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SB.2008.00066 • VG ZH SB.2008.00066 KI-generiert

Limited Partner's Negative Capital Account and Deductibility of Partnership Losses

Geschäftsnummer SB.2008.00066
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the deductibility of a limited partner's share of a partnership's loss for income tax purposes, where the partner's capital account became negative. The reasoning established that under civil law, a limited partner participates in both profits and losses (Art. 601 OR), and although the resulting negative capital must be accounted for, the partner has no further liability (no supplementary contribution). Consequently, the court ruled that this purely accounting-based burden, where no actual economic loss is realized by the partner during the active life of the partnership, cannot be treated as a deductible business loss under the relevant tax statute (§ 27 Abs. 2 lit. c StG), which requires the loss to have "occurred" within the assessment period.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2004 | Kommanditgesellschaft Verlust des Kommanditärs Der Kommanditär partizipiert sowohl am Gewinn als auch am Verlust (Art. 601 OR). Solange die Gesellschaft aktiv ist, hat sich der Kommanditär den auf ihn entfallenden Verlustanteil in vollem Umfang anrechnen zu lassen, selbst dann, wenn dadurch sein Kapitalanteil negativ wird. Für den Kommanditär ergibt sich daraus jedoch während aktiver Gesellschaft kein effektiver Verlust, weil ihn keine Nachschusspflicht trifft. Die einzige Folge dieser zivilrechtlichen Regelung besteht darin, dass ein zukünftiger Gewinnanteil erst ausgerichtet wird, wenn das negative Kapitalkonto wieder aufgefüllt ist. Steuerrechtlich kann eine solche rein rechnerische Belastung nicht als abzugsfähiger Geschäftsverlust im Sinn von § 27 Abs. 2 lit. c StG behandelt werden, wofür das Gesetz verlangt, dass der Verlust in der Bemessungsperiode "eingetreten" sein muss. Diese Lösung steht nicht im Widerspruch zum Massgeblichkeitsprinzip. Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Kommanditeinlage Verlustanteil beschränkte Steuerpflicht Personengesellschaft Kapitalsteuer Gesellschaftskapital

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 601 OR
This article defining the participation of a limited partner in profit and loss was central to the discussion, although the final ruling relies on tax law interpretation.
Art. 154 Abs. I IPRG
Art. 601 Abs. I OR
601 OR Art. 601 Abs. I OR Art.
Art. 610 Abs. II OR
I OR Art. 610 Abs. II OR § 5 Abs.
§ 27 Abs. II lit. c StG
The court's decision to reject the deductibility of the loss is based on the interpretation of this specific tax provision regarding the requirement for a loss to have 'occurred' in the assessment period.
Art. 64 StG
This provision was cited among the legal norms, implying its potential relevance to the overall tax assessment framework, although not explicitly used in the final order regarding the loss.
KI-generiert
RB180018
Partner Liquidation Dispute: Compelling Disclosure of Personal Tax Returns
AB.2009.00038
Limited Partner Social Security Contributions on Profit Share
SB.2017.00116
Valuation of Partnership Interests for Wealth Tax Based on Pre-Sale Circumstances

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 601 OR

This article defining the participation of a limited partner in profit and loss was central to the discussion, although the final ruling relies on tax law interpretation.

§ 27 Abs. II lit. c StG

The court's decision to reject the deductibility of the loss is based on the interpretation of this specific tax provision regarding the requirement for a loss to have 'occurred' in the assessment period.

Art. 64 StG

This provision was cited among the legal norms, implying its potential relevance to the overall tax assessment framework, although not explicitly used in the final order regarding the loss.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2008.00066

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2008.00066 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 21.01.2009 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2004 · Kommanditgesellschaft Verlust des Kommanditärs Der Kommanditär partizipiert sowohl am Gewinn als auch am Verlust (Art. 601 OR). Solange die Gesellschaft aktiv ist, hat sich der Kommanditär den auf ihn entfallenden Verlustanteil in vollem Umfang anrechnen zu lassen, selbst dann, wenn dadurch sein Kapitalanteil negativ wird.

Für den Kommanditär ergibt sich daraus jedoch während aktiver Gesellschaft kein effektiver Verlust, weil ihn keine Nachschusspflicht trifft. Die einzige Folge dieser zivilrechtlichen Regelung besteht darin, dass ein zukünftiger Gewinnanteil erst ausgerichtet wird, wenn das negative Kapitalkonto wieder aufgefüllt ist. Steuerrechtlich kann eine solche rein rechnerische Belastung nicht als abzugsfähiger Geschäftsverlust im Sinn von § 27 Abs. 2 lit. c StG behandelt werden, wofür das Gesetz verlangt, dass der Verlust in der Bemessungsperiode "eingetreten" sein muss.

Diese Lösung steht nicht im Widerspruch zum Massgeblichkeitsprinzip. Abweisung. · --- · Stichworte: · BUCHHALTUNG DEUTSCHLAND DOPPELBESTEUERUNG DOPPELBESTEUERUNGSVERBOT HANDELS- UND GESELLSCHAFTSRECHT HANDELSBILANZ HANDELSRECHT KOMMANDITGESELLSCHAFT MASSGEBLICHKEIT MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ MASSGEBLICHKEITSPRINZIP PERIODIZITÄTSPRINZIP REALISATION REALISATIONSPRINZIP STEUERBILANZ VERLUST VERLUSTAUFTEILUNG VERLUSTVERRECHNUNG VERMÖGENSSTANDSGEWINN ZIVILRECHT · Rechtsnormen: · Art. 154 Abs. I IPRG Art. 601 OR Art. 601 Abs. I OR Art. 610 Abs. II OR § 5 Abs. III StG § 18 StG § 18 Abs. IV StG § 27 Abs. I StG § 27 Abs. II lit. c StG § 64 StG · Publikationen:

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