Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
ICCJ_85405 AI generated

VAT exemption upheld for indirect exports via commission agent, tax authority's appeal rejected as unfounded

Case Number ICCJ_85405
Court / Authority
Jurisdiction Romania (RO)
Decision Date
Outcome Dismissed
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The court dismissed the tax authority's appeal as unfounded, affirming the lower court's ruling that the company prevailed and did not owe value-added tax (VAT) on the disputed amount, with the original annulment of the tax decision remaining in force. The dispute arose from a tax assessment challenging the company's zero-rated VAT treatment on goods it exported indirectly through a commission agent under a commission contract, which the tax authority argued did not qualify as a direct export by the company. The decisive legal basis was the application of the commission agency doctrine under Article 405 of the Commercial Code, holding that goods exported by a commission agent on the principal's account constitute an export by the principal, thus qualifying for the 0% VAT rate under Article 25 lit. B pct. 1a of Government Ordinance No. 3/1992 and the implementing norms approved by Government Decision No. 1178/1996.

Legislator headnote

AI generated

VAT exemption upheld for indirect exports via commission agent, tax authority's appeal rejected as unfounded: Or, potrivit dispoziţiilor art.405 din Codul comercial „Comisionul are ca obiect tratarea de afaceri comerciale de către comisionar în socoteala comitentului”.

Keywords

AI generated
VAT exemption indirect tax tax authority commercial agent export tax commercial contract
AI generated
Decizia nr. 1890/2005
0% VAT on exports via commission agents upheld; tax authority's refusal annulled and appeal dismissed
Decizia nr. 1792/2012
VAT exemption denial for commission agent deliveries upheld; appeal against Ministry of Finance public orders dismissed as unfounded
Decizia nr. 618/2004
Applicability of zero-rate VAT to sales to domestic intermediaries in export commission arrangements
Decizia nr. 1309/2014
Tax authority's appeals rejected; VAT refund of RON 3,405,245 upheld on export exemption.
Decizia nr. 7967/2004
Classification of timber export contracts as commission mandates versus sales and application of zero VAT rate under art. 17(1)(c) of GO 3/1992

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Taxă pe valoare adăugată. Export prin comisionar

Taxa pe valoare adăugată este în cota 0 în cazul mărfurilor exporetate prin comisionar, care acţionează pe socoteala comitentului.

Decizia nr.63 din 15 ianuarie 2002

Societatea Comercială „NG” a chemat în judecată Ministerul Finanţelor și Administraţia Financiară Târgu Jiu și a cerut să se dispună anularea deciziei nr.1444/1998, cu privire la suma de 6.091.395 lei reprezentând TVA, aferentă mărfurilor expediate cu facturile nr.0583943/18.08.1997 și nr.4772851/20.10.1997, deoarece nu datorează această sumă, întrucât bunurile pentru care s-au calculat TVA au fost livrate la export.

Curtea de Apel Craiova – Secţia de contencios administativ prin sentinţa civilă nr.152/2001, a admis acţiunea, reţinând că operaţiunile consemnate în facturile menţionate în actul de control îndeplinesc condiţiile unui export prin comisionare pentru care TVA datorat este în cota „0”.

A declarat recurs pârâta , Administraţia Financiară Târgu Jiu susţinând că în mod greșit reclamanta a fost exonerată de plata TVA deoarece mărfurile au fost exportate, de altă societate, iar nu de reclamantă.

Recursul este nefondat.

Marfa prevăzută în facturile în discuţie a fost produsă și exportată de reclamantă în condiţiile unui export prin comisionare, respectiv prin intermediul unei alte societăţi comerciale, în baza contractului de comision nr.349/1997.

Or, potrivit dispoziţiilor art.405 din Codul comercial „Comisionul are ca obiect tratarea de afaceri comerciale de către comisionar în socoteala comitentului”.

Deci, Curtea reţine că documentele emise și decontările efectuate, respectiv operaţiunile din facturile aflate în litigiu, îndeplinesc condiţiile unui export prin comisionare pentru care TVA datorat este cota 0 conform art.25 lit.B pct.1 a din Ordonanţa Guvernului nr.3/1992, și potrivit Capitolului IX pct.9.4 din Normele de aplicare a Ordonanţei, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.1178/1996.

Recursul a fost respins ca nefondat.