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SB.1999.00057 • VG ZH SB.1999.00057 KI-generiert

Taxation of Lump-Sum Retirement Benefits and Residency Status

Geschäftsnummer SB.1999.00057
Gericht / Behörde
Rechtsordnung Schweiz · Kanton Zürich (CH-ZH)
Entscheiddatum
Ausgang Abgewiesen (Dismissed)
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Legislator-Zusammenfassung

KI-generiert

The court addressed the taxability of a lump-sum retirement benefit from occupational pension plans, specifically determining the relevant timing for its recognition as income when the recipient's residency status (in or outside the country) was a factor. The court reasoned that the civil law due date and the tax law realization point for a vested right must be distinguished, but in this case, they coincided because pension benefits, tax-exempt before the retirement event, become due by law upon the occurrence of the insured event, and should be considered received at that time, especially since no cash payment occurred pursuant to the Vesting Framework Act upon the benefit becoming due due to the retirement event. Once the retirement event occurs, the benefits leave the pension circle and become subject to taxation, a status unaffected by their transfer to a vested benefit account.

Legislator-Regeste

Amtlich

Kapitalleistung 1994 | Kapitalleistung. Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung der Alterskapital-Leistung aus beruflicher Vorsorge (je nach dem bestand noch Wohnsitz in der CH oder nicht). Zivilrechtliche Fälligkeit und steuerrechtlich massgebender Realisationszeitpunkt (fester Rechtsanspruch auf nicht unsicheres Vermögensrecht) sind voneinander zu unterscheiden (E. 2 c), fallen aber hier zusammen, da die vor Fälligkeit steuerfreien Ansprüche aus beruflicher Vorsorge von Gesetzes wegen im Vorsorgefall fällig sind, und, da nicht unsicher, zum gleichen Zeitpunkt als zugeflossen zu gelten haben, zumal i.c. wegen Eintretens des Vorsorgefalls auch keine Barauszahlung iS des FZG vorliegt (E. 2d). Liegt der (reglementarische) Vorsorgefall vor, verlassen die Leistungen den Vorsorgekreislauf und unterliegen der Besteuerung. Daran ändert auch eine Überweisung auf ein Freizügigkeitskonto nichts (E. 2e). Abweisung.

Schlagwörter

KI-generiert
Vorschriften über das Ruhegehalt Pauschalbesteuerung Zahlung der Leistungen Freizügigkeitskonto Vorschrift des EStG steuerfreie Einkünfte

Zitierte Gesetzesbestimmungen

KI-generiert
Art. 13 BVG
This provision is cited in relation to the conditions under which pension fund benefits are due.
Art. 80 BVG
This provision is cited in relation to the pension scheme regulations.
Art. 82 BVG
This provision is cited in relation to the pension scheme regulations.
Art. 84 BVG
This provision is cited in relation to the pension scheme regulations.
Art. 5 FZG
This provision is cited regarding the meaning of 'cash payment' (Barauszahlung) in the context of leaving the pension fund.
Art. 32 lit. VI aStG
This provision is implicitly the basis for the ruling concerning the taxation of capital benefits, as the appeal was dismissed.
§ 5bis aStG
This provision is cited regarding the taxation framework for capital benefits.
§ 19 lit. i aStG
This provision is cited regarding the taxation framework for capital benefits.
KI-generiert
SB.2004.00042
Pension Fund Lump-Sum Withdrawal vs. Early Pension Tax Treatment
SB.2008.00092
Taxation of Pension Capital Withdrawal Benefit Timing and Situs
2011
Tax Residency and Taxation of Early Retirement Lump-Sum Payment After Move Abroad
DB.2011.247
Tax Residency and Taxation of Early Retirement Lump-Sum Payment After Move Abroad

Zentrale Rechtsfragen, extrahiert von Legislator

KI-generiert
Art. 32 lit. VI aStG

This provision is implicitly the basis for the ruling concerning the taxation of capital benefits, as the appeal was dismissed.

Art. 13 BVG

This provision is cited in relation to the conditions under which pension fund benefits are due.

Art. 80 BVG

This provision is cited in relation to the pension scheme regulations.

Art. 82 BVG

This provision is cited in relation to the pension scheme regulations.

Art. 84 BVG

This provision is cited in relation to the pension scheme regulations.

§ 5bis aStG

This provision is cited regarding the taxation framework for capital benefits.

§ 19 lit. i aStG

This provision is cited regarding the taxation framework for capital benefits.

§ 24 lit. Id aStG

This provision is cited regarding the taxation framework for capital benefits.

§ 153 lit. III StG

This provision is cited regarding the state tax law.

Art. 5 FZG

This provision is cited regarding the meaning of 'cash payment' (Barauszahlung) in the context of leaving the pension fund.

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Volltext

Verwaltungsgericht des Kantons Zürich: SB.1999.00057

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--- · --- · --- · Geschäftsnummer: · SB.1999.00057 · Entscheidart und -datum: · Endentscheid vom 19.04.2000 · Spruchkörper: · 2. Abteilung/2. Kammer · Weiterzug: · Dieser Entscheid ist rechtskräftig. · Rechtsgebiet: · Steuerrecht · Betreff: · Kapitalleistung 1994 · Kapitalleistung. Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung der Alterskapital-Leistung aus beruflicher Vorsorge (je nach dem bestand noch Wohnsitz in der CH oder nicht). Zivilrechtliche Fälligkeit und steuerrechtlich massgebender Realisationszeitpunkt (fester Rechtsanspruch auf nicht unsicheres Vermögensrecht) sind voneinander zu unterscheiden (E. 2 c), fallen aber hier zusammen, da die vor Fälligkeit steuerfreien Ansprüche aus beruflicher Vorsorge von Gesetzes wegen im Vorsorgefall fällig sind, und, da nicht unsicher, zum gleichen Zeitpunkt als zugeflossen zu gelten haben, zumal i.c. wegen Eintretens des Vorsorgefalls auch keine Barauszahlung iS des FZG vorliegt (E. 2d).

Liegt der (reglementarische) Vorsorgefall vor, verlassen die Leistungen den Vorsorgekreislauf und unterliegen der Besteuerung. Daran ändert auch eine Überweisung auf ein Freizügigkeitskonto nichts (E. 2e). Abweisung. · --- · Stichworte: · ALTERSKAPITAL BARAUSZAHLUNG BERUFLICHE VORSORGE EINSCHÄTZUNG UND EINSCHÄTZUNGSGRUNDLAGEN FÄLLIGKEIT FREIZÜGIGKEIT FREIZÜGIGKEITSLEISTUNG KAPITALLEISTUNG LEISTUNGSZUFLUSS PENSIONIERUNG PENSIONSKASSE QUELLENSTEUER REALISATIONSZEITPUNKT VORSORGEFALL VORSORGEKREISLAUF VORSORGELEISTUNG ZUFLUSSZEITPUNKT 2.SÄULE · Rechtsnormen:

· § 5bis aStG § 19 lit. i aStG § 24 lit. Id aStG § 32 lit. VI aStG Art. 13 BVG Art. 80 BVG Art. 82 BVG Art. 84 BVG Art. 5 FZG § 153 lit. III StG · Publikationen: · - keine - · Gewichtung: (1 von hoher / 5 von geringer Bedeutung) · Gewichtung: 1