.106
Taxpayer Appeal on Renovation Cost Deductibility
2012
Taxpayer Appeal on Renovation Cost Deductibility

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 34 lit. d DBG

This provision is cited in the section detailing the legal norms applicable to the case, which implies its use in justifying the decision on the deductibility of maintenance costs.

§ 33 lit. d StG

This provision is cited in the section detailing the legal norms applicable to the case, which implies its use in justifying the decision on the deductibility of maintenance costs under cantonal law.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2009.00102

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2009.00102 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 26.11.2009 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2005 · Abzug von Liegenschaftsunterhaltskosten bei Abbruch mit anschliessendem Wiederaufbau Der Begriff der Unterhaltskosten ist auf dem Gebiet der Staats- und Gemeindesteuern gleich auszulegen wie bei der direkten Bundessteuer, da eine andere Auslegung dem Anliegen der vertikalen Steuerharmonisierung zuwiderlaufen würde (E. 2).

Im Gegensatz zu Aufwendungen, die zu einer Wertvermehrung der Liegenschaft beitragen, sind die für die Werterhaltung aufgewendeten Unterhaltskosten bei der Einkommenssteuer abzugsfähig (E. 3.1 und 3.2). Unter den Begriff der Unterhaltskosten fallen auch Kosten für die Ersatzanschaffung von unbrauchbar gewordenen Einrichtungen (E. 3.3). Nach ständiger Rechtsprechung führen Aufwendungen für den Abbruch und anschliessenden Neuaufbau einer Liegenschaft zu einer Wertvermehrung und sind deshalb (bei der Einkommenssteuer) nicht abzugsfähig. Entgegen der Ansicht der Vorinstanz besteht kein Anlass, von dieser Rechtsprechung abzuweichen.

Folglich können die Beschwerdegegner die von ihnen geltend gemachten Kosten für den Abbruch und Wiederaufbau eines Teils ihrer Liegenschaft nicht zum Abzug bringen (E. 3.4). Beweislast für die Renovationskosten der nicht abgerissenen Gebäudeteilen (E. 4). Gutheissung. · --- · Stichworte: · ABBRUCH ABZUG ABZUGSFÄHIGKEIT EINKOMMENSSTEUER ERSATZBAU ERSATZBAUTE ERSATZBESCHAFFUNG GESCHÄFTSVERMÖGEN LIEGENSCHAFT LIEGENSCHAFTENAUFWAND PRIVATVERMÖGEN STEUERHARMONISIERUNG UNTERHALTSKOSTEN WERTERHALTENDE AUFWENDUNGEN WERTVERMEHRENDE AUFWENDUNGEN WIEDERAUFBAU · Rechtsnormen:

· Art. 30 Abs. II DBG Art. 34 lit. d DBG § 30 Abs. II StG § 32 Abs. II StG § 33 lit. d StG § 139 Abs. II StG § 151 Abs. I StG § 153 Abs. IV StG Art. 9 Abs. I StHG Art. 9 Abs. IV StHG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3