Negative territorial jurisdiction conflict resolved in favor of Bihor Tribunal; tax evasion case sent there, Bucharest Tribunal ruling set aside.

Şedinţa publică din data de 02 decembrie 2025

Deliberând asupra conflictului de competenţă de faţă, în baza actelor şi lucrărilor dosarului, constată următoarele:

Prin sentinţa penală nr. 93/Î/CP din data de 14.05.2025 pronunţată de judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului Bihor în baza art. 346 alin. (6) raportat la art. 50 din C. proc. pen., cu referire la art. 41 alin. (1) lit. a) din C. proc. pen., s-a admis excepţia necompetenţei teritoriale a Tribunalului Bihor invocată de inculpaţii A. şi B. şi s-a dispus declinarea judecării cauzei având ca obiect sesizarea cu rechizitoriul emis la data de 19.12.2022 în dosarul de urmărire penală nr. 753/P/2016 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Bihor, în favoarea Tribunalului Bucureşti.

Pentru a se pronunţa în acest sens, s-a reţinut că, raportat la infracţiunile care formează obiectul acţiunii penale şi, totodată, obiectul actului de sesizare, respectiv infracţiunile de evaziune fiscală, complicitate la evaziune fiscală, constituirea unui grup infracţional organizat, fals în înscrisuri sub semnătură privată, indiferent la care dintre aceste infracţiuni s-ar aplica regulile de competenta teritorială, locul săvârşirii infracţiunii este situat pe raza municipiului Bucureşti.

Judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului Bihor a reţinut că pentru stabilirea instanţei căreia i-ar reveni, potrivit legii, competenta teritorială să judece cauza în procedura camerei preliminare şi în primă instanţă, relevant este, cu prioritate, stabilirea locului săvârşirii de către inculpaţi a infracţiunilor reţinute în sarcina lor, adică locul unde s-a desfăşurat activitatea infracţională, în tot sau în parte, ori locul unde s-a produs urmarea acesteia, după cum prevăd şi dispoziţiile art. 41 alin. (2) din C. proc. pen.

Astfel, a constatat, din toate datele concrete ale speţei, că locul săvârşirii tuturor faptelor reţinute în sarcina inculpaţilor este Municipiul Bucureşti, ceea ce atrage automat competenţa, atât în cameră preliminară cât şi în primă instanţă, a Tribunalului Bucureşti. În acest sens, a reţinut din cuprinsul actului de sesizare că inclusiv debutul activităţii infracţionale, corelativă infracţiunii de constituire grup infracţional organizat, s-a concretizat în jurul şi prin intermediul societăţilor beneficiare S.C. C. S.R.L., S.C. Alt medical International S.R.L. şi S.C. D. S.R.L., toate cu sediul social şi înregistrate fiscal în municipiul Bucureşti.

Judecătorul de cameră preliminară a apreciat că faptele de evaziune fiscală (scopul constituirii grupului infracţional organizat), reţinute în sarcina inculpaţilor persoane fizice şi juridice în calitate de autori, au ca loc de săvârşire, în sensul art. 41 alin. (2) din C. proc. pen., municipiul Bucureşti, concluzie care, în opinia sa, este confirmată şi de adresa nr. MBR_JRD 39890/29.06.2022 prin care Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Bucureşti s-a constituit parte civilă pentru suma de 8.554.902 RON, reprezentând prejudiciul produs bugetului de stat.

În acest context, a reţinut că S.C. C. S.R.L. Bucureşti - societate beneficiară organizatoare/coordonatoare a grupului infracţional organizat, a creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar - bancar fictiv, în care a atras/implicat mai multe societăţi de tip fantomă-sacrificiu-bidon pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile sus menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive. A mai arătat că aceeaşi este situaţia de fapt şi încadrarea în drept imputată şi în privinţa S.C. D. S.R.L. Bucureşti şi a S.C. E. S.R.L..

Faptul că aceste trei societăţi, inculpate, beneficiare organizatoare/coordonatoare a grupului erau controlate de către inculpaţii principali - autori ai infracţiunii de constituire grup infracţional organizat, respectiv F. (în calitate de administrator de fapt al S.C. C. S.R.L. Bucureşti, al S.C. E. S.R.L. Bucureşti şi al S.C. D. S.R.L. Bucureşti), G. (în calitate de administrator de drept al SC C. S.R.L. Bucureşti, administrator de drept al S.C. E. S.R.L. Bucureşti şi administrator de fapt al S.C. D. S.R.L. Bucureşti) şi H. (în calitate de administrator de fapt/funcţionar economic al S.C. C. S.R.L. Bucureşti, administrator de fapt/funcţionar economic al S.C. E. S.R.L. Bucureşti şi administrator de drept al S.C. D. S.R.L. Bucureşti), despre care afirma parchetul că nu au fost prinşi sau domiciliaţi în raza teritorială a Tribunalului Bihor, s-a considerat că nu conduce la concluzia că nu este atrasă competenţa teritorială a Tribunalului Bihor, câtă vreme evidenţierea (actele materiale/activitatea infracţională) în actele contabile sau în alte documente legale a operaţiunilor aşa-zis fictive este localizată spaţial în raza teritorială a Tribunalului Bucureşti, aspect care decurge din înregistrarea fiscală a societăţilor beneficiare la DGRFP Bucureşti, care, de altfel este constituit în cauză drept parte civilă, conform adresei nr. MBRJRD 39890/29.06.2022, aceasta fiind instituţia competentă teritorial să angajeze din punct de vedere fiscal răspunderea autorilor faptelor ilicite.

