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SB.2009.00099 • VG ZH SB.2009.00099 KI-generiert

Deductibility of Social Security Contributions for Non-Gainfully Employed Persons (2004)

Geschäftsnummer SB.2009.00099
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The case concerned the deductibility of social security contributions paid by non-gainfully employed persons for state and communal income tax purposes for the year 2004. The court reasoned that these contributions, although related to income as they are calculated based on total income, do not qualify as income-generating costs (Gewinnungskosten) because they lack a sufficiently direct link to a specific part of the income; instead, they constitute general deductions under the relevant tax statutes. The court further concluded that apportioning these deductions proportionally, even across cantons, did not violate the principle of taxation according to economic capacity or the prohibition of equal treatment under the constitution.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2004 | AHV-Beiträge von Nichterwerbstätigen AHV-Beiträge von nichterwerbstätigen Personen stellen keine Gewinnungskosten, sondern allgemeine Abzüge im Sinn von § 31 Abs. 1 lit. d StG und Art. 9 Abs. 2 lit. d StHG dar, auch wenn sie insofern in einem Zusammenhang zum Einkommen stehen, als sie auf der Grundlage dieses Einkommens erhoben werden, welches sie auch wirtschaftlich schmälern. Sie weisen somit zwar eine gewisse Ähnlichkeit mit Gewinnungskosten auf. Da sie aber aufgrund des Gesamteinkommens berechnet werden, fehlt bereits der qualifiziert enge Konnex zu einem bestimmten Einkommensteil, weshalb es nicht möglich ist, sie einem bestimmten Einkommensteil zuzurechnen (E. 3.2.1). Die quotenmässige Ausscheidung verletzt weder den Grundsatz der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (Art. 127 Abs. 2 und Art. 9 BV; E. 3.2.2) noch das Rechtsgleichheitsverbot (Art. 8 BV; E. 3.2.3). Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Sozialversicherungsbeiträge Abzug vom Einkommen erwerbstätige Personen AHV-Beiträge Gleichbehandlungsgebot Beitrag

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 9 Abs. 2 lit. d StHG
The court based its classification of AHV contributions as general deductions rather than income-related expenses on this provision.
Art. 9 BV
The court considered whether the proportional apportionment of AHV contributions violated the principle of taxation according to economic capacity (Art. 127 para. 2 BV and Art. 9 BV) in its final orders.
Art. 8 BV
The court considered whether the proportional apportionment of AHV contributions violated the principle of equality before the law (Art. 8 BV) in its final orders.
Art. 46 Abs. II aBV
Art. 127 Abs. II BV
9 BV Art. 127 Abs. II BV Art.
Art. 127 Abs. III BV
II BV Art. 127 Abs. III BV § 3 Abs.
Art. 9 Abs. I StHG
d StG Art. 9 Abs. I StHG Art.
Art. 9 Abs. II lit. d StHG
I StHG Art. 9 Abs. II lit. d StHG · Publikationen:
KI-generiert
AB.2008.00082
Social Security Classification and Contribution Calculation for Non-Employed Claimant
AB.2005.00107
Social Security Contributions: Exemption of Foreign Earned Income from Non-Employed Contribution Base
AB.2010.00095
Social Security Contributions for Non-Gainful Employment: Director's Case
AB.2002.00507
Social Security Contributions for Non-Employed and Self-Employed Individuals

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 9 BV

The court considered whether the proportional apportionment of AHV contributions violated the principle of taxation according to economic capacity (Art. 127 para. 2 BV and Art. 9 BV) in its final orders.

Art. 127 Abs. 2 BV

The court considered whether the proportional apportionment of AHV contributions violated the principle of taxation according to economic capacity (Art. 127 para. 2 BV and Art. 9 BV) in its final orders.

Art. 8 BV

The court considered whether the proportional apportionment of AHV contributions violated the principle of equality before the law (Art. 8 BV) in its final orders.

§ 31 Abs. 1 lit. d StG

The court based its classification of AHV contributions as general deductions rather than income-related expenses on this provision.

Art. 9 Abs. 2 lit. d StHG

The court based its classification of AHV contributions as general deductions rather than income-related expenses on this provision.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2009.00099

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2009.00099 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 17.03.2010 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2004 · AHV-Beiträge von Nichterwerbstätigen AHV-Beiträge von nichterwerbstätigen Personen stellen keine Gewinnungskosten, sondern allgemeine Abzüge im Sinn von § 31 Abs. 1 lit. d StG und Art. 9 Abs. 2 lit. d StHG dar, auch wenn sie insofern in einem Zusammenhang zum Einkommen stehen, als sie auf der Grundlage dieses Einkommens erhoben werden, welches sie auch wirtschaftlich schmälern.

Sie weisen somit zwar eine gewisse Ähnlichkeit mit Gewinnungskosten auf. Da sie aber aufgrund des Gesamteinkommens berechnet werden, fehlt bereits der qualifiziert enge Konnex zu einem bestimmten Einkommensteil, weshalb es nicht möglich ist, sie einem bestimmten Einkommensteil zuzurechnen (E. 3.2.1). Die quotenmässige Ausscheidung verletzt weder den Grundsatz der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (Art. 127 Abs. 2 und Art. 9 BV; E. 3.2.2) noch das Rechtsgleichheitsverbot (Art. 8 BV; E. 3.2.3). Abweisung. · --- · Stichworte:

· ABZUG ABZUGSFÄHIGKEIT AHV AHV-BEITRAG AHV-BEITRÄGE ALLGEMEINE ABZÜGE AUSSCHEIDUNG AUSSCHEIDUNGSREGEL GEWINNUNGSKOSTEN GLEICHBEHANDLUNG INTERKANTONAL INTERKANTONALE AUSSCHEIDUNG INTERNATIONAL INTERNATIONALE STEUERAUSSCHEIDUNG PROPORTIONAL QUOTENMÄSSIG RECHTSGLEICHHEIT RECHTSGLEICHHEITSGEBOT STEUERFREIER BETRAG UNBESCHRÄNKTE STEUERPFLICHT WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFÄHIGKEIT ZUWEISUNG · Rechtsnormen: · Art. 46 Abs. II aBV § 7 Abs. I aStG Art. 8 BV Art. 9 BV Art. 127 Abs. II BV Art. 127 Abs. III BV § 3 Abs. I StG § 5 Abs. I StG § 5 Abs. III StG § 6 Abs. I StG § 31 Abs. I lit. d StG Art. 9 Abs. I StHG Art. 9 Abs. II lit. d StHG · Publikationen:

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