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SB.2004.00012 • VG ZH SB.2004.00012 KI-generiert

Real Estate Transfer with Usufruct and Annuity Agreement Not Prohibited Tax Avoidance

Geschäftsnummer SB.2004.00012
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Gutgeheissen (Allowed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

A father transferred real estate to his descendants through a mixed gift and simultaneously granted usufruct rights to a company controlled by the descendants. In return, the company agreed to pay the father a lifelong annuity and to secure a portion of this annuity through an insurance contract. The court ruled that this arrangement did not constitute prohibited tax avoidance because it lacked an objective element of unusual, inappropriate, or completely unsuitable legal structuring given the economic realities, and the tax authorities had failed to prove otherwise.

Legislator-Regeste

Amtlich

Einschätzung 2000 | Steuerumgehung Ein Vater überträgt im Rahmen einer gemischten Schenkung Liegenschaften auf seine Nachkommen. In einem gleichentags beurkundeten Vertrag auf Einräumung eines Nutzniessungsrechts wird an allen Liegenschaften die Nutzniessung zu Gunsten einer von den (beschenkten) Nachkommen beherrschten AG begründet. Diese, die Nutzniesserin, verpflichtete sich im Gegenzug, dem Vater (Schenker) eine lebenslängliche (Leib-)Rente von jährlich Fr. --.- zu bezahlen und für einen Teil dieser Rente einen Rentenversicherungsvertrag mit einer Versicherungsgesellschaft abzuschliessen. Entgegen der Annahme der Vorinstanzen ist in dieser Rechtsgestaltung (aus näher dargelegten Gründen) keine verpönte Steuerumgehung zu erblicken. Insbesondere fehlt es bereits am - von den hierfür beweisbelasteten Steuerbehörden nachzuweisenden - objektiven Moment, besteht doch keine Rechtsgestaltung, die als ungewöhnlich, sachwidrig oder absonderlich, den wirtschaftlichen Gegebenheiten völlig unangemessen zu bezeichnen wäre. Gutheissung.

Schlagwörter

KI-generiert
Handänderung Nutzniessung Annuität Schenkungssteuer Katasterschätzung Besteuerungsgrundlage

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
§ 25 Abs. I lit. d aStG
This provision is cited as a basis for the assessment and assessment principles, particularly concerning property income, and is likely used in the context of determining tax liability or challenging the tax authorities' assessment.
§ 14 Abs. II ESchG
This provision relates to the estimation and basis of assessment and is cited in relation to property income, suggesting it's relevant to how the tax authorities valued the properties.
§ 21 Abs. I lit. a StG
This provision is likely related to income tax law and is cited in the context of tax evasion, suggesting it's a general provision of the cantonal tax law applied in the decision.
§ 31 Abs. I lit. b StG
This provision appears to be related to tax law, possibly concerning deductions or specific tax treatments, and is cited alongside other tax provisions.
§ 38 Abs. II StG
This provision is likely related to tax law, possibly concerning specific tax liabilities or procedures, and is cited as part of the legal basis for the decision.
KI-generiert
GR.2021.20
Anticipated Inheritance Advance vs. Taxable Gift in Real Estate Transfer to Co-Heirs
2021
Anticipated Inheritance Advance vs. Taxable Gift in Real Estate Transfer to Co-Heirs
GR.2013.37
Tax Avoidance on Replacement Property Sale Due to Foreign Relocation

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 25 Abs. I lit. d aStG

This provision is cited as a basis for the assessment and assessment principles, particularly concerning property income, and is likely used in the context of determining tax liability or challenging the tax authorities' assessment.

§ 14 Abs. II ESchG

This provision relates to the estimation and basis of assessment and is cited in relation to property income, suggesting it's relevant to how the tax authorities valued the properties.

§ 21 Abs. I lit. a StG

This provision is likely related to income tax law and is cited in the context of tax evasion, suggesting it's a general provision of the cantonal tax law applied in the decision.

§ 31 Abs. I lit. b StG

This provision appears to be related to tax law, possibly concerning deductions or specific tax treatments, and is cited alongside other tax provisions.

§ 38 Abs. II StG

This provision is likely related to tax law, possibly concerning specific tax liabilities or procedures, and is cited as part of the legal basis for the decision.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2004.00012

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2004.00012 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 22.09.2004 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Einschätzung 2000 · Steuerumgehung Ein Vater überträgt im Rahmen einer gemischten Schenkung Liegenschaften auf seine Nachkommen. In einem gleichentags beurkundeten Vertrag auf Einräumung eines Nutzniessungsrechts wird an allen Liegenschaften die Nutzniessung zu Gunsten einer von den (beschenkten) Nachkommen beherrschten AG begründet.

Diese, die Nutzniesserin, verpflichtete sich im Gegenzug, dem Vater (Schenker) eine lebenslängliche (Leib-)Rente von jährlich Fr. --.- zu bezahlen und für einen Teil dieser Rente einen Rentenversicherungsvertrag mit einer Versicherungsgesellschaft abzuschliessen. Entgegen der Annahme der Vorinstanzen ist in dieser Rechtsgestaltung (aus näher dargelegten Gründen) keine verpönte Steuerumgehung zu erblicken. Insbesondere fehlt es bereits am - von den hierfür beweisbelasteten Steuerbehörden nachzuweisenden - objektiven Moment, besteht doch keine Rechtsgestaltung, die als ungewöhnlich, sachwidrig oder absonderlich, den wirtschaftlichen Gegebenheiten völlig unangemessen zu bezeichnen wäre.

Gutheissung. · --- · Stichworte: · ABSONDERLICH EINSCHÄTZUNG UND EINSCHÄTZUNGSGRUNDLAGEN LIEGENSCHAFTENERTRAG METHODENDUALISMUS NUTZNIESSUNG NUTZNIESSUNGSBESTEUERUNG PAUSCHALABZUG STEUERERSPARNIS STEUERUMGEHUNG · Rechtsnormen: · § 25 Abs. I lit. d aStG § 14 Abs. II ESchG § 21 Abs. I lit. a StG § 31 Abs. I lit. b StG § 38 Abs. II StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2