A mai arătat şi că, în cauza dedusă judecăţii, procurorul de caz a reţinut competenţa Tribunalului Bihor faţă de faptul că unele societăţi (dar nu cele beneficiare şi/sau trimise în judecată în calitate de inculpate - persoane juridice) îşi au sediul social în judeţul Bihor, însă, în sarcina tuturor inculpaţilor s-a reţinut săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală prevăzută de art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005, în forma autoratului sau a complicităţii, după caz, astfel că stabilirea locului săvârşirii faptelor de evaziune fiscală deduse judecăţii decurge din locul unde s-a desfăşurat activitatea de înregistrare în evidenţele contabile a unor facturi fictive sau simularea unor tranzacţii comerciale prin interpunerea presupuselor societăţi fantomă, ori locul unde s-a produs urmarea acesteia, respectiv Municipiul Bucureşti şi nu locul sediului societăţilor care au emis facturile prezumat fictive şi care, de altfel, au calitatea de complici la infracţiunea de evaziune fiscală.

Judecătorul de cameră preliminară a considerat că trebuie avut în vedere locul săvârşirii infracţiunilor de către autorii acestora, nu de către complicii lor, întrucât prin locul realizării actelor de înlesnire sau de ajutor la săvârşirea unei fapte nu se înţelege, în nicio interpretare juridică, locul săvârşirii infracţiunii, în raport cu dispoziţiile art. 46-48 din C. pen. care definesc calitatea subiecţilor activi.

Raportat la specificul activităţii infracţionale, judecătorul de cameră preliminară a constatat că toate actele materiale ce intră în conţinutul infracţiunilor care formează obiectul actului de sesizare s-au derulat în raza municipiului Bucureşti şi, astfel, competenta teritorială revine Tribunalului Bucureşti.

Prin încheierea penală din data de 17.01.2025 pronunţată de judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului Bucureşti s-a admis excepţia necompetenţei teritoriale a Tribunalului Bucureşti, invocată de inculpaţii F. şi H., precum şi de reprezentantul Ministerului Public.

S-a declinat soluţionarea cauzei privind pe inculpaţii F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L., O. - trimişi în judecată prin rechizitoriul nr. x/2016 al Parchetul de pe lângă Tribunalul Bihor - în favoarea Tribunalului Bihor.

S-a constatat existenţa conflictului negativ de competenţă şi s-a trimis cauza Înaltei Curţi de Casaţie şi Justiţie în vederea soluţionării acestuia.

Pentru a se pronunţa în acest sens, s-a arătat că activitatea infracţională corelativă infracţiunii de complicitate la evaziune fiscală, săvârşită de inculpata I. s-a desfăşurat pe raza teritorială a judeţului Bihor, având în vedere că inculpata I., în calitate de administrator de drept a S.C. P. S.R.L. Oradea, în perioada iulie - noiembrie 2014, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. C. S.R.L. Bucureşti - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - inculpaţii G., H. şi F., prin punerea la dispoziţia reprezentanţilor societăţii din Bucureşti, a datelor de identificare ale S.C. P. S.R.L., precum şi prin înregistrarea facturilor fictive în contabilitatea societăţii.

A mai arătat că urmare a livrărilor fictive către S.C. C., S.C. P. S.R.L. (în prezent radiată) prin intermediul inculpatei I., a procedat la înregistrarea de achiziţii fictive de la S.C. Q. S.R.L., de la S.C. R. S.R.L., precum şi de la beneficiara S.C. C. S.R.L., urmate de declararea la organul fiscal pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor derulate cu societatea beneficiară

În privinţa infracţiunii de constituire a unui grup infracţional organizat, judecătorul de cameră preliminară a notat că aceasta a fost săvârşită de către inculpata I. în varianta aderării tot pe raza teritorială a judeţului Bihor, respectiv aceasta, în calitate de asociat unic şi administrator al S.C. P. S.R.L., a aderat la grupul infracţional constituit de reprezentanţii S.C. C. S.R.L. Bucureşti - G., H. şi F. în scopul fraudării bugetului general consolidat al statului prin săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală, prin implicarea în circuitul financiar-bancar evazionist a S.C. P. S.R.L. (total 25 acte materiale), respectiv prin înregistrarea livrărilor fictive către societatea beneficiară S.C. C. S.R.L. Bucureşti, urmare a simulării relaţiei comerciale cu cea din urmă (31 iulie 2014 primul act material reprezentat de prima achiziţie fictivă şi 18 noiembrie 2014 ultimul act material reprezentat de ultima achiziţie fictivă înregistrate de către beneficiara S.C. C. S.R.L. de la S.C. P. SRL), fiind cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare de 701.824 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit, precum şi că inculpata I. a procedat şi la înregistrarea unor achiziţii fictive în evidenţele contabile ale S.C. P. S.R.L. de la S.C. Q. S.R.L., S.C. R. şi de la beneficiara C. S.R.L. Bucureşti, după care a procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor comerciale simulate cu societatea beneficiară C. S.R.L. Bucureşti.

