Validity of suspending administrative VAT proceedings pending criminal fraud investigation involving legal representative

Asupra recursului de față;

Din examinarea lucrărilor din dosar, constată următoarele:

Prin acțiunea în contencios administrativ înregistrată la Curtea de Apel Craiova, sub nr. 1485/CAF din 23 noiembrie 2005, reclamanta SC P. SRL Craiova a solicitat, în contradictoriu cu pârâtele Agenția Națională de Administrare Fiscală și Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Dolj, anularea procesului-verbal din 24 mai 2005, a raportului de inspecție fiscală parțială înregistrat sub nr. 3037 din 30 mai 2005, ambele întocmite de pârâta Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Dolj, precum și anularea deciziei nr. 158 din 19 septembrie 2005, întocmită de pârâta Agenția Națională de Administrare Fiscală. A mai solicitat suspendarea executării actelor contestate, până la soluționarea definitivă și irevocabilă a cauzei.

Curtea de Apel Craiova, secția de contencios administrativ și fiscal, prin sentința nr. 16 din 19 ianuarie 2006, a admis în parte cererea formulată de reclamanta SC P. SRL Craiova împotriva pârâților Agenția Națională de Administrare Fiscală și Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Dolj. A anulat decizia nr. 158 din 19 septembrie 2005, emisă de Agenția Națională de Administrare Fiscală, obligând-o să soluționeze contestația pe fond. A respins capătul de cerere privind suspendarea executării actelor contestate, ca neîntemeiat.

În motivarea soluției s-a reținut că, în mod greșit s-a dispus suspendarea soluționării contestației reclamantei, deoarece organele fiscale, cu ocazia încheierii controlului datorat cererii de rambursare, nu au sesizat existența indiciilor săvârșirii unei infracțiuni, aprobând inițial cererea de rambursare a T.V.A. S-a reținut, de asemenea, că în cauză nu s-a făcut dovada legăturii între dosarul în care se efectuează cercetări penale, care practic nu vizează activitatea reclamantei, ci soluția pe care o va adopta organul de control în soluționarea contestației, în procedura administrativă.

Împotriva acestei hotărâri a declarat recurs, pârâta Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Dolj, în nume propriu și pentru Agenția Națională de Administrare Fiscală, criticând-o în temeiul art. 304 pct. 9 și art. 3041 C. proc. civ., susținând, în esență, că pricina nu putea fi soluționată pe fond, necunoscându-se rezultatul cercetărilor efectuate de organul de cercetare penală, căruia Serviciul control fiscal nr. III i-a înaintat procesul-verbal nr. 1418 din 8 martie 2005, în vederea efectuării cercetărilor, în temeiul art. 105 din O.G. nr. 92/2003, republicată, privind Codul de procedură fiscală.

Examinând sentința atacată, în raport cu critica formulată, probele administrate în cauză, dispozițiile legale incidente pricinii și potrivit art. 3041 C. proc. civ., se constată că recursul este fondat.

Codul de procedură fiscală prevede în art. 178 alin. (1) lit. a), că organul de soluționare a contestației pe cale administrativă poate suspenda prin decizie motivată, soluționarea cauzei, atunci când a sesizat organele în drept cu privire la existența indiciilor săvârșirii unei infracțiuni a cărei constatare ar avea o înrâurire hotărâtoare asupra soluției ce urmează să fie dată în procedura administrativă. Același articol prevede în alin. (3) că procedura administrativă este reluată la încetarea motivului care a determinat suspendarea.

Prin decizia nr. 158 din 19 septembrie 2005, emisă de pârâta Agenția Națională de Administrare Fiscală, s-a suspendat soluționarea cauzei referitoare la suma contestată de 915.849 lei reprezentând T.V.A., procedura administrativă urmând a fi reluată la încetarea motivului care a determinat suspendarea, în condițiile legii, urmare a adresei nr. 73411 din 18 martie 2005 a Inspectoratului de Poliție al județului Dolj - Serviciul de investigare a fraudelor privind verificarea legalității restituirilor de T.V.A., în cursul anului 2004, la societăți comerciale din Craiova, între care este și reclamanta SC P. SRL Craiova.

Se reține că, întrucât faptele reprezentantului persoanei juridice au o înrâurire hotărâtoare asupra stabilirii obligațiilor fiscale datorate de persoana juridică, corect prin decizia nr. 158 din 19 septembrie 2005, emisă de Agenția Națională de Administrare Fiscală, s-a suspendat soluționarea cauzei referitoare la suma contestată, reprezentând T.V.A., până la soluționarea dosarului penal.

Așa fiind, recursul declarat de pârâta Direcția Generală a Finanțelor Publice a județului Dolj, în nume propriu și pentru Agenția Națională de Administrare Fiscală, va fi admis, se va modifica în parte sentința atacată, în sensul că se va respinge cererea reclamantei SC P. SRL Craiova, de anulare a deciziei nr. 158/2005, emisă de pârâta Agenția Națională de Administrare Fiscală, menținând celelalte dispoziții ale sentinței.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

D E C I D E

Modifică în parte sentința atacată, în sensul că respinge cererea reclamantei SC P. SRL Craiova, de anulare a deciziei nr. 158/2005, emisă de Agenția Națională de Administrare Fiscală.

Menține celelalte dispoziții ale sentinței.

Pronunțată în ședință publică, astăzi 17 octombrie 2006.