Tax currency exchange rate date for withholding corporate income tax on non-resident income: payment date versus external invoice date
Romania (RO)
Legislator summary
AI generatedThe High Court of Cassation and Justice dismissed the appeal, upholding the lower court’s rejection of the company’s action and leaving the tax authority’s decision in force. The dispute concerned the correct exchange rate date for calculating corporate income tax withheld at source on income paid to a non-resident in foreign currency, with the taxpayer challenging a completion note that adjusted the debt based on the date of wire transfers rather than the date of the external invoice. The court ruled that under Article 18, paragraph 2 of Government Ordinance No. 70/1994, where income is paid in foreign currency, the tax must be paid in lei converted at the exchange rate in force on the date the tax is paid to the state budget, not the date of the external payment, a position supported by the taxpayer’s failure to provide a foreign exchange certificate and its partial payments made at transfer rates.
Legislator headnote
AI generatedTax currency exchange rate date for withholding corporate income tax on non-resident income: payment date versus external invoice date: Instanţa a reţinut că potrivit art.18 din Ordonanţa Guvernului nr.70/1994 republicată, reclamanta avea obligaţia să achite debitele în lei proveniţi din schimbul valutar în vigoare la data achitării impozitului și nu la data plăţii facturii externe către firma franceză.
Keywords
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Impozit pe profit. Veniturile nerezidenţilor. Plata impozitului în lei proveniţi din schimb valutar
Impozitul pe profit, în cazul în care plata veniturilor către beneficiar se face în valută, se calculează în lei proveniţi din schimb valutar la data cursului în vigoare când se plătește impozitul
Decizia nr.641 din 20 februarie 2002
Reclamanta S.C. „W.T.C.” a chemat în judecată Direcţia Generală a Finanţelor Publice București, solicitând anularea dispoziţiei nr.224/2000 și a notei nr.55374/1997 de completare a procesului verbal nr.50996/1997 și restituirea sumei de 148.494.222,62 lei reprezentând impozit pe profit, prin reţinere la sursă, achitat în urma executării sale silite.
În motivarea cererii, reclamanta a învederat că prin procesul verbal nr.50996/28 februarie 1997, s-a dispus corect obligarea societăţii la plata impozitului pe veniturile persoanelor nerezidente și a majorărilor de întârziere. Ulterior, însă, prin nota nr.55374/1997 a cărei anulare se solicită, s-a completat procesul verbal de control, procedându-se greșit la actualizarea obligaţiilor în funcţie de data efectuării viramentelor, stabilindu-se, eronat, că societatea avea obligaţia achitării debitelor, stabilite în lei, proveniţi din schimb valutar în vigoare la data plăţii efective a impozitului și nu la data plăţii externe.
Curtea de Apel București – Secţia de contencios administrativ, prin sentinţa civilă nr.613 din 9 mai 2001, a respins acţiunea ca neîntemeiată.
Instanţa a reţinut că potrivit art.18 din Ordonanţa Guvernului nr.70/1994 republicată, reclamanta avea obligaţia să achite debitele în lei proveniţi din schimbul valutar în vigoare la data achitării impozitului și nu la data plăţii facturii externe către firma franceză.
Împotriva sentinţei a declarat recurs reclamanta susţinând că plata impozitului datorat prin reţinere la sursă nu se raportează la momentul virării lui la bugetul statului, ci la data plăţii facturii externe, făcând parte integrantă din valoarea acesteia.
Curtea constată că recursul este nefondat.
Susţinerea reclamantei în sensul că sentinţa ar cuprinde motive contradictorii nu poate fi reţinută, instanţa argumentând și concluzionând că obligaţiile trebuiau stabilite în raport de data plăţii impozitului către bugetul de stat și nu de data plăţii facturii externe.
Prin nota nr.55374 din 23 octombrie 1997, s-a analizat modul de achitare a obligaţiilor stabilite, procedându-se numai la actualizarea lor în funcţie de data efectuării viramentelor. Organul de control nu a stabilit debite suplimentare faţă de procesul verbal, reţinându-se că societatea datorează bugetului de stat impozit pe veniturile nerezidenţilor în sumă de 70.224,65 franci crancezi și efectuându-se doar actualizarea obligaţiilor.
Principala critică formulată de reclamantă privind calcularea impozitului datorat prin reţinere la sursă la data plăţii efective a acestuia și nu la data plăţii externe cum a susţinut societatea, este neîntemeiată.
Textul art.18 alin.2 din Ordonanţa Guvernului nr.70/1994 republicată, invocat și de reclamantă, prevede că plata impozitelor în cazul în care plata veniturilor către beneficiar se face în valută se efectuează în lei proveniţi din schimb valutar la cursul în vigoare la data plăţii.
Dovada plăţii se face cu documentul de plată la extern însoţit de documentele de schimb valutar.
În cauză, societatea nu a contestat că datorează impozit pe veniturile nerezidenţilor și nici că nu a îndeplinit condiţia legală referitoare la provenienţa sumelor în lei pentru care nu a efectuat schimbul valutar.
În lipsa buletinului de schimb valutar și având în vedere că reclamanta a achitat parţial debitele datorate la 31 decembrie 1995 până la 31 martie 1997, instanţa a reţinut în mod întemeiat ca fiind corect procedeul organului de control de a lua în considerare plăţile făcute în contul impozitului la cursul de schimb de la data efectuării viramentelor.
Recursul fiind nefondat, a fost respins.