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SB.2003.00018 • VG ZH SB.2003.00018 KI-generiert

Retroactive Tax Reserve Recognition for Unestablished Reserves

Geschäftsnummer SB.2003.00018
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court considered a case where a company failed to establish a tax reserve, which was a clear violation of commercial law. The court ruled that, based on the principle of taxation according to economic capacity and the total profit principle, the reserve should be recognized retroactively in a subsequent tax period, provided the reason for the reserve still exists, the omission was not abusive, and the loss carryforward period was not exceeded. The court also stated that costs for which a reserve should have been established in a prior year are to be recognized as expenses in the year they were actually incurred, under the same conditions.

Legislator-Regeste

Amtlich

Einschätzung für die Steuerperiode 1.1. - 31.12.2000 | Steuerrückstellungen Ist die Bildung einer Rückstellung offenkundig handelsrechtswidrig unterlassen worden, so gebietet der Grundsatz der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit im Sinn des Totalgewinnprinzips deren steuerwirksame Nachholung in einer späteren Steuerperiode, sofern der Rückstellungsgrund noch besteht, die Unterlassung nicht missbräuchlich erfolgt und die Verlustverrechnungsperiode nicht überschritten ist. Unter demselben Vorbehalt sind Kosten, für die in einem früheren Geschäftsjahr eine Rückstellung hätte gebildet werden müssen, im Jahr, in dem sie tatsächlich angefallen sind, als Aufwand zuzulassen.

Schlagwörter

KI-generiert
entgangener Gewinn verspätete Steuererklärung Anerkennung von Staaten Aufwertungsreserve Wirtschaftsrecht Quellensteuer

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 25 Abs. I lit. a StHG
Cited as the legal basis for the taxation of legal persons and the principle of ability to pay.
§ 46 lit. a aStG
Cited as the legal basis for the taxation of legal persons and the principle of ability to pay.
§ 65 Abs. I lit. a StG
Cited as the legal basis for the taxation of legal persons and the principle of ability to pay.
KI-generiert
SB.2006.00016
Taxpayer Reserve Adjustment Retroactivity
DB.2024.133
Taxpayer Upheld in Dispute Over Hidden Reserves Following Loss of Holding Company Status
SB.2004.00056
Tax Neutrality Challenge: Replacement Acquisition Reserve Improperly Formed
SR.2000.00024
Taxpayer's Undeclared Investment Income Subject to Back Taxes

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
§ 46 lit. a aStG

Cited as the legal basis for the taxation of legal persons and the principle of ability to pay.

§ 65 Abs. I lit. a StG

Cited as the legal basis for the taxation of legal persons and the principle of ability to pay.

Art. 25 Abs. I lit. a StHG

Cited as the legal basis for the taxation of legal persons and the principle of ability to pay.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.2003.00018

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.2003.00018 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 10.09.2003 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Einschätzung für die Steuerperiode 1.1. - 31.12.2000 · Steuerrückstellungen Ist die Bildung einer Rückstellung offenkundig handelsrechtswidrig unterlassen worden, so gebietet der Grundsatz der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit im Sinn des Totalgewinnprinzips deren steuerwirksame Nachholung in einer späteren Steuerperiode, sofern der Rückstellungsgrund noch besteht, die Unterlassung nicht missbräuchlich erfolgt und die Verlustverrechnungsperiode nicht überschritten ist.

Unter demselben Vorbehalt sind Kosten, für die in einem früheren Geschäftsjahr eine Rückstellung hätte gebildet werden müssen, im Jahr, in dem sie tatsächlich angefallen sind, als Aufwand zuzulassen. · --- · Stichworte: · BESTEUERUNG DER JURISTISCHEN PERSONEN LEISTUNGSFÄHIGKEITSPRINZIP PERIODIZITÄTSPRINZIP RÜCKSTELLUNG STEUERRÜCKSTELLUNG TOTALGEWINNPRINZIP WIRTSCHAFTLICHE LEISTUNGSFÄHIGKEIT · Rechtsnormen: · § 46 lit. a aStG § 65 Abs. I lit. a StG Art. 25 Abs. I lit. a StHG · Publikationen: · RB 2003 Nr. 89 S. 196 · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 2