Judecătorul de cameră preliminară a notat că locul săvârşirii infracţiunilor de complicitate la evaziune fiscală reţinute în sarcina inculpatului J. este tot pe raza teritorială a judeţului Bihor.

În continuare, a arătat că inculpatul J., în calitate de contabil a S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, în perioada octombrie 2014- martie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. C. S.R.L. Bucureşti - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - inculpaţii G., H. şi F., prin aceea că a înregistrat în evidenţele contabile ale S.C. S. S.R.L. a facturilor de achiziţie/livrare fictive (87 facturi - acte materiale) şi a procedat la declararea operaţiunilor comerciale nereale (fictive) la organele fiscale competente, în urma unei înţelegeri prealabile şi în realizarea tranzacţiilor fictive, ajutând prin acţiunile sale la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri de pe piaţa intracomunitară şi de servicii de call center de pe piaţa internă, precum şi vânzării produselor pe teritoriul naţional, în care a fost implicată societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon - S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societăţile furnizoare intracomunitare/interne şi agentul economic real din municipiul Bucureşti, cât şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţii tampon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societatea de sacrificiu/bidon.

De asemenea, a reţinut că inculpatul J., în calitate de contabil al S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. jud. Timiş şi S.C. W. S.R.L. Arad, în perioada septembrie 2015 - noiembrie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. E. S.R.L. Bucureşti - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare - în prezent radiată) - inculpaţii G. H. şi suspectul F., prin aceea că a procedat la înregistrarea în evidenţele contabile a facturilor de achiziţie/livrare fictive şi la declararea operaţiunilor comerciale la organele fiscale competente (total 77 acte materiale - 62 facturi + 15 declaraţii fiscale) aferente relaţiilor comerciale simulate de către S.C.

E. S.R.L. Bucureşti cu S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti - perioada septembrie 2015 - august 2016 (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015 - februarie 2016 + 47 facturi aferente perioadei martie - august 2016), S.C. V. S.R.L. Timiş - perioada septembrie 2015 - octombrie 2016 (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015 - aprilie 2016 + 9 facturi aferente perioadei mai - octombrie 2016) şi S.C. W. S.R.L. Arad - perioada mai - noiembrie 2016 (6 facturi), în urma unei înţelegeri prealabile şi în realizarea tranzacţiilor fictive, ajutând prin acţiunile sale la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri de pe piaţa intracomunitară, de servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării produselor pe teritoriul naţional, în care au fost implicate societăţile comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon sus-menţionate, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societăţile furnizoare intracomunitare/interne şi agentul economic real din municipiul Bucureşti, cât şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor tampon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societăţile de sacrificiu/bidon, aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C.

E. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 7.185.871,9 RON, în scopul sustragerii societăţii beneficiare, S.C. E. S.R.L. Bucureşti, de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului.

Cu privire la acelaşi inculpat s-a reţinut în rechizitoriu că, în calitate de contabil al S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X., S.C. Y. S.R.L. Oradea şi S.C. Z. S.R.L. Oradea - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă, în perioada octombrie 2016 - ianuarie 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - G., H. şi F., cetăţean maghiar, prin aceea că a înregistrat în evidenţele contabile ale S.C. Y. S.R.L., S.C. Z. S.R.L., S.C. W. S.R.L., S.C. X., a facturilor de achiziţie/livrare fictive (total 69 facturi - acte materiale) şi la declararea operaţiunilor comerciale la organele fiscale competente, în urma unei înţelegeri prealabile şi în realizarea tranzacţiilor fictive, ajutând prin acţiunile sale la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri de pe piaţa intracomunitară, de servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării produselor pe teritoriul naţional, în care au fost implicate societăţile comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon sus-menţionate, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societăţile furnizoare intracomunitare/interne şi agentul economic real din municipiul Bucureşti, cât şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor tampon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societăţile de sacrificiu/bidon, aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictiv, în valoare totală de 8.226.322,01 RON, în scopul sustragerii societăţii beneficiare, S.C. D. S.R.L. Bucureşti, de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului.

În privinţa infracţiunii de constituire a unui grup infracţional organizat, judecătorul de cameră preliminară a notat că aceasta a fost săvârşită de către inculpatul J. în varianta aderării tot pe raza teritorială a judeţului Bihor, aceeaşi concluzie fiind şi în ce priveşte infracţiunile de fals în înscrisuri sub semnătură privată reţinute în sarcina inculpatului J..

