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SB.2004.00074 • VG ZH SB.2004.00074 KI-generiert

Tax Treatment of Retroactive Pension Contribution Provisions and Deductibility of Self-Employed Contributions

Geschäftsnummer SB.2004.00074
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The case concerned the retroactive consideration of pension contributions in a subsequent tax period, where the initial failure to create a corresponding provision in the balance sheet was deemed contrary to commercial law, provided the omission was not abusive and the basis for the provision still existed; the court initially favored the total profit principle over the periodicity principle for allowing this adjustment, but ultimately ruled that personal pension contributions of a self-employed individual are not deductible business expenses under the relevant statute, meaning the original omission of the provision was not contrary to commercial law, thus invalidating the application of the total profit principle, leading to the approval of the appeal regarding the initial tax assessment for the year 2000.

Legislator-Regeste

Amtlich

Einschätzung 2000 | Nachträgliche Berücksichtigung von AHV-Beiträgen. Die steuerwirksame Nachholung einer Rückstellung in einer späteren Steuerperiode ist erlaubt, sofern diese in der Handelsbilanz offenkundig handelsrechtswidrig unterlassen wurde, wenn die Unterlassung nicht missbräuchlich erfolgt ist und der Rückstellungsgrund noch besteht. Das Totalgewinnprinzip wird in diesem Fall höher bewertet als das Periodizitätsprinzip. Persönliche AHV-Beiträge des Selbständigerwerbenden sind jedoch keine den Unternehmensgewinn schmälernden Gewinnungskosten im Sinn von § 27 Abs. 1 StG, weshalb die Unterlassung der Rückstellung für solche Beträge von vornherein nicht handelsrechtswidrig ist. Das Totalgewinnprinzip kann somit nicht angerufen werden. Gutheissung.

Schlagwörter

KI-generiert
Vorsorgebeiträge Abzugsfähigkeit von Kosten Steuerliche Vorschriften / Steuerrecht AHV-Beiträge persönlicher Beitrag Bilanz

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
§ 27 Abs. I StG
This provision is implicitly part of the ground for decision regarding the non-deductibility of personal AHV contributions as profit-earning costs.
§ 27 Abs. II lit. b StG
This provision is implicitly part of the ground for decision regarding the non-deductibility of personal AHV contributions as profit-earning costs.
§ 31 Abs. I lit. d StG
This provision relates to the conditions under which the retroactive consideration of provisions is permitted, which is the central issue decided upon.
§ 46 StG
This provision is related to the tax assessment principles applied in the decision, specifically concerning the total profit principle.
KI-generiert
SR.2013.00010
Self-Employed Pension Contribution Retroactive Taxation Dispute
SB.2016.00062
Pension Contribution Deductibility After Capital Payment and Self-Employment Income
SB.2007.00056
Tax Deductibility of Voluntary Pension Contributions and Risk Coverage Requirements
AB.2003.00058
Deductibility of Pension Buy-ins from Self-Employment Income

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 27 Abs. I StG

This provision is implicitly part of the ground for decision regarding the non-deductibility of personal AHV contributions as profit-earning costs.

§ 27 Abs. II lit. b StG

This provision is implicitly part of the ground for decision regarding the non-deductibility of personal AHV contributions as profit-earning costs.

§ 31 Abs. I lit. d StG

This provision relates to the conditions under which the retroactive consideration of provisions is permitted, which is the central issue decided upon.

§ 46 StG

This provision is related to the tax assessment principles applied in the decision, specifically concerning the total profit principle.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2004.00074

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2004.00074 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 23.03.2005 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Einschätzung 2000 · Nachträgliche Berücksichtigung von AHV-Beiträgen. Die steuerwirksame Nachholung einer Rückstellung in einer späteren Steuerperiode ist erlaubt, sofern diese in der Handelsbilanz offenkundig handelsrechtswidrig unterlassen wurde, wenn die Unterlassung nicht missbräuchlich erfolgt ist und der Rückstellungsgrund noch besteht.

Das Totalgewinnprinzip wird in diesem Fall höher bewertet als das Periodizitätsprinzip. Persönliche AHV-Beiträge des Selbständigerwerbenden sind jedoch keine den Unternehmensgewinn schmälernden Gewinnungskosten im Sinn von § 27 Abs. 1 StG, weshalb die Unterlassung der Rückstellung für solche Beträge von vornherein nicht handelsrechtswidrig ist. Das Totalgewinnprinzip kann somit nicht angerufen werden. Gutheissung. · --- · Stichworte: · AHV-BEITRÄGE BUCHFÜHRUNG GEWINNUNGSKOSTEN HANDELSBILANZ PERIODENFREMDER AUFWAND PERIODIZITÄTSPRINZIP RÜCKSTELLUNG TOTALGEWINNPRINZIP · Rechtsnormen:

· § 27 Abs. I StG § 27 Abs. II lit. b StG § 31 Abs. I lit. d StG § 46 StG · Publikationen: · RB 2005 Nr. 84 S. 191 STE 2005 Nr. 21 · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 3