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SB.2009.00006 • VG ZH SB.2009.00006 KI-generiert

Taxpayer Property Valuation Discretion for Direct Federal Tax Purposes

Geschäftsnummer SB.2009.00006
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

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The case concerned a dispute over the valuation of a property for direct federal tax purposes in 2006, where the taxpayer booked a real estate asset in their business accounts at a book value concededly lower than its actual market value. The court reasoned that current commercial law only mandates maximum valuation rules and provides significant latitude for downward valuation, lacking a minimum floor, and thus, tax authorities and courts should only intervene in bookkeeping if there is an obvious violation of mandatory commercial law; because the taxpayer's considerable discretion in undervaluing the asset did not constitute such an obvious violation, the taxpayer had to accept the lower book value for tax assessment.

Legislator-Regeste

Amtlich

Direkte Bundessteuer 2006 | Massgeblichkeit der Handelsbilanz Das aktuelle Handelsrecht sieht lediglich Höchstbewertungsvorschriften vor; eine Untergrenze für die Bewertung von Aktiven existiert nicht (E. 2.3.1). Steuerverwaltung und Steuerjustiz dürfen Bilanzen und Erfolgsrechnungen nur zurückhaltend auf ihre Handelsrechtskonformität überprüfen. Liegt kein offensichtlicher Verstoss gegen zwingendes Handelsrecht vor, darf von der eingereichten Handelsbilanz nicht abgewichen werden (E. 2.3.2). Der Pflichtige hat seine Liegenschaft zu einem Buchwert in seine Geschäftsbuchhaltung eingebucht, der unbestrittenermassen unter dem tatsächlichen Wert lag. Vorliegend kann offenbleiben, ob jede beliebige Unterbewertung zulässig wäre. In Anbetracht dessen, dass das Handelsrecht dem Pflichtigen bei der Unterbewertung einen grossen Ermessensspielraum lässt, kann jedenfalls im konkreten Fall nicht von einem offensichtlichen Verstoss gegen zwingendes Handelsrecht gesprochen werden. Somit muss der Pflichtige den Buchwert gegen sich gelten lassen (E. 2.5). Abweisung.

Schlagwörter

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Grundstücksbewertung direkte Steuer Steuerveranlagungen Liegenschaftssteuer unbewegliches Vermögen Streitwert

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 127 Abs. II BV
· --- · Stichworte: · BUCHWERT HANDELSRECHTSKONFORM HÖCHSTBEWERTUNGSVORSCHRIFT MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ OFFENSICHTLICHE UNRICHTIGKEIT SELBSTÄNDIGE ERWERBSTÄTIGKEIT UNTERBEWERTUNG · Rechtsnormen: · Art. 127 Abs. II BV Art.
Art. 18 Abs. II DBG
II BV Art. 18 Abs. II DBG Art.
Art. 18 Abs. III DBG
II DBG Art. 18 Abs. III DBG Art.
Art. 58 Abs. I lit. a DBG
III DBG Art. 58 Abs. I lit. a DBG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2
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SB.2021.00141
Taxpayer v. Tax Authority: Valuation Dispute for Capital Gains Calculation
SB.2016.00109
Taxpayer Property Sales Characterized as Commercial Trading
SB.2012.00148
Taxpayer Wealth Tax Dispute Over Property Valuation
SB.2014.00064
Taxpayer v. Tax Authority on Capital Gains Valuation

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2009.00006

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2009.00006 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 31.03.2010 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Das Bundesgericht hat eine Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten gegen diesen Entscheid am 15.09.2011 abgewiesen. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Direkte Bundessteuer 2006 · Massgeblichkeit der Handelsbilanz Das aktuelle Handelsrecht sieht lediglich Höchstbewertungsvorschriften vor; eine Untergrenze für die Bewertung von Aktiven existiert nicht (E. 2.3.1).

Steuerverwaltung und Steuerjustiz dürfen Bilanzen und Erfolgsrechnungen nur zurückhaltend auf ihre Handelsrechtskonformität überprüfen. Liegt kein offensichtlicher Verstoss gegen zwingendes Handelsrecht vor, darf von der eingereichten Handelsbilanz nicht abgewichen werden (E. 2.3.2). Der Pflichtige hat seine Liegenschaft zu einem Buchwert in seine Geschäftsbuchhaltung eingebucht, der unbestrittenermassen unter dem tatsächlichen Wert lag. Vorliegend kann offenbleiben, ob jede beliebige Unterbewertung zulässig wäre. In Anbetracht dessen, dass das Handelsrecht dem Pflichtigen bei der Unterbewertung einen grossen Ermessensspielraum lässt, kann jedenfalls im konkreten Fall nicht von einem offensichtlichen Verstoss gegen zwingendes Handelsrecht gesprochen werden.

Somit muss der Pflichtige den Buchwert gegen sich gelten lassen (E. 2.5). Abweisung. · --- · Stichworte: · BUCHWERT HANDELSRECHTSKONFORM HÖCHSTBEWERTUNGSVORSCHRIFT MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ OFFENSICHTLICHE UNRICHTIGKEIT SELBSTÄNDIGE ERWERBSTÄTIGKEIT UNTERBEWERTUNG · Rechtsnormen: · Art. 127 Abs. II BV Art. 18 Abs. II DBG Art. 18 Abs. III DBG Art. 58 Abs. I lit. a DBG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2