În argumentele sale, judecătorul de cameră preliminară a reţinut şi infracţiunile de fals în înscrisuri sub semnătură privată săvârşite de inculpata O. în calitate de administrator al S.C. AA. S.R.L. Oradea, precum şi o parte dintre infracţiunile de complicitate la evaziune fiscală săvârşite de inculpata L., care au fost pe raza teritorială a judeţului Bihor, respectiv inculpata L., în calitate de angajat/salariat al S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti - societăţi comerciale cu comportament tip "fantomă" şi al S.C. DD. S.R.L., în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti prin faptul că a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unor contracte individuale de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societăţile sus-indicate, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), a asigurat supravegherea şi coordonarea echipei de vânzare şi promovare formată din angajaţii fictiv pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor sus-menţionate, precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmelor cu comportament tip fantomă în relaţiile avute cu diferiţi clienţi - persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societăţile implicate.

Tot ca săvârşite pe raza teritorială a judeţului Bihor a reţinut şi infracţiuni de complicitate la evaziune fiscală, de care este acuzat inculpatul M., în calitate de angajat al S.C. X. S.R.L. Oradea, precum şi cele de complicitate la evaziune fiscală săvârşite de inculpatul B., în calitate de angajat/salariat al S.C. Z. S.R.L. Oradea.

Judecătorul de cameră preliminară din cadrul Tribunalului Bucureşti a constatat că activitatea infracţională descrisă în actul de sesizare s-a desfăşurat şi în judeţul Bihor, context în care în speţă au devenit incidente dispoziţiile art. 41 alin. (4) teza finală din C. proc. pen., care, în caz de sesizări succesive a mai multor instanţe deopotrivă competente, atribuie instanţei mai întâi sesizate competenţa de judecare a cauzei, adică Tribunalul Bihor.

Fiind învestită cu soluţionarea conflictului negativ de competenţă, în temeiul art. 51 din C. proc. pen., Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie constată că instanţa competentă să soluţioneze cauza este judecătorul de cameră preliminară din cadrul Judecătoriei Sectorului 5 Bucureşti, pentru următoarele considerente:

Potrivit art. 51 alin. (1) din C. proc. pen., când două sau mai multe instanţe se recunosc competente a judeca aceeaşi cauză ori îşi declină competenţa reciproc, conflictul pozitiv sau negativ de competenţă se soluţionează de instanţa ierarhic superioară.

Potrivit art. 51 alin. (2) din C. proc. pen., instanţa ierarhic superioară comună este sesizată, în caz de conflict pozitiv, de către instanţa care s-a declarat cea din urmă competentă, iar în caz de conflict negativ, de către instanţa care şi-a declinat cea din urmă competenţa.

Prioritar, Înalta Curte menţionează că obiectul cauzei asupra căreia poartă conflictul negativ de competenţă îl reprezintă trimiterea în judecată a inculpaţilor F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L. şi O. prin rechizitoriul nr. x/2016, emis la data de 19.12.2022, de Parchetul de pe lângă Tribunalul Bihor, sub aspectul comiterii infracţiunilor de evaziune fiscală, prevăzută de art. 9 alin. (1) lit. c) şi alin. (3) din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 35 alin. (1) din C. pen., de constituire a unui grup infracţional organizat, prevăzută de art. 367 alin. (1) şi (2) cu aplicarea art. 35 alin. (1) din C. pen., de complicitate la evaziune fiscală, prevăzută de art. 48 din C. pen. raportat la art. 9 alin. (1) lit. c) şi alin. (2) din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 35 alin. (1) din C. pen. şi de fals în înscrisuri sub semnătură privată, prevăzută de art. 322 alin. (1) din C. pen.

În cauză, se constată că prin rechizitoriul Parchetului de pe lângă Tribunalul Bihor s-a reţinut că:

I. 1. Inculpatul F., în calitate de administrator de fapt al S.C. C. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare), împreună cu administratorul de drept G. şi administratorul de fapt/funcţionar economic H., în perioada iulie 2014 - martie 2016, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (saltele, plite de inducţie, seturi de vase, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China) şi servicii de call center de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon S. S.R.L. T., jud. Bihor şi S.C. P. S.R.L. Oradea - administrată de inculpata I., pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile sus-menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive (total 105 facturi - acte materiale), respectiv, în perioada iulie- noiembrie 2014 - de la S.C. P. S.R.L. (18 facturi - acte materiale) şi în perioada octombrie 2014- martie 2016, de la S.C. S. S.R.L. (87 facturi - acte materiale), aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. C. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 10.766.313,76 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.284.870 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., sub coordonarea inculpaţilor F., G. si H. şi prin intermediul inculpatului J., pentru susţinerea circuitului evazionist creat, S.C. S. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. U. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/22.12.2014 în valoare de 1.324.320 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/30.12.2014 în valoare de 1.059.456 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 838.736 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 706.304 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/02.03.2015 în valoare de 27.689,20 euro (122.887,44 RON) reprezentând 140 bucăţi terapie impulser VIP şi 140 bucăţi cutie carton;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 882.880 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 869.636,80 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 644.502,40 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 551.800 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.07.2015 în valoare de 476.755,20 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 242.792 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

şi de la S.C. EE. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 99.200 RON (potrivit fişei partener);

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 86.800 RON (potrivit fişei partener).

