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SB.2009.00033 • VG ZH SB.2009.00033 KI-generiert

Taxpayer Deduction for Private Swimming Pool Maintenance Costs Based on Imputed Rental Value

Geschäftsnummer SB.2009.00033
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Teilweise gutgeheissen (Partially Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The taxpayer sought to deduct maintenance costs incurred from remodeling a private swimming pool for direct federal tax purposes, which the court addressed under the principle that such costs are only deductible if they relate to income-generating assets reflected in the imputed rental value. The court reasoned that because the pool's value was not directly factored into the standard cantonal formula for determining imputed rental value, it was necessary to ascertain if the resulting formula value fell within the acceptable range (60% to 70% of market rent) or required an individual estimation; consequently, the case was remanded for the tax authority to definitively establish the imputed rental value and, if appropriate, allow a deduction for the maintenance expenses up to the extent that they represented value-preserving expenditures.

Legislator-Regeste

Amtlich

Direkte Bundessteuer 2006 | Abzug von Liegenschaftsunterhaltskosten Die Beschwerdeführerin macht den Abzug von Unterhaltskosten geltend, die aufgrund eines Umbaus ihres Gartenschwimmbads entstanden sind. Angesichts des Gewinnungskostencharakters der Unterhaltskosten, kommt ein Abzug nur dann in Betracht, wenn sich der Wert, an dem der Unterhalt vorgenommen worden ist (vorliegend ein Schwimmbad) im Eigenmietwert widerspiegelt. Der Eigenmietwert orientiert sich am Marktmietwert. Er wird im Kanton Zürich formelmässig ermittelt. Wenn der Formelwert nicht innerhalb der Bandbreite von 60% bis 70% des Marktmietwerts zu liegen kommt, ist eine individuelle Schätzung vorzunehmen. Aufgrund der Mechanik der Formel steht fest, dass das Schwimmbad sich nicht unmittelbar auf die Berechnung des Formelwerts ausgewirkt hat. Ungeklärt geblieben ist jedoch, ob der Formelwert dennoch innerhalb der zulässigen Bandbreite des Eigenmietwerts liegt oder nicht. Dies ist vom kant. Steueramt im 2. Rechtsgang zu klären. Wenn es zum Schluss kommt, der Formelwert liege darunter, hat es den Eigenmietwert bei 60% des durch individuelle Schätzung zu ermittelnden Marktmietwerts festzusetzen. Der Abzug ist im Umfang der werterhaltenden Aufwendungen zuzulassen. Teilweise Gutheissung. Rückweisung.

Schlagwörter

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Eigenmietwert Abzug vom Einkommen Unterhaltskosten Privatvermögen Steuerbehörde direkte Kosten

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 32 Abs. II DBG
This provision is cited as the legal norm relevant to the case concerning the deduction of maintenance costs for real estate.
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DB.2020.221
Taxpayer's Deduction for Maintenance Costs of Unused Property Denied
2020
Taxpayer's Deduction for Maintenance Costs of Unused Property Denied
2008
Taxpayers v. Tax Assessment on Home Maintenance Deductions

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 32 Abs. II DBG

This provision is cited as the legal norm relevant to the case concerning the deduction of maintenance costs for real estate.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2009.00033

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2009.00033 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 18.11.2009 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Direkte Bundessteuer 2006 · Abzug von Liegenschaftsunterhaltskosten Die Beschwerdeführerin macht den Abzug von Unterhaltskosten geltend, die aufgrund eines Umbaus ihres Gartenschwimmbads entstanden sind. Angesichts des Gewinnungskostencharakters der Unterhaltskosten, kommt ein Abzug nur dann in Betracht, wenn sich der Wert, an dem der Unterhalt vorgenommen worden ist (vorliegend ein Schwimmbad) im Eigenmietwert widerspiegelt.

Der Eigenmietwert orientiert sich am Marktmietwert. Er wird im Kanton Zürich formelmässig ermittelt. Wenn der Formelwert nicht innerhalb der Bandbreite von 60% bis 70% des Marktmietwerts zu liegen kommt, ist eine individuelle Schätzung vorzunehmen. Aufgrund der Mechanik der Formel steht fest, dass das Schwimmbad sich nicht unmittelbar auf die Berechnung des Formelwerts ausgewirkt hat. Ungeklärt geblieben ist jedoch, ob der Formelwert dennoch innerhalb der zulässigen Bandbreite des Eigenmietwerts liegt oder nicht. Dies ist vom kant. Steueramt im 2.

Rechtsgang zu klären. Wenn es zum Schluss kommt, der Formelwert liege darunter, hat es den Eigenmietwert bei 60% des durch individuelle Schätzung zu ermittelnden Marktmietwerts festzusetzen. Der Abzug ist im Umfang der werterhaltenden Aufwendungen zuzulassen. Teilweise Gutheissung. Rückweisung. · --- · Stichworte: · ABZUGSFÄHIGKEIT EIGENMIETWERT FORMELWERTE GEWINNUNGSKOSTEN LIEGENSCHAFTSUNTERHALT MARKTMIETWERT UNTERHALTSKOSTEN WERTERHALTENDE AUFWENDUNGEN WERTVERMEHRENDE AUFWENDUNGEN · Rechtsnormen: · Art. 32 Abs. II DBG · Publikationen:

· - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 5