Tax authority prevails: VAT assessment and penalties upheld after taxpayer received exports payment in lei, not foreign currency.
Romania (RO)
Legislator summary
AI generatedThe court allowed the appeal by the tax authority and reversed the lower court’s decision, dismissing the taxpayer’s action in full; consequently, the challenged tax assessment and enforcement documents (the ministerial decision, regional and local tax administrative acts, and the fiscal control report) remain in force, requiring payment of VAT and late-payment penalties. The dispute concerned the taxpayer’s challenge to a VAT assessment of approximately 7.69 billion lei plus 816.8 million lei in penalties, arising from export sales made through commission agents, where the taxpayer argued it was entitled to the 0% VAT rate for exports under O.G. no. 17/2000. The decisive legal basis was the failure to satisfy the statutory condition—set out in art. 17 lit. b) of O.G. no. 17/2000 and point 9.6 of H.G. no. 401/2000—that the export price be received in foreign currency into bank accounts at banks authorized by the National Bank of Romania; since the taxpayer received payment in lei, not foreign currency, and the contractual allocation of that duty to the commission agent did not excuse non-compliance, the 0% rate was unavailable and the tax was due.
Legislator headnote
AI generatedart. 17 lit. b) din O.U.G. nr. 17/2000; Tax authority prevails: VAT assessment and penalties upheld after taxpayer received exports payment in lei, not foreign currency: În motivarea recursului, s-a susținut că intimata nu a respectat art. 17 lit. b) din O.U.G. nr. 17/2000, referitoare la încasarea valutei în conturi bancare deschise la bănci autorizate de B.N.R. și nici a condiției prevăzute la pct. 9.6 din H.G. nr. 401/2000, pentru aplicarea O.U.G. nr. 17/2000 privind T.V.A.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asupra recursului de față;
Din examinarea lucrărilor din dosar, constată următoarele:
Prin cererea înregistrată sub nr. 238 la 8 ianuarie 2001 la Curtea de Apel Bacău, secția de contencios administrativ, reclamanta SC C. SA Borzești a solicitat, în contradictoriu cu Ministerul Finanțelor, Direcția Generală a Finanțelor Publice Bacău și Administrația Finanțelor Publice Onești, anularea deciziei nr. 1724 din 19 decembrie 2001 prin care i s-a respins contestația privind plata către bugetul statului a sumei de 8.510.267.796 lei.
În motivarea acțiunii, s-a susținut de către reclamantă că suma pretins datorată se compune din 7.693.472.576 lei, T.V.A. și 816.795.200 lei, majorări de întârziere.
În legătură cu T.V.A. - ul datorat, aplicat la suma de 40.491.960.927 lei, reclamanta a susținut că reprezintă încasări prin compensare, pentru mărfurile livrate la export prin comisionari care, la rândul lor, au importat păcură și alte produse necesare bunei funcționări.
De asemenea, a mai susținut că și pentru suma de 40.491.960.927 lei pentru care se pretinde T.V.A. de 19%, îndeplinește condițiile legale pentru cota 0 T.V.A., prevăzută de O.G. nr. 17/2000 și că obligativitatea încasării prețului mărfii livrată la export, în valută, revine comisionarilor.
Curtea de Apel Bacău, secția de contencios administrativ, prin sentința civilă nr. 159 pronunțată la 21 decembrie 2001, a admis acțiunea formulată de reclamanta SC C. SA Borzești, a anulat decizia nr. 1724 din 19 decembrie 2000 emisă de Ministerul Finanțelor, dispoziția nr. 328 din 13 octombrie 2000 a Direcției Generale a Finanțelor Publice Bacău, hotărârea nr. 10 din 16 martie 2000 a Administrației Financiare Onești și procesul-verbal de control fiscal nr. 11183 din 28 iulie 2000, prin care s-a dispus virarea către bugetul de stat a sumei de 7.693.472.576 lei, reprezentând T.V.A. și 816.795.200 lei, reprezentând majorări de întârziere, cu obligarea pârâților la restituirea acesteia și la cheltuieli de judecată în sumă de 10.033.000 lei.
Pentru a hotărî astfel, instanța de fond a reținut că reclamanta a făcut dovada că a încasat cele 40.4391.960.927 lei în valută, prin comisionari în conturi bancare deschise de aceștia la bănci autorizate de B.N.R., astfel încât beneficiază de cota 0 T.V.A. pentru exporturile realizate în perioada ianuarie – iulie 2000.
Împotriva sentinței pronunțate de Curtea de Apel Bacău, secția de contencios administrativ, a declarat recurs Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Bacău, invocând nelegalitatea și netemeinicia acesteia.
În motivarea recursului, s-a susținut că intimata nu a respectat art. 17 lit. b) din O.U.G. nr. 17/2000, referitoare la încasarea valutei în conturi bancare deschise la bănci autorizate de B.N.R. și nici a condiției prevăzute la pct. 9.6 din H.G. nr. 401/2000, pentru aplicarea O.U.G. nr. 17/2000 privind T.V.A.
Recursul este fondat.
Curtea, analizând actele dosarului, urmează să constate că în perioada ianuarie – iunie 2000, supusă controlului, intimata a desfășurat operațiuni de export-import prin comisionari, fără a respecta condiția de încasare a contravalorii în valută a bunurilor exportate în conturi bancare deschise la bănci autorizate de B.N.R.
Pentru aplicarea cotei 0 T.V.A., intimata trebuia să justifice realitatea exportului de bunuri, potrivit pct. 9.6 din H.G. nr. 401/2000, pentru aplicarea O.U.G. nr. 17/2000 și în plus, să prezinte dovada încasării în valută a bunurilor exportate, nerespectarea acestora atrăgând obligația plății T.V.A.
Intimata a încasat contravaloarea mărfurilor exportate, în lei și nu în valută, iar motivația acesteia că o atare obligație revenea comisionarului, este contrazisă de contractul încheiat între comitent și comisionar.
Instanța de fond, făcând o interpretare greșită a actelor normative, a pronunțat o hotărâre nelegală, motiv pentru care Curtea urmează să admită recursul, să caseze sentința atacată și pe fond, să respingă acțiunea, reținând legalitatea actelor de control financiar.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
D E C I D E
Admite recursul declarat de Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Bacău, în nume propriu și în numele Ministerului Finanțelor, împotriva sentinței civile nr. 159 din 21 decembrie 2001 a Curții de Apel Bacău, secția comercială și de contencios administrativ.
Casează sentința atacată și în fond, respinge acțiunea.
Pronunțată în ședință publică, astăzi 28 februarie 2003.