Tot pentru susţinerea circuitului evazionist creat, la rândul ei, sub coordonarea inculpaţilor F., G. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. FF. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/19.12.2014 în valoare de 1.309.440 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/29.12.2014 în valoare de 1.047.552 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 831.668 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 700.352 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 875.440 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 862.308,40 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 639.071,20 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 547.150 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/27.07.2015 în valoare de 472.737,60 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.08.2015 în valoare de 240.746 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 91.921,20 RON reprezentând 21 bucăţi saltea memorie, totalizând, astfel, încă un număr de 24 acte materiale în sarcina inculpatului, prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudiciul menţionat.

2. Inculpatul F., în calitate de administrator de fapt al S.C. E. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare - în prezent radiată) - împreună cu administratorul de drept G. şi administratorul de fapt/funcţionarul economic H., în perioada septembrie 2015 - noiembrie 2016, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (saltele, plite de inducţie, seturi de vase, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China), servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti şi S.C. W. S.R.L. Arad - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon, pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan - sacrificiu/bidon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile cu comportament tip fantomă sus-menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive (total 85 acte materiale = 70 facturi + 15 declaraţii fiscale), în perioada septembrie 2015- august 2016 - de la S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- februarie 2016 + 47 facturi aferente perioadei martie- august 2016), în perioada septembrie 2015- octombrie 2016 - de la S.C. V. S.R.L. Timiş (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- aprilie 2016 + 9 facturi aferente perioadei mai- octombrie 2016), în perioada noiembrie 2015- noiembrie 2016 - de la S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti (declaraţii fiscale depuse aferente lunii martie 2016 + 8 facturi aferente perioadei noiembrie 2015- noiembrie 2016) şi în perioada mai- noiembrie 2016 - de la S.C. W. S.R.L. Arad (6 facturi), în valoare totală de 7.596.676,30 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 1.817.339 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

În ceea priveşte achiziţiile fictive pentru care nu fost identificate documentele contabile, au fost depuse la organul fiscal următoarele declaraţii:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 387.797 RON bază impozabilă + 93.071 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 368.840 RON bază impozabilă + 88.522 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din

22.01.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 651.422 RON bază impozabilă + 156.341 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 568.392 RON bază impozabilă + 136414 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru III 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- D394 pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 51.917 RON bază impozabilă + 10.383 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 114.048 RON bază impozabilă + 22810 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016;

- D394 pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 421.259 RON bază impozabilă + 84.252 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 110.250 RON bază impozabilă + 22.050 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016;

- D394 pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016 - achiziţii de la S.C. CC. S.R.L. în valoare de 137.345 RON bază impozabilă + 27.469 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 58.950 RON bază impozabilă + 11.790 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru I 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016;

- D394 pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016 - achiziţii de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 88.800 RON bază impozabilă + 17.760 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru II 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.07.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0, total 15 declaraţii fiscale (15 acte materiale).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E., sub coordonarea inculpaţilor F., G. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., pentru susţinerea circuitului evazionist creat, S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive, după cum urmează:

- de la S.C. FF. S.R.L., factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 361.980,8 RON reprezentând 82 bucăţi saltea memorie;

de la S.C. GG. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 160.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 347.200 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/18.12.2015 în valoare de 136.400 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/11.05.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener);

de la S.C. EE. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 190.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/06.06.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener).

Tot pentru susţinerea circuitului evazionist creat, la rândul ei, urmare a livrărilor fictive către S.C. E. S.R.L., sub coordonarea inculpaţilor F., G. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. V. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive şi a depus declaraţii la organul fiscal, după cum urmează:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 340.000 RON bază impozabilă + 81.600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 22.11.2015;

- D394 pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 365.000 RON bază impozabilă + 87600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.01.2016;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. FF. S.R.L. în valoare de 176.500 RON bază impozabilă + 42.360lei TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 02.02.2016

- declaraţia 101, privind impozitul pe profit pentru anul 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.03.2016, fiind declarat un impozit pe profit 28.847 RON, totalizând, astfel, încă un număr de 14 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. E. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudiciul menţionat.

3. Inculpatul F., în calitate de administrator de fapt al S.C. D. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare), împreună cu administratorul de drept H. şi administratorul de fapt G., în perioada octombrie 2016 - septembrie 2018, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (ceasuri de mână electronice cu curea din material textil, aparate laser semiconductor - terapeutic prezentat sub formă de ceas de mână, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China), servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat S.C.

Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon, S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti - societăţi ale căror date au fost clonate şi folosite, atât pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan - sacrificiu/bidon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile cu comportament tip fantomă sus-menţionate, cât şi prin deducerea TVA-ului şi impozitului pe profit (în relaţie cu HH.

S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti), sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii beneficiare achiziţii fictive (total 628 facturi - acte materiale), în perioada octombrie 2016 - noiembrie 2017 - de la S.C. Y. S.R.L. Oradea, în perioada noiembrie 2016- decembrie 2017 - de la S.C. Z. S.R.L. Oradea, în cursul lunii noiembrie 2016 - de la S.C. W. S.R.L. Arad, în perioada februarie 2017 - ianuarie 2018 - de la S.C.

