Taxpayer Denied Loss Carryforward Deduction Due to Lack of Economic Continuity
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertA taxpayer attempted to deduct the loss carryforwards of previously absorbed subsidiary companies from their declared profit, but this was denied by the tax authorities. The court upheld the denial, finding that while tax law generally allows for the deduction of prior period losses, this provision does not apply if there is tax evasion or if the acquired company was effectively liquidated, converted to liquid assets, or liquidated shortly after the merger. In this case, the acquired companies had been inactive for a year prior to the merger, breaking the economic continuity, thus precluding the loss carryforward deduction.
Legislator-Regeste
AmtlichDirekte Bundessteuer 2002/2003 | Direkte Bundessteuer Die Pflichtige brachte die Verlustvorträge der von ihr zuvor absorbierten ehemaligen Tochtergesellschaften von ihrem deklarierten Gewinn in Abzug. Dies wurde vom Steueramt verweigert. Gemäss DBG 67 I können vom Reingewinn einer Steuerperiode Verluste aus sieben vorangegangenen Steuerperioden abgezogen werden, sofern sie in den entstandenen Geschäftsjahren nicht berücksichtigt werden konnten. Diese Verrechnungsmöglichkeit gilt auch im Fall einer gewinnsteuerneutral übernommenen Gesellschaft für die übernehmende Gesellschaft. Dies ist indes ausgeschlossen, wenn eine Steuerumgehung vorliegt oder übernommene Gesellschaft vor der Fusion faktisch liquidiert, in liquide Form gebracht war oder kurz nach der Fusion liquidiert wird. I.c. waren die übernommenen Gesellschaften bereits ein Jahr inaktiv, die wirtschaftliceh Kontinuität war unterbrochen, weshalb die Verrechnungsmöglichkeit entfällt. Abweisung.
Schlagwörter
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KI-generiertThis provision is the legal basis for the deduction of losses from previous tax periods from the net profit of a tax period, which was central to the court's decision.
Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2008.00109
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2008.00109 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 06.05.2009 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Direkte Bundessteuer 2002/2003 · Direkte Bundessteuer Die Pflichtige brachte die Verlustvorträge der von ihr zuvor absorbierten ehemaligen Tochtergesellschaften von ihrem deklarierten Gewinn in Abzug. Dies wurde vom Steueramt verweigert. Gemäss DBG 67 I können vom Reingewinn einer Steuerperiode Verluste aus sieben vorangegangenen Steuerperioden abgezogen werden, sofern sie in den entstandenen Geschäftsjahren nicht berücksichtigt werden konnten.
Diese Verrechnungsmöglichkeit gilt auch im Fall einer gewinnsteuerneutral übernommenen Gesellschaft für die übernehmende Gesellschaft. Dies ist indes ausgeschlossen, wenn eine Steuerumgehung vorliegt oder übernommene Gesellschaft vor der Fusion faktisch liquidiert, in liquide Form gebracht war oder kurz nach der Fusion liquidiert wird. I.c. waren die übernommenen Gesellschaften bereits ein Jahr inaktiv, die wirtschaftliceh Kontinuität war unterbrochen, weshalb die Verrechnungsmöglichkeit entfällt. Abweisung. · --- · Stichworte: · FUSION LIQUIDE FORM REINGEWINN STEUERUMGEHUNG UMSTRUKTURIERUNG VERLUSTVERRECHNUNG VERLUSTVORTRAG WIRTSCHAFTLICHE KONTINUITÄT · Rechtsnormen:
· Art. 57 DBG Art. 67 Abs. I DBG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3