Validity of suspending a tax warehouse license pending criminal prosecution after the termination of the underlying investigation

Asupra recursului de față;

Din examinarea lucrărilor din dosar, constată următoarele:

Prin cererea înregistrată la 3 ianuarie 2007, reclamanta SC P. SRL a chemat în judecată Comisia pentru Autorizarea Antrepozitelor Fiscale și Importatorilor de Produse Accizabile Supuse Marcării, solicitând anularea deciziilor nr. 450 din 7 decembrie 2006 și nr. 373 din 20 octombrie 2006.

În motivarea acțiunii, reclamanta a arătat că suspendarea autorizației de antrepozit fiscal din 23 decembrie 2003 este nelegală. În mod eronat se susține că băuturile nemarcate identificate în trafic au fost preparate din alcool etilic rafinat achiziționat fără documente legale, urmând să fie comercializate fără documente legale și fără plata accizelor aferente.

Nu a fost comunicată împrejurarea că împotriva administratorului societății se va formula plângere penală.

Temeiul legal invocat, art. 185 alin. (3) C. fisc. nu este incident în cauză.

Nu este îndeplinit nici art. 185 alin. (4) lit. b) C. fisc. deoarece nu s-a pus în mișcare acțiunea penală.

Pârâtul a formulat întâmpinare prin care a solicitat respingerea acțiunii ca neîntemeiată, având în vedere că prin adresa din 5 octombrie 2006, Garda Financiară – Comisariatul General a formulat sesizare penală către Parchetul de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție împotriva reprezentanților legali ai reclamantei.

Suspendarea autorizației de antrepozit fiscal până la soluționarea definitivă a cauzei penale a fost întemeiată pe dispozițiile art. 185 alin. (31) C. fisc.

Prin sentința nr. 259 din 14 septembrie 2007, pronunțată în Dosarul nr. 371/54/2007, Curtea de Apel Craiova, secția de contencios administrativ și fiscal, a admis acțiunea formulată și a anulat deciziile nr. 450 din 7 decembrie 2006 și nr. 373 din 20 octombrie 2006.

Pentru a se pronunța astfel, instanța de fond a reținut că prin ordonanța pronunțată în Dosarul nr. 4800/P/2006, la 15 iunie 2007, Parchetul de pe lângă Judecătoria Slatina a dispus scoaterea de sub urmărire penală a învinuiților P.V. și Ș.E.

Împotriva acestei sentințe a formulat recurs pârâtul, invocând prevederile art. 3041 C. proc. civ.

Se susține că soluția instanței de fond este greșită, deoarece s-a dispus suspendarea autorizației de antrepozit fiscal din 23 decembrie 2003 până la soluționarea definitivă a cauzei penale.

În ipoteza în care instanța ar fi apreciat că s-a făcut dovada că urmărirea penală a fost soluționată definitiv, nemaifiind motive pentru ca decizia de suspendare a autorizației să-și mențină efectele, trebuia respinsă acțiunea ca rămasă fără obiect, reclamanta având la dispoziție formularea unei înștiințări către autoritatea emitentă prin care să aducă la cunoștință acesteia încetarea cauzei care a dus la emiterea deciziei.

Recursul este nefondat.

Potrivit art. 185 alin. (31) lit. b) C. fisc., în vigoare la data emiterii deciziilor atacate, autoritatea fiscală competentă suspendă autorizația pentru un antrepozit fiscal, „până la soluționarea definitivă a cauzei penale în cazul în care a fost făcută o sesizare penală referitoare la faptele incriminate ca infracțiuni la regimul produselor accizabile”.

În speță, Garda Financiară - Comisariatul General a formulat sesizarea penală din 5 decembrie 2006 la Parchetul de pe lângă Înalta Curte de Casație și Justiție, împotriva reprezentanților legali ai societății intimate-reclamante.

Prin ordonanța din 15 iunie 2007, Parchetul de pe lângă Judecătoria Slatina a dispus scoaterea de sub urmărire penală a învinuiților P.V. (administrator) și Ș.E. (agent la vânzări), în temeiul art. 262 pct. 2 lit. a) C. proc. pen. și art. 11 pct. 1 lit. b), art. 10 lit. a) și b) C. proc. pen.

Prin adresa nr. AA/P/2006 din 9 iulie 2007, Parchetul de pe lângă Tribunalul Olt a comunicat faptul că împotriva rezoluției procesului nu a fost formulată plângere.

De asemenea în dosarul de recurs nu s-a depus vreun înscris din care să rezulte că s-a formulat plângere împotriva ordonanței de scoatere de sub urmărire penală.

Față de acestea se constată că măsura suspendării autorizației de antrepozit nu mai subzistă, soluția instanței de fond, de anulare a actelor fiscale atacate, fiind legală și temeinică.

Acțiunea nu va fi respinsă ca rămasă fără obiect, deoarece obiectul este în ființă, deciziile atacate nefiind revocate/anulate anterior.

Urmează ca în temeiul art. 20 alin. (3) din Legea nr. 554/2004 și art. 312 alin. (1) teza a II-a C. proc. civ. , să se respingă recursul ca nefondat.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

D E C I D E

Respinge recursul declarat de Ministerul Economiei și Finanțelor – Comisia pentru Autorizarea Antrepozitelor Fiscale și a Importatorilor de Produse Accizabile Supuse Marcării împotriva sentinței nr. 259 din 14 septembrie 2007 a Curții de Apel Craiova, secția contencios administrativ și fiscal, ca nefondat.

Irevocabilă.

Pronunțată, în ședință publică, astăzi 8 mai 2008.