X. S.R.L. Oradea, în perioada februarie- martie 2018 - de la S.C. BB. S.R.L. Arad, în perioada noiembrie 2016 - august 2018 - de la S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, în perioada februarie- septembrie 2018 - de la S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, în perioada în perioada februarie- august 2018 - de la S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi, în perioada martie- august 2018 - de la S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti, în valoare totală de 13.457.784,41 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală, S.C. D. S.R.L. Bucureşti a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.452.693 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

4. Inculpatul F., împreună cu inculpaţii G. şi H., în perioada 2014-2018 (31 iulie 2014 primul act material reprezentat de prima achiziţie fictivă înregistrată de către beneficiara S.C. C. S.R.L. de la S.C. P. S.R.L. - 28 septembrie 2018 ultimul act material reprezentat de ultima achiziţie fictivă înregistrată de către beneficiara S.C. D. S.R.L. de la S.C. HH. SRL) au constituit un grup infracţional organizat în scopul fraudării bugetului general consolidat al statului prin săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală reţinute în sarcina acestora (total 856 acte materiale), respectiv prin crearea şi coordonarea a 3 circuite fictive create pentru societăţile beneficiare S.C. C. S.R.L., S.C. E. S.R.L. şi S.C. D. S.R.L., la care au aderat, din proprie iniţiativă sau prin racolare alţi membri ai grupului (I. - în calitate de administrator al S.C. P. S.R.L. şi J. - în calitate de contabil al S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. X. S.R.L. Oradea), circuite comerciale şi financiar-bancare evazioniste în care au atras/implicat S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor şi S.C. P. S.R.L. Oradea - în legătură cu prima societate beneficiară sus-menţionată; S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti şi S.C. W. S.R.L. Arad - în legătură cu a doua societate beneficiară sus-menţionată; S.C. Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti - în legătură cu a treia societate beneficiară sus-menţionată, fiind cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare totală de 8.554.902 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Totodată, S.C. S., S.C. U. S.R.L. şi S.C. V. S.R.L., reprezentate în fapt de inculpaţii G., H. şi F., sub coordonarea acestora şi prin intermediul inculpatului J. au procedat la înregistrarea unor achiziţii fictive în evidenţele contabile, după care au procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor comerciale simulate cu societăţile beneficiare.

II. 1. Inculpatul G., în calitate de administrator de drept al S.C. C. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare), împreună cu administratorul de fapt F. şi administratorul de fapt/funcţionar economic H., în perioada iulie 2014 - martie 2016, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (saltele, plite de inducţie, seturi de vase, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China) şi servicii de call center de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon S. S.R.L. T., jud. Bihor şi S.C. P. S.R.L. Oradea - administrată de inculpata I., pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile sus-menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive (total 105 facturi - acte materiale), respectiv, în perioada iulie- noiembrie 2014 - de la S.C. P. S.R.L. (18 facturi - acte materiale) şi în perioada octombrie 2014- martie 2016, de la S.C. S. S.R.L. (87 facturi - acte materiale), aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. C. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 10.766.313,76 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.284.870 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., sub coordonarea inculpaţilor G., H. şi F. şi prin intermediul inculpatului J., pentru susţinerea circuitului evazionist creat şi sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, S.C. S. S.R.L. - a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. U. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/22.12.2014 în valoare de 1.324.320 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/30.12.2014 în valoare de 1.059.456 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 838.736 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 706.304 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/02.03.2015 în valoare de 27.689,20 euro (122.887,44 RON) reprezentând 140 bucăţi terapie impulser VIP şi 140 bucăţi cutie carton;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 882.880 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 869.636,80 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 644.502,40 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 551.800 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.07.2015 în valoare de 476.755,20 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 242.792 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

şi de la S.C. EE. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 99.200 RON (potrivit fişei partener);

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 86.800 RON (potrivit fişei partener).

La rândul ei, sub coordonarea inculpaţilor G., F. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., tot în scopul susţinerii circuitului evazionist şi sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. FF. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/19.12.2014 în valoare de 1.309.440 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/29.12.2014 în valoare de 1.047.552 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 831.668 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 700.352 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 875.440 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 862.308,40 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 639.071,20 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 547.150 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/27.07.2015 în valoare de 472.737,60 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.08.2015 în valoare de 240.746 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 91.921,20 RON reprezentând 21 bucăţi saltea memorie, totalizând, astfel, încă un număr de 24 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudiciul menţionat.

