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SB.2009.00051 • VG ZH SB.2009.00051 KI-generiert

Tax Residency Status for Federal and Cantonal Taxes

Geschäftsnummer SB.2009.00051
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Teilweise gutgeheissen (Partially Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the tax residency of an individual for the years 2003 and 2004. For federal taxes, the court found that the Federal Tax Administration's determination of the place of assessment was binding. For cantonal taxes, the court found insufficient evidence to establish the individual's tax residency in a particular canton at the end of 2003, as the individual had deregistered and not yet re-registered. However, for 2004, the court presumed tax residency in the canton due to the purchase of a large apartment and its use as a base for employment, a presumption the individual failed to rebut.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2003 und 2004 | Steuerhoheit: Vereinigung des Verfahrens betreffend Staats- und Bundessteuer. Bundessteuer: Ist der Veranlagungsort im Bereich der direkten Bundessteuer streitig, wird dieser von der Eidg. Steuerverwaltung bestimmt (E. 2.3.1). Hiergegen steht ein Rechtsmittel an das Bundesverwaltungsgericht zur Verfügung. Dieser (Rechtsmittel-)Entscheid ist für das Verwaltungsgericht bindend und kann nicht erneut überprüft werden (E. 2.3.2). Abweisung. Staatssteuer: Massgebend ist der steuerrechtliche Wohnsitz Ende Jahr. Für das Jahr 2003 fehlen jegliche Angaben, wo der Pflichtige Ende Jahr gelebt hat, zumal er sich im August 2003 abgemeldet und erst im Februar 2004 wieder in der zürcherischen Wohngemeinde, in der eine Eigentumswohnung gekauft hat, angemeldet hat. Dem kantonalen Steueramt ist es mit Bezug auf das Steuerjahr 2003 nicht gelungen nachzuweisen, dass der steuerlich massgebende Wohnsitz des Pflichtigen bereits Ende 2003 in der zürcherischen Wohngemeinde war (E. 3.2). Es besteht aufgrund des vorliegenden Sachverhalts eine Vermutung, dass der steuerrechtliche Wohnsitz des Pflichtigen für die Steuerperiode 2004 in der zürcherischen Wohngemeinde gewesen ist (Eigentumswohnung mit einer Fläche von 174m2, Ausgangsort für unselbständige und selbständige Erwerbstätigkeit). Der Beschwerdeführer vermag diese durch seine Ausführungen nicht zu erschüttern (E. 3.3). Gutheissung.

Schlagwörter

KI-generiert
Bestimmung des Steuerdomizils Besteuerungsgrundlage Arbeitnehmerstatus Steuerjustizbehörde Einreichungsdatum Steuerobjekt

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 3 Abs. II StHG
Basis for the federal tax administration's determination of the place of taxation when it is disputed.
Art. 68 Abs. I StHG
Governs the appeal process against decisions of the federal tax administration regarding the place of taxation.
Art. 23 Abs. I ZGB
Defines the legal concept of domicile which is relevant for establishing tax residency.
§ 3 StG
Determines the place of taxation for cantonal taxes based on the taxpayer's place of residence at the end of the year.
KI-generiert
SB.2021.00088
Zurich Tax Residency and Imputed Rental Value Assessment
SB.2023.00054
Tax Domicile Determination for 2018 Tax Period
SB.2024.00065
Tax Domicile Dispute: Canton of Zurich vs. Canton G
SB.2022.00059
Tax Domicile Dispute Following Alleged Relocation

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 3 Abs. II StHG

Basis for the federal tax administration's determination of the place of taxation when it is disputed.

Art. 68 Abs. I StHG

Governs the appeal process against decisions of the federal tax administration regarding the place of taxation.

§ 3 StG

Determines the place of taxation for cantonal taxes based on the taxpayer's place of residence at the end of the year.

Art. 23 Abs. I ZGB

Defines the legal concept of domicile which is relevant for establishing tax residency.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2009.00051

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2009.00051 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 04.11.2009 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2003 und 2004 · Steuerhoheit: Vereinigung des Verfahrens betreffend Staats- und Bundessteuer. Bundessteuer: Ist der Veranlagungsort im Bereich der direkten Bundessteuer streitig, wird dieser von der Eidg. Steuerverwaltung bestimmt (E. 2.3.1). Hiergegen steht ein Rechtsmittel an das Bundesverwaltungsgericht zur Verfügung.

Dieser (Rechtsmittel-)Entscheid ist für das Verwaltungsgericht bindend und kann nicht erneut überprüft werden (E. 2.3.2). Abweisung. Staatssteuer: Massgebend ist der steuerrechtliche Wohnsitz Ende Jahr. Für das Jahr 2003 fehlen jegliche Angaben, wo der Pflichtige Ende Jahr gelebt hat, zumal er sich im August 2003 abgemeldet und erst im Februar 2004 wieder in der zürcherischen Wohngemeinde, in der eine Eigentumswohnung gekauft hat, angemeldet hat. Dem kantonalen Steueramt ist es mit Bezug auf das Steuerjahr 2003 nicht gelungen nachzuweisen, dass der steuerlich massgebende Wohnsitz des Pflichtigen bereits Ende 2003 in der zürcherischen Wohngemeinde war (E. 3.2).

Es besteht aufgrund des vorliegenden Sachverhalts eine Vermutung, dass der steuerrechtliche Wohnsitz des Pflichtigen für die Steuerperiode 2004 in der zürcherischen Wohngemeinde gewesen ist (Eigentumswohnung mit einer Fläche von 174m2, Ausgangsort für unselbständige und selbständige Erwerbstätigkeit). Der Beschwerdeführer vermag diese durch seine Ausführungen nicht zu erschüttern (E. 3.3). Gutheissung. · --- · Stichworte: · EIGENTUMSWOHNUNG FREIE BEWEISWÜRDIGUNG KOSTENAUFLAGE NOVENRECHT STEUERHOHEIT STEUERHOHEITSVERFAHREN UNSELBSTÄNDIGE ERWERBSTÄTIGKEIT UNSELBSTÄNDIGERWERBENDE/-R VEREINIGUNG VON VERFAHREN VERMUTUNG WOCHENAUFENTHALTER WOHNSITZ WOHNSITZGEMEINDE WOHNSITZKANTON WOHNSITZVERLEGUNG · Rechtsnormen:

· § 3 StG Art. 3 Abs. II StHG Art. 68 Abs. I StHG Art. 23 Abs. I ZGB · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2