Suspendability of tax objection proceedings due to parallel criminal investigation for organized crime
Romania (RO)
Legislator summary
AI generatedThe Supreme Court of Romania dismissed the appellant's appeal, thereby upholding the lower court's judgment and leaving the administrative decision in force. The dispute concerned the suspension of the resolution of a tax objection, where the taxpayer challenged the National Agency for Fiscal Administration's (ANAF) decision to suspend proceedings against a tax assessment for profit tax, excise duties, and VAT due to suspected criminal activity. The court held that the suspension was legally justified under Article 184(1)(a) of the Tax Procedure Code (renumbered as Article 214 in 2007), which permits administrative authorities to suspend tax proceedings when tax inspection authorities report criminal indicators whose determination would decisively affect the administrative outcome, a condition met by the reported organized crime investigation into fictitious accounting operations.
Legislator headnote
AI generatedart. 184 alin. (1) lit. a) C. proc. civ; Suspendability of tax objection proceedings due to parallel criminal investigation for organized crime: Potrivit dispozițiilor art. 184 alin. (1) lit. a) C. proc. civ. de procedură fiscală (devenit art. 214 după republicarea codului de procedură fiscală la data de 31 iulie 2007: „organul de soluționare competent poate suspenda, prin decizia motivată, soluționarea cauzei atunci când: organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele în drept cu privire la existența indiciilor săvârșirii unei infracțiuni a cărei constatare ar avea o înrâurire hotărâtoare asupra soluției ce urmează să fie dată în procedura administrativă”.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Asupra recursului de față;
Din examinarea lucrărilor din dosar, constată următoarele:
Prin acțiunea înregistrată la 10 aprilie 2008 reclamanta SC P.R. SRL Timișoara a chemat în judecată A.N.A.F., solicitând anularea Deciziei nr. 336 din 28 noiembrie 2007, prin care a fost suspendată soluționarea contestației având ca obiect suma totală de 2.594.115 lei.
În motivarea acțiunii reclamanta arată că a formulat contestație împotriva Deciziei de impunere nr. 182 din 7 august 2007, emisă de activitatea de inspecție fiscală din cadrul D.G.A.m.C. București prin care s-au stabilit în sarcina sa obligații fiscale reprezentând impozit pe profit suplimentar, cu majorările aferente, accize pentru alte produse cu majorările aferente, și TVA suplimentar cu majorările aferente.
Susține reclamanta că măsura suspendării dispusă în baza art. 214 alin. 1 lit. a) C. proc. civ. este facultativă pentru organul de control și nu obligatorie.
Curtea de Apel Timișoara, secția contencios administrativ și fiscal, prin sentința civilă nr. 146 din 3 iunie 2008 a respins acțiunea formulată de reclamantă, reținând că activitățile comerciale desfășurate de aceasta au caracter infracțional.
Împotriva acestei hotărâri a declarat recurs reclamanta SC P.R. SRL din Timișoara, susținând în esență că cele constatate de organele de control nu corespund realității și că se impune soluționarea contestației formulate, în vederea elucidării rezultatelor controlului.
Recursul este nefondat.
Potrivit dispozițiilor art. 184 alin. (1) lit. a) C. proc. civ. de procedură fiscală (devenit art. 214 după republicarea codului de procedură fiscală la data de 31 iulie 2007: „organul de soluționare competent poate suspenda, prin decizia motivată, soluționarea cauzei atunci când: organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele în drept cu privire la existența indiciilor săvârșirii unei infracțiuni a cărei constatare ar avea o înrâurire hotărâtoare asupra soluției ce urmează să fie dată în procedura administrativă”.
În cazul în speță organele de control au constatat că activitatea comercială desfășurată de societatea reclamantă are caracter infracțional și au sesizat organele de urmărire penală.
Prin adresa din 16 mai 2008 la solicitarea instanței de fond, D.I.I.C.O.T. – Birou Teritorial Timiș comunică faptul că prin Rezoluția nr. 444/D/2005 s-a dispus începerea urmării penale împotriva a celor cinci asociați și administratori ai societății, pentru faptul că începând cu anul 2001 s-au constituit într-un grup infracțional organizat, înscriind în documentele contabile operațiuni nereale, cu scopul de a diminua profitul firmei.
Așa fiind, în mod corect organul administrativ a suspendat soluționarea contestației până la terminarea cercetărilor penale.
Hotărârea instanței de fond fiind legală și temeinică, recursul declarat de reclamantă va fi respins ca nefondat.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
D E C I D E
Respinge recursul declarat de SC P.R. SRL Timișoara împotriva sentinței nr. 146 din 3 iunie 2008 a Curții de Apel Timișoara, secția contencios administrativ și fiscal, ca nefondat.
Irevocabilă.
Pronunțată în ședință publică, astăzi 2 iunie 2009.