Limited Liability Company Loan Deemed Hidden Profit Distribution for Tax Purposes
Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Legislator-Zusammenfassung
KI-generiertThe court addressed the tax treatment of a loan granted by a limited liability company to its sole shareholder for the 2005 state and municipal taxes, concluding that the loan constituted a hidden profit distribution because there was no serious expectation of repayment. The court reasoned that when a company grants a loan, the financial situation of the borrower at the time of granting is paramount; if an independent third party would not have granted the loan or would have required collateral, the loan is deemed a hidden distribution. In this case, the taxpayer failed to provide details on the loan's terms, such as interest and repayment, nor did the taxpayer prove that any collateral had been secured, leading to the dismissal of the appeal.
Legislator-Regeste
AmtlichStaats- und Gemeindesteuern 2005 | Verdeckte Gewinnausschüttung bei Darlehensgewährung einer GmbH an ihren Alleingesellschafter wenn mit der Rückforderung nicht ernstlich zu rechnen ist. Bei Gewährung von Darlehen der Gesellschaft ist in erster Linie die finanzielle Situation des Darlehensnehmers im Zeitpunkt der Kreditgewährung massgebend: Hätte ein unabhängiger Dritter dem Aktionär zu diesem Zeitpunkt kein Darlehen gewährt oder zumindest dafür Sicherheiten verlangt, ist in der Darlensgewährung eine verdeckte Gewinnausschüttung zu sehen. Im vorliegenden Fall hat der Pflichtige weder nähere Angaben über die Modalitäten des Darlehens, insbesondere über die Höhe der Verzinsung und die Rückzahlung gemacht, noch Belege für eine gegebenenfalls bestehende Vereinbarung beigebracht. Sodann hat der Pflichtige nicht nachgewiesen, dass Sicherheiten für das Darlehen bestellt wurden. Abweisung.
Schlagwörter
KI-generiertZitierte Gesetzesbestimmungen
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KI-generiertThis provision is cited in the list of applicable legal norms and relates to the substantive basis for the court's final decision regarding the hidden profit distribution.
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This provision is cited in the list of applicable legal norms and relates to the substantive basis for the court's final decision regarding the hidden profit distribution.
This procedural provision is cited in the list of applicable legal norms, indicating the basis for how the case was managed or decided, leading to the dismissal of the appeal.
Volltext
Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2008.00036
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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2008.00036 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 12.11.2008 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2005 · Verdeckte Gewinnausschüttung bei Darlehensgewährung einer GmbH an ihren Alleingesellschafter wenn mit der Rückforderung nicht ernstlich zu rechnen ist. Bei Gewährung von Darlehen der Gesellschaft ist in erster Linie die finanzielle Situation des Darlehensnehmers im Zeitpunkt der Kreditgewährung massgebend:
Hätte ein unabhängiger Dritter dem Aktionär zu diesem Zeitpunkt kein Darlehen gewährt oder zumindest dafür Sicherheiten verlangt, ist in der Darlensgewährung eine verdeckte Gewinnausschüttung zu sehen. Im vorliegenden Fall hat der Pflichtige weder nähere Angaben über die Modalitäten des Darlehens, insbesondere über die Höhe der Verzinsung und die Rückzahlung gemacht, noch Belege für eine gegebenenfalls bestehende Vereinbarung beigebracht. Sodann hat der Pflichtige nicht nachgewiesen, dass Sicherheiten für das Darlehen bestellt wurden.
Abweisung. · --- · Stichworte: · BEWEISLAST DARLEHEN DARLEHENSRÜCKZAHLUNG GEGENBEWEIS NACHREICHUNG SICHERHEIT VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNG VORTEILSZUWENDUNG · Rechtsnormen: · § 161 GVG § 20 Abs. I lit. c StG § 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG § 135 Abs. I StG § 151 Abs. I StG § 152 StG § 153 Abs. III StG § 153 Abs. IV StG § 155 StG § 160 StG § 17 Abs. II VRG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3