Legislator Rechtsprechung & Gesetzgebung
DE FR IT EN
In Legislator analysieren
SB.2004.00093 • VG ZH SB.2004.00093 KI-generiert

Tax Treatment of Capital Benefit from Bank Savings Contract Upon Death

Geschäftsnummer SB.2004.00093
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
Originalquelle öffnen Entscheidsuche-Spiegel Maschinenlesbares Markdown (.md)

Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the tax treatment of a capital benefit received by a beneficiary from a savings contract with a bank foundation upon the death of the insured, finding that equal treatment between such savings contracts and pension insurance is mandated by federal regulation concerning tax deductibility for recognized pension forms, thus rejecting contrary literature. The court further determined that such capital benefits are taxed separately according to a specified reduced rate based on one-tenth of the capital payment, but due to ambiguity regarding the legally required timing of the accrual for accurate periodic taxation, the case was remanded to the commission for clarification of the accrual date.

Legislator-Regeste

Amtlich

Kapitalleistung 2003 | Vorsorgeleistungen aus einem Sparvertrag mit einer Bankstiftung Ist jemand Begünstigter aus einem Sparvertrag mit einer Bankstiftung oder einer Vorsorgeversicherung, so stehen ihm beim Tod des Vorsorgenehmers die entsprechenden Leistungen zu, und zwar als eigenes Forderungsrecht gegenüber der Vorsorgeeinrichtung. Eine Ungleichbehandlung von Sparverträgen mit einer Bankstiftung gegenüber Vorsorgeversicherungen ist im Lichte der in der gestützt auf das BVG erlassenen bundesrätlichen Verordnung über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen (BVV 3) enthaltenen Gleichstellung beider Vorsorgeformen unzulässig. (E. 1.1, mit Verwerfung gegenteiliger Meinungen der Literatur). Derartige Kapitalleistungen gemäss § 22 StG werden nach § 37 Abs. 1 StG gesondert zu dem Steuersatz berechnet, der sich ergäbe, wenn anstelle der einmaligen eine jährliche Leistung von einem Zehntel der Kapitalleistung ausgerichtet würde. Unklar ist vorliegend allerdings der für eine periodengerechte Erfassung zwingend zu bestimmende Zuflusszeitpunkt; Rückweisung an die Rekurskommission zu dessen Abklärung (E. 1.2).

Schlagwörter

KI-generiert
Kapitalsteuer Vorsorgevertrag Zahlung der Leistungen Sparkasse Stiftungsreglement Versicherungsreglement

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 80 BVG
This provision is listed in the relevant legal norms section, indicating its general context, though not explicitly in the final orders provided, which are summarized in the facts/holding section.
Art. 82 BVG
This provision is listed in the relevant legal norms section, indicating its general context, though not explicitly in the final orders provided, which are summarized in the facts/holding section.
Art. 84 BVG
This provision is listed in the relevant legal norms section, indicating its general context, though not explicitly in the final orders provided, which are summarized in the facts/holding section.
Art. 2 Abs. I BVV
84 BVG Art. 2 Abs. I BVV 3 § 22 StG § 37 StG · Publikationen:
§ 22 StG
The dispositive discusses the taxation of capital benefits according to this provision.
§ 37 Abs. 1 StG
The dispositive details the separate calculation of tax for capital benefits based on this provision.
Art. 2 Abs. I BVV 3
This provision is listed in the relevant legal norms section regarding the equal treatment of pension forms.
§ 128 AHVV
This provision is listed in the relevant legal norms section.
KI-generiert
SB.2015.00125
Lump-Sum Life Annuity Repayment Taxation and Inheritance Allocation
SB.2004.00042
Pension Fund Lump-Sum Withdrawal vs. Early Pension Tax Treatment
SB.2008.00092
Taxation of Pension Capital Withdrawal Benefit Timing and Situs
SB.2002.00097
Tax Treatment of Periodic Capital Consideration Payments

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 22 StG

The dispositive discusses the taxation of capital benefits according to this provision.

§ 37 Abs. 1 StG

The dispositive details the separate calculation of tax for capital benefits based on this provision.

Art. 80 BVG

This provision is listed in the relevant legal norms section, indicating its general context, though not explicitly in the final orders provided, which are summarized in the facts/holding section.

Art. 82 BVG

This provision is listed in the relevant legal norms section, indicating its general context, though not explicitly in the final orders provided, which are summarized in the facts/holding section.

Art. 84 BVG

This provision is listed in the relevant legal norms section, indicating its general context, though not explicitly in the final orders provided, which are summarized in the facts/holding section.

Art. 2 Abs. I BVV 3

This provision is listed in the relevant legal norms section regarding the equal treatment of pension forms.

§ 128 AHVV

This provision is listed in the relevant legal norms section.

Fragen Sie sich, wie dieser Entscheid auf Ihren Fall anwendbar ist?

Prüfen Sie diesen Entscheid zusammen mit Bundesrecht, kantonalen Erlassen, Kommentaren und Folgeentscheiden in Legislator AI.

Fall in Legislator öffnen →

Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2004.00093

--- · --- · --- · --- · --- · [Standard Suche](/findinfo/xhtmltemplates/standard.htm) · [Erweiterte Suche](/findinfo/xhtmltemplates/advanced.htm) · [Hilfe](/findinfo/help/index.htm)

Druckansicht

--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2004.00093 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 20.04.2005 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Kapitalleistung 2003 · Vorsorgeleistungen aus einem Sparvertrag mit einer Bankstiftung Ist jemand Begünstigter aus einem Sparvertrag mit einer Bankstiftung oder einer Vorsorgeversicherung, so stehen ihm beim Tod des Vorsorgenehmers die entsprechenden Leistungen zu, und zwar als eigenes Forderungsrecht gegenüber der Vorsorgeeinrichtung.

Eine Ungleichbehandlung von Sparverträgen mit einer Bankstiftung gegenüber Vorsorgeversicherungen ist im Lichte der in der gestützt auf das BVG erlassenen bundesrätlichen Verordnung über die steuerliche Abzugsberechtigung für Beiträge an anerkannte Vorsorgeformen (BVV 3) enthaltenen Gleichstellung beider Vorsorgeformen unzulässig. (E. 1.1, mit Verwerfung gegenteiliger Meinungen der Literatur). Derartige Kapitalleistungen gemäss § 22 StG werden nach § 37 Abs. 1 StG gesondert zu dem Steuersatz berechnet, der sich ergäbe, wenn anstelle der einmaligen eine jährliche Leistung von einem Zehntel der Kapitalleistung ausgerichtet würde.

Unklar ist vorliegend allerdings der für eine periodengerechte Erfassung zwingend zu bestimmende Zuflusszeitpunkt; Rückweisung an die Rekurskommission zu dessen Abklärung (E. 1.2). · --- · Stichworte: · ANWARTSCHAFT BANKSPAREN BANKSTIFTUNG BEGÜNSTIGTER EINSCHÄTZUNG UND EINSCHÄTZUNGSGRUNDLAGEN ERBMASSE GEBUNDENE VORSORGE KAPITALLEISTUNG NACHLASS SELBSTVORSORGE SPARVERTRAG VORSORGEKREISLAUF VORSORGEVERSICHERUNG ZUFLUSSZEITPUNKT · Rechtsnormen: · § 128 AHVV Art. 80 BVG Art. 82 BVG Art. 84 BVG Art. 2 Abs. I BVV 3 § 22 StG § 37 StG · Publikationen:

· RB 2005 Nr. 83 S. 189 STE 2005 Nr. 2 · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2