Survival of contractual tax facilities after statutory abrogation: Profit tax reduction in MEBO privatization contract persists despite repeal of Law No. 77/1994
Romania (RO)
Legislator summary
AI generatedThe High Court of Cassation and Justice allowed the company’s appeal and set aside the lower court’s judgment only with respect to the disputed profit tax amount and associated late payment surcharges, ruling in favor of the taxpayer, while maintaining the remainder of the lower court’s decision. The dispute concerned the legality of fiscal authorities' decisions refusing to apply profit tax reductions mandated by a privatization contract concluded under the stock purchase system (MEBO) with the State Treasury, specifically challenging whether the tax benefits extinguished upon the abrogation of the governing statute. The Court held that the abrogation of Law No. 77/1994 by Emergency Government Ordinance No. 88/1997 did not constitute a legal basis for removing the tax facilities expressly stipulated in the privatization contract during its agreed duration; relying on Article 50 of the former Law No. 77/1994 and the doctrine of contractual validity, the Court determined that the state must honor the 50% and 30% profit tax reductions for the period of loan repayment, thereby annulling the tax assessments and penalty surcharges imposed on the taxpayer.
Legislator headnote
AI generatedart.50 din Legea nr.77/1994; Survival of contractual tax facilities after statutory abrogation: Profit tax reduction in MEBO privatization contract persists despite repeal of Law No. 77/1994: Curtea de Apel Brașov – Secţia comercială și contencios administrativ a respins acţiunea, prin sentinţa nr.145/F din 12 iulie 2000, reţinând că actul de control încheiat de Administraţia Financiară Brașov ca și soluţiile date în contestarea acestuia au stabilit legal datoriile către buget ale reclamantei, că aceasta nu mai putea beneficia de prevederile Legii nr.77/1994, aceasta fiind abrogată prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 88/ 1997.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Impozit pe profit. Contract de privatizare cu FPS prin sistemul MEBO. Reducerea impozitului reglementat prin Legea nr.77/1994. Consecinţele abrogării legii
Abrogarea Legii nr.77/1994, prin O.U.G. nr.88/1997, nu constituie temei legal de înlăturare a facilităţii prevăzută în contractul de privatizare pe durata convenită cu FPS, în temeiul legii.
Secţia de contencios administrativ, decizia nr.27 din 14 ianuarie 2003
Reclamanta SC”P”SA a chemat în judecată Ministerul Finanţelor Publice, Administraţia Financiară Brașov și Direcţia Generală a Finanţelor Publice și Controlului Financiar de Stat Brașov solicitând ca în contradictoriu cu pârâţii să se dispună anularea Deciziei nr.823/2000 a Ministerului Finanţelor Publice, Hotărârea nr.3/2000 a Administraţiei Financiare și a Deciziei nr.30/2000 a D.G.F.P.C.F.S. ca nelegale,de stabilire, cu încălcarea Legii nr.77/1997 a obligaţiei de a plăti, printre altele, suma de 663.631.709 lei cu titlu de impozit pe profit și 975.840.259 de lei majorări de întârziere.
Curtea de Apel Brașov – Secţia comercială și contencios administrativ a respins acţiunea, prin sentinţa nr.145/F din 12 iulie 2000, reţinând că actul de control încheiat de Administraţia Financiară Brașov ca și soluţiile date în contestarea acestuia au stabilit legal datoriile către buget ale reclamantei, că aceasta nu mai putea beneficia de prevederile Legii nr.77/1994, aceasta fiind abrogată prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 88/ 1997.
Reclamanta a formulat recurs, susţinând, în esenţă, că nelegal nu s-a reţinut că facilităţile reglementate prin Legea nr.77/1994 se aplică pe durata contractului, deci și după abrogarea acestei legi.
Recursul este fondat.
Prin procesul verbal de control nr.2582 din 23.12.1999 întocmit de inspectorii Administraţiei Financiare Brașov a fost verificată societatea recurentă asupra modului în care a determinat și virat la bugetul de stat, obligaţiile sale fiscale, în perioada iulie 1995 – 30.09.1999.
Reclamanta a încheiat contractul de vânzare cumpărare de acţiuni de la F.P.S., pentru privatizare prin sistem MEBO, la data de 8.04.1996, în conformitate cu prevederile Legii nr.77/1994. Prin actul de control, ca și instanţa de fond, se susţine că reclamanta recurentă în anul 1996 nu putea beneficia de reducerea cu 50% a impozitului pe profit decât de la data încheierii contractului, iar în perioada anilor 1998 și 1999 nu putea beneficia de reducerea cu 30% a impozitului pe profit în raport de reglementările O.U.G.nr.88/1997 care abroga Legea nr.77/1994.
Această interpretare a instanţei de fond nu este legală.
În conformitate cu prevederile art.50 din Legea nr.77/1994 societatea comercială care se privatizează prin transmiterea de acţiuni asociaţiei - constituite conform acestei legi - beneficiază pe toată durata achitării ratelor sau rambursării creditelor, în condiţiile prevăzute în contractul de vânzare cumpărare de acţiuni, de reducerea cu 50% a impozitului pe profit acţiunilor dobândite. Era o facilitate în scopul de a sprijini financiar societatea, în perioada achitării obligaţiilor financiare contractuale. Nu se poate reţine că acest contract, încheiat în anul 1996, care a avut la bază un studiu de fezabilitate, întocmit având ca date și facilităţile din Legea nr.77/1994, nu va mai menţine convenţia părţilor legal încheiată, dacă în anul 1997, prin O.U.G.nr.88/1997, a fost abrogată.
Astfel fiind, nu se poate reţine că reclamanta recurentă are o datorie la buget în sumă de 690.115.989 lei care provine din nerecunoașterea reducerii impozitului pe profit cu 50% și respectiv 30% conform Legii nr.77/1994 și O.U.G.nr.38/1997, ci se reţine că refuzul organelor de a recunoaște aceaste facilităţi este nelegal. Pe cale de consecinţă nu se pot calcula majorările de întârziere la o sumă nedatorată în care sens suma de 975.840.259 lei a fost reţinută nelegal în sarcina reclamantei recurente.
In raport de aceste considerente s-a admis recursul s-a casat sentinţa numai cu privire la sumele de 663.631.709 lei și 975.840.259 lei reprezentând impozit pe profit și majorări aferente, sume de plata cărora a fost exonerată reclamanta. S-au menţinut alte dispoziţii ale sentinţei.