Taxation of Payments for Structures on Leasehold Land
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe case concerned the direct federal tax assessment for a particular year regarding one-time payments received for structures built on leasehold land, where the court determined that neither the granting of the leasehold nor the transfer of the buildings constituted a civil law or economic transfer of assets. The court reasoned that the proceeds from the transfer of the buildings must be classified as real estate income, from which construction costs can be deducted; moreover, since self-employed individuals can manage atypical income flows through proper bookkeeping, the provision for the smoothing of aperiodic income was inapplicable. Finally, the court ruled that the book revaluation of the properties and the elimination of the fiscal link to hidden reserves constituted a realization subject to income tax.
Legislator-Regeste
AmtlichDirekte Bundessteuer 2002 | Besteuerung von Einmalentschädigungen für Bauwerke auf Baurechtsgrundstücken: Weder hinsichtlich der Einräumung des Baurechts noch hinsichtlich des Übergangs der Bauten liegt eine zivilrechtliche oder wirtschaftliche Handänderung vor (E. 2.2.1). Der aus der Übertragung der Bauwerke fliessende Erlös ist steuerlich als Liegenschaftenertrag zu qualifizieren (E. 2.2.2). Vom Liegenschaftsertrag können die für die Erstellung der Bauten entstandenen Anlagekosten abgezogen werden (E. 2.3). Im Bereich der selbständigen Erwerbstätigkeit können Aperiodizitäten in den Zuflüssen über entsprechende buchhalterische Massnahmen aufgefangen werden, weshalb dann für die Anwendung von Art. 37 DBG kein Raum verbleibt (E. 2.4). Die buchmässige Aufwertung der Grundstücke und die Aufhebung der fiskalischen Verknüfung der auf den Bauten liegenden stillen Reserven führt zu einer Verwertung im Sinn von Art. 18 Abs. 2 DBG, die ebenfalls der Einkommenssteuer unterliegt (E. 2.6). Rückweisung.
Schlagwörter
KI-generiertZitierte Gesetzesbestimmungen
KI-generiertVerwandte Entscheide
KI-generiertZentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator
KI-generiertThe court ruled that the income from the transfer of the buildings is subject to income tax as real estate income, which falls under Art. 18 DBG in the dispositive summary.
The court determined that there is no room for applying Art. 37 DBG due to appropriate bookkeeping measures for periodic inflows in the context of self-employment.
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Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2009.00049
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2009.00049 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 16.12.2009 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht ist auf eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 26.08.2010 nicht eingetreten. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Direkte Bundessteuer 2002 · Besteuerung von Einmalentschädigungen für Bauwerke auf Baurechtsgrundstücken: Weder hinsichtlich der Einräumung des Baurechts noch hinsichtlich des Übergangs der Bauten liegt eine zivilrechtliche oder wirtschaftliche Handänderung vor (E. 2.2.1).
Der aus der Übertragung der Bauwerke fliessende Erlös ist steuerlich als Liegenschaftenertrag zu qualifizieren (E. 2.2.2). Vom Liegenschaftsertrag können die für die Erstellung der Bauten entstandenen Anlagekosten abgezogen werden (E. 2.3). Im Bereich der selbständigen Erwerbstätigkeit können Aperiodizitäten in den Zuflüssen über entsprechende buchhalterische Massnahmen aufgefangen werden, weshalb dann für die Anwendung von Art. 37 DBG kein Raum verbleibt (E. 2.4). Die buchmässige Aufwertung der Grundstücke und die Aufhebung der fiskalischen Verknüfung der auf den Bauten liegenden stillen Reserven führt zu einer Verwertung im Sinn von Art. 18 Abs. 2 DBG, die ebenfalls der Einkommenssteuer unterliegt (E. 2.6).
Rückweisung. · --- · Stichworte: · ANLAGEKOSTEN APERIODISCH BAURECHT BAURECHTSVERTRAG BAURECHTSZINS BUCHFÜHRUNG BUCHFÜHRUNGSPFLICHTIG BUCHHALTUNG BUCHWERT EINKOMMENSSTEUER EINMALZAHLUNGEN GRUNDSTÜCK KAPITALGEWINN KAPITALISIERUNG KAPITALLEISTUNG KAUFMÄNNISCHE BUCHHALTUNG KAUFMÄNNISCHE UNTERNEHMUNG SELBSTÄNDIG ERWERBENDE SELBSTÄNDIG ERWERBENDER SELBSTÄNDIGE ERWERBSTÄTIGKEIT SELBSTÄNDIGERWERBEND STILLE RESERVEN TREU UND GLAUBEN VERKEHRSWERT VERWERTUNG · Rechtsnormen: · Art. 9 BV Art. 18 DBG Art. 21 DBG Art. 37 DBG Art. 36 HRegV Art. 184 OR Art. 552 OR Art. 957 OR Art. 667 ZGB Art. 675 ZGB Art. 779 ZGB Art. 779c ZGB Art. 779d ZGB Art. 779l ZGB · Publikationen:
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