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SB.2005.00045 • VG ZH SB.2005.00045 KI-generiert

Deductibility of Asset Management Costs for 2002 Tax Assessment

Geschäftsnummer SB.2005.00045
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the deductibility of asset management costs for the 2002 tax assessment, finding that only the four components of the bank's management flat-rate fee—covering deposit fees, metal account fees, coupon collection/capital repayment fees, and costs for securities management actions/title deliveries—were fully deductible. Because the taxpayer failed to provide substantiated evidence to demonstrate which other claimed expenses related to asset management, the burden of proof fell against them, leading the court to presume those unproven items only partially, if at all, concerned asset administration, and thus upholding the rejection of the deduction beyond a statutory flat-rate amount, though without imposing a penalty for a clear error in the assessment.

Legislator-Regeste

Amtlich

Einschätzung 2002 | Abzugsfähigkeit von Vermögensverwaltungskosten Vorliegend sind lediglich die vier Positionen der Verwaltungspauschale der Bank "eigene und fremde Depotgebühren", "Metallkontogebühren", "Gebühren bei Couponinkasso und Kapitalrückzahlungen" sowie "Kosten für Wertschriftenverwaltungshandlungen und Titeleinlieferungen" vollumfänglich abzugsfähige Vermögensverwaltungskosten. Hinsichtlich der weiteren Positionen ist unklar, ob und in welchem Ausmass sie die Vermögensverwaltung betrafen. Weil es die Pflichtige unterlassen hat, eine substanziierte und belegte Sachdarstellung zu geben, welche eine Beurteilung der Abzugsfähigkeit erlaubt hätte, muss zu ihren Ungunsten als beweisbelastete Partei angenommen werden, die fraglichen Positionen beträfen - wenn überhaupt - nur zum Teil die Verwaltung ihres Vermögens. Da unter diesen Umständen nicht nachgewiesen ist, ob der Pflichtigen Vermögensverwaltungskosten von mehr als Fr. 6'000.- erwachsen sind, könnte es sich fragen, ob ihr Abzug nicht auf diese Pauschale gemäss Weisung zu beschränken sei. Von einer reformatio in peius kann indessen abgesehen werden, weil sich die Einschätzung nicht als offenkundig unrichtig erweist. Abweisung.

Schlagwörter

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Abzugsfähigkeit von Kosten Vermögensverwaltung Steuerveranlagungen betriebliches Rechnungswesen Kapitalsteuer Sicherung der Steuerforderung

Zitierte Gesetzesbestimmungen

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Art. 29 Abs. II BV
· --- · Stichworte: · ABZUGSFÄHIGKEIT BEWEISLAST EINKOMMENSSTEUER PAUSCHALABZUG RECHTLICHES GEHÖR REFORMATIO IN PEIUS VERMÖGENSVERWALTUNGSKOSTEN VERWALTUNGSPAUSCHALE · Rechtsnormen: · Art. 29 Abs. II BV § 30 Abs.
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SB.2018.00034
Tax Deductibility of Asset Management Costs
SB.2018.00084
Tax Assessment Appeal Regarding Deductibility of Asset Management Fees and Depreciation Rates
SB.2022.00064
Tax Deductibility of Asset Management Costs and Limitation on Flat-Rate Deduction

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2005.00045

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2005.00045 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 26.10.2005 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/Einzelrichter · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Einschätzung 2002 · Abzugsfähigkeit von Vermögensverwaltungskosten Vorliegend sind lediglich die vier Positionen der Verwaltungspauschale der Bank "eigene und fremde Depotgebühren", "Metallkontogebühren", "Gebühren bei Couponinkasso und Kapitalrückzahlungen" sowie "Kosten für Wertschriftenverwaltungshandlungen und Titeleinlieferungen" vollumfänglich abzugsfähige Vermögensverwaltungskosten.

Hinsichtlich der weiteren Positionen ist unklar, ob und in welchem Ausmass sie die Vermögensverwaltung betrafen. Weil es die Pflichtige unterlassen hat, eine substanziierte und belegte Sachdarstellung zu geben, welche eine Beurteilung der Abzugsfähigkeit erlaubt hätte, muss zu ihren Ungunsten als beweisbelastete Partei angenommen werden, die fraglichen Positionen beträfen - wenn überhaupt - nur zum Teil die Verwaltung ihres Vermögens. Da unter diesen Umständen nicht nachgewiesen ist, ob der Pflichtigen Vermögensverwaltungskosten von mehr als Fr. 6'000.- erwachsen sind, könnte es sich fragen, ob ihr Abzug nicht auf diese Pauschale gemäss Weisung zu beschränken sei.

Von einer reformatio in peius kann indessen abgesehen werden, weil sich die Einschätzung nicht als offenkundig unrichtig erweist. Abweisung. · --- · Stichworte: · ABZUGSFÄHIGKEIT BEWEISLAST EINKOMMENSSTEUER PAUSCHALABZUG RECHTLICHES GEHÖR REFORMATIO IN PEIUS VERMÖGENSVERWALTUNGSKOSTEN VERWALTUNGSPAUSCHALE · Rechtsnormen: · Art. 29 Abs. II BV § 30 Abs. I StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3