2. Inculpatul G., în calitate de administrator de drept al S.C. E. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare - în prezent radiată), împreună cu administratorul de fapt F. şi administratorul de fapt/funcţionarul economic H., în perioada septembrie 2015 - noiembrie 2016, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (saltele, plite de inducţie, seturi de vase, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China), servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti şi S.C. W. S.R.L. Arad - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon, pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan - sacrificiu/bidon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile cu comportament tip fantomă sus-menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive (total 85 acte materiale = 70 facturi + 15 declaraţii fiscale), în perioada septembrie 2015- august 2016 - de la S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- februarie 2016 + 47 facturi aferente perioadei martie- august 2016), în perioada septembrie 2015- octombrie 2016 - de la S.C. V. S.R.L. Timiş (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- aprilie 2016 + 9 facturi aferente perioadei mai- octombrie 2016), în perioada noiembrie 2015- noiembrie 2016 - de la S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti (declaraţii fiscale depuse aferente lunii martie 2016 + 8 facturi aferente perioadei noiembrie 2015- noiembrie 2016) şi în perioada mai- noiembrie 2016 - de la S.C. W. S.R.L. Arad (6 facturi), în valoare totală de 7.596.676,30 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 1.817.339 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

În ceea priveşte achiziţiile fictive pentru care nu fost identificate documentele contabile, au fost depuse la organul fiscal următoarele declaraţii:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 387.797 RON bază impozabilă + 93.071 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 368.840 RON bază impozabilă + 88.522 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 651.422 RON bază impozabilă + 156.341 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 568.392 RON bază impozabilă + 136414 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru III 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- D394 pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 51.917 RON bază impozabilă + 10.383 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 114.048 RON bază impozabilă + 22810 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016;

- D394 pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 421.259 RON bază impozabilă + 84.252 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 110.250 RON bază impozabilă + 22.050 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016;

- D394 pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016 - achiziţii de la S.C. CC. S.R.L. în valoare de 137.345 RON bază impozabilă + 27.469 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 58.950 RON bază impozabilă + 11.790 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru I 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016;

- D394 pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016 - achiziţii de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 88.800 RON bază impozabilă + 17.760 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru II 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.07.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0, total 15 declaraţii fiscale (15 acte materiale).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E., sub coordonarea inculpaţilor G., F. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., pentru susţinerea circuitului evazionist creat şi sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive, după cum urmează:

- de la S.C. FF. S.R.L., factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 361.980,8 RON reprezentând 82 bucăţi saltea memorie;

- de la S.C. GG. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 160.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 347.200 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/18.12.2015 în valoare de 136.400 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/11.05.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener);

- de la S.C. EE. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 190.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/06.06.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener).

Tot pentru susţinerea circuitului evazionist creat şi sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, urmare a livrărilor fictive către S.C. E. S.R.L., sub coordonarea inculpaţilor G., F. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. V. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive şi a depus declaraţii la organul fiscal, după cum urmează:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 340.000 RON bază impozabilă + 81.600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 22.11.2015;

- D394 pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 365.000 RON bază impozabilă + 87600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.01.2016;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. FF. S.R.L. în valoare de 176.500 RON bază impozabilă + 42.360lei TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 02.02.2016

- declaraţia 101, privind impozitul pe profit pentru anul 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.03.2016, fiind declarat un impozit pe profit 28.847 RON, totalizând, astfel, încă un număr de 14 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. E. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudiciul menţionat.

3. Inculpatul G., în calitate de administrator de fapt al reprezentantul S.C. D. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare), împreună cu administratorul de drept H. şi administratorul de fapt F., în perioada octombrie 2016 - septembrie 2018, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (ceasuri de mână electronice cu curea din material textil, aparate laser semiconductor - terapeutic prezentat sub formă de ceas de mână, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China), servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat S.C.

Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon, S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti - societăţi ale căror date au fost clonate şi folosite, atât pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan - sacrificiu/bidon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile cu comportament tip fantomă sus-menţionate, cât şi prin deducerea TVA-ului şi impozitului pe profit (în relaţie cu HH.

S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti), sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii beneficiare achiziţii fictive (total 628 facturi - acte materiale), în perioada octombrie 2016 - noiembrie 2017 - de la S.C. Y. S.R.L. Oradea, în perioada noiembrie 2016- decembrie 2017 - de la S.C. Z. S.R.L. Oradea, în cursul lunii noiembrie 2016 - de la S.C. W. S.R.L. Arad, în perioada februarie 2017 - ianuarie 2018 - de la S.C.

X. S.R.L. Oradea, în perioada februarie- martie 2018 - de la S.C. BB. S.R.L. Arad, în perioada noiembrie 2016 - august 2018 - de la S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, în perioada februarie- septembrie 2018 - de la S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, în perioada în perioada februarie- august 2018 - de la S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi, în perioada martie- august 2018 - de la S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti, în valoare totală de 13.457.784,41 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală, S.C. D. S.R.L. Bucureşti a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.452.693 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

