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SB.2007.00077 • VG ZH SB.2007.00077 KI-generiert

Simulated Loans and Hidden Profit Distribution for Tax Purposes

Geschäftsnummer SB.2007.00077
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the timing of income realization from simulated loans for cantonal and communal tax purposes, holding that the waiver of loan repayment constitutes a pecuniary benefit realized when the shareholder's intent to withdraw funds from the company becomes recognizable. The primary consideration is the shareholder's financial situation at the time the loan was granted; if an independent third party would not have granted the loan or would have required collateral, the loan is deemed a hidden profit distribution, although a later loss of repayment intent is possible. The taxpayers bore the burden of proof to show the loans were simulated from the beginning and failed to prove a recognizably absent repayment intent at the time of the loan grant, leading to the dismissal of the appeal.

Legislator-Regeste

Amtlich

Staats- und Gemeindesteuern 2000 (2. Rechtsgang) | Zeitpunkt des Zuflusses simulierter Darlehen Der Verzicht auf die Rückerstattung eines Darlehens stellt eine geldwerte Leistung dar, die in dem Zeitpunkt realisiert wird, in dem der Wille des Aktionärs, der Gesellschaft die Mittel zu entziehen, erkennbar wird. In erster Linie ist die finanzielle Situation des Aktionärs im Zeitpunkt der Kreditgewährung massgebend: Hätte ein unabhängiger Dritter dem Aktionär in diesem Zeitpunkt kein Darlehen gewährt oder Sicherheiten dafür verlangt, ist in der Darlehensgewährung eine verdeckte Gewinnausschüttung zu sehen. Dies schliesst jedoch einen späteren Wegfall des Rückzahlungswillens nicht aus. Die Pflichtigen tragen die Beweislast für ihre Behauptung, die Darlehen seien von Anfang an simuliert gewesen (vgl. SB 2006.80). Sie konnten den Nachweis eines erkennbar fehlenden Rückzahlungswillens bereits zum Zeitpunkt der Darlehensgewährung nicht nachweisen. Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Rückzahlung des Darlehens Steuer vom Einkommen und Ertrag entgangener Gewinn Einkommensverzicht Beweislast der steuerpflichtigen Person Steuerveranlagung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 660 OR
This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding simulated loans or shareholder relations, although its specific role in the dispositive is not explicitly detailed beyond being cited as applicable law.
Art. 678 OR
This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding simulated loans or shareholder relations, although its specific role in the dispositive is not explicitly detailed beyond being cited as applicable law.
§ 20 Abs. I lit. c StG
This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding state and municipal taxes.
§ 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG
This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding state and municipal taxes.
KI-generiert
SB.2010.00058
Hidden Profit Distribution via Simulated Loan
SB.2010.00059
Simulated Loan Reclassified as Hidden Profit Distribution
SB.2019.00115
Shareholder's Loan Treated as Hidden Profit Distribution

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 660 OR

This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding simulated loans or shareholder relations, although its specific role in the dispositive is not explicitly detailed beyond being cited as applicable law.

Art. 678 OR

This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding simulated loans or shareholder relations, although its specific role in the dispositive is not explicitly detailed beyond being cited as applicable law.

§ 20 Abs. I lit. c StG

This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding state and municipal taxes.

§ 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG

This article is listed under 'Rechtsnormen' and likely pertains to the main subject matter regarding state and municipal taxes.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2007.00077

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2007.00077 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 23.01.2008 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Staats- und Gemeindesteuern 2000 (2. Rechtsgang) · Zeitpunkt des Zuflusses simulierter Darlehen Der Verzicht auf die Rückerstattung eines Darlehens stellt eine geldwerte Leistung dar, die in dem Zeitpunkt realisiert wird, in dem der Wille des Aktionärs, der Gesellschaft die Mittel zu entziehen, erkennbar wird.

In erster Linie ist die finanzielle Situation des Aktionärs im Zeitpunkt der Kreditgewährung massgebend: Hätte ein unabhängiger Dritter dem Aktionär in diesem Zeitpunkt kein Darlehen gewährt oder Sicherheiten dafür verlangt, ist in der Darlehensgewährung eine verdeckte Gewinnausschüttung zu sehen. Dies schliesst jedoch einen späteren Wegfall des Rückzahlungswillens nicht aus. Die Pflichtigen tragen die Beweislast für ihre Behauptung, die Darlehen seien von Anfang an simuliert gewesen (vgl. SB 2006.80). Sie konnten den Nachweis eines erkennbar fehlenden Rückzahlungswillens bereits zum Zeitpunkt der Darlehensgewährung nicht nachweisen.

Abweisung. · --- · Stichworte: · BEWEISLAST DARLEHEN DARLEHENSRÜCKZAHLUNG GEWINNAUSSCHÜTTUNG RÜCKFORDERUNG RÜCKZAHLUNGSWILLE SIMULATION VERDECKTE GEWINNAUSSCHÜTTUNG ZUFLIESSEN ZUFLUSS ZUFLUSSZEITPUNKT · Rechtsnormen: · Art. 660 OR Art. 678 OR § 20 Abs. I lit. c StG § 64 Abs. I lit. e Ziff. 2 StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3