4. Inculpatul G., împreună cu inculpaţii H. şi F., în perioada 2014-2018 (31 iulie 2014 primul act material reprezentat de prima achiziţie fictivă înregistrată de către beneficiara S.C. C. S.R.L. de la S.C. P. S.R.L. - 28 septembrie 2018 ultimul act material reprezentat de ultima achiziţie fictivă înregistrată de către beneficiara S.C. D. S.R.L. de la S.C. HH. SRL) au constituit un grup infracţional organizat în scopul fraudării bugetului general consolidat al statului prin săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală reţinute în sarcina acestora (total 856 de acte materiale), respectiv prin crearea şi coordonarea a 3 circuite fictive pentru societăţile beneficiare S.C. C. S.R.L., S.C. E. S.R.L. şi S.C. D. S.R.L., la care au aderat, din proprie iniţiativă sau prin racolare alţi membri ai grupului (I. - în calitate de administrator al S.C. P. S.R.L. şi J. - în calitate de contabil al S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. X. S.R.L. Oradea), circuite comerciale şi financiar-bancare evazioniste în care au atras/implicat S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor şi S.C. P. S.R.L. Oradea - în legătură cu prima societate beneficiară sus-menţionată; S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti şi S.C. W. S.R.L. Arad - în legătură cu a doua societate beneficiară sus-menţionată; S.C. Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti - în legătură cu a treia societate beneficiară sus-menţionată, fiind cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare totală de 8.554.902 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Totodată, S.C. S., S.C. U. S.R.L. şi S.C. V. S.R.L., reprezentate în fapt de inculpaţii G., H. şi F., sub coordonarea acestora şi prin intermediul inculpatului J. au procedat la înregistrarea unor achiziţii fictive în evidenţele contabile, după care au procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor comerciale simulate cu societăţile beneficiare.

III. 1. Inculpata H., în calitate de administrator de fapt/funcţionar economic al S.C. C. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - împreună cu administratorul de fapt F. şi administratorul de drept G., în perioada iulie 2014 - martie 2016, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (saltele, plite de inducţie, seturi de vase, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China) şi servicii de call center de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon S. S.R.L. T., jud. Bihor şi S.C. P. S.R.L. Oradea - administrată de inculpata I., pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile sus-menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive (total 105 facturi - acte materiale), respectiv, în perioada iulie- noiembrie 2014 - de la S.C. P. S.R.L. (18 facturi - acte materiale) şi în perioada octombrie 2014- martie 2016, de la S.C. S. S.R.L. (87 facturi - acte materiale), aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. C. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 10.766.313,76 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.284.870 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., sub coordonarea inculpaţilor H., F. şi G. şi prin intermediul inculpatului J., pentru susţinerea circuitului evazionist creat şi în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, S.C. S. S.R.L. - a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. U. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/22.12.2014 în valoare de 1.324.320 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/30.12.2014 în valoare de 1.059.456 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 838.736 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 706.304 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/02.03.2015 în valoare de 27.689,20 euro (122.887,44 RON) reprezentând 140 bucăţi terapie impulser VIP şi 140 bucăţi cutie carton;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 882.880 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 869.636,80 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 644.502,40 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 551.800 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.07.2015 în valoare de 476.755,20 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 242.792 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

şi de la S.C. EE. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 99.200 RON (potrivit fişei partener);

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 86.800 RON (potrivit fişei partener).

La rândul ei, tot în scopul susţinerii circuitului evazionist creat şi sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, sub coordonarea inculpaţilor H., F. şi G. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. FF. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/19.12.2014 în valoare de 1.309.440 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/29.12.2014 în valoare de 1.047.552 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 831.668 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 700.352 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 875.440 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 862.308,40 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 639.071,20 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 547.150 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/27.07.2015 în valoare de 472.737,60 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.08.2015 în valoare de 240.746 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 91.921,20 RON reprezentând 21 bucăţi saltea memorie, totalizând, astfel, încă un număr de 24 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudiciul menţionat.

2. Inculpata H., în calitate de administrator de fapt/funcţionar economic al S.C. E. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare - în prezent radiată), împreună cu administratorul de fapt F. şi administratorul de drept G. în perioada septembrie 2015 - noiembrie 2016, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (saltele, plite de inducţie, seturi de vase, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China), servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti şi S.C. W. S.R.L. Arad - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon, pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan - sacrificiu/bidon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile cu comportament tip fantomă sus-menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive (total 85 acte materiale = 70 facturi + 15 declaraţii fiscale), în perioada septembrie 2015- august 2016 - de la S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- februarie 2016 + 47 facturi aferente perioadei martie- august 2016), în perioada septembrie 2015- octombrie 2016 - de la S.C. V. S.R.L. Timiş (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- aprilie 2016 + 9 facturi aferente perioadei mai- octombrie 2016), în perioada noiembrie 2015- noiembrie 2016 - de la S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti (declaraţii fiscale depuse aferente lunii martie 2016 + 8 facturi aferente perioadei noiembrie 2015- noiembrie 2016) şi în perioada mai- noiembrie 2016 - de la S.C. W. S.R.L. Arad (6 facturi), în valoare totală de 7.596.676,30 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 1.817.339 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

În ceea priveşte achiziţiile fictive pentru care nu fost identificate documentele contabile, au fost depuse la organul fiscal următoarele declaraţii:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 387.797 RON bază impozabilă + 93.071 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 368.840 RON bază impozabilă + 88.522 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 651.422 RON bază impozabilă + 156.341 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 568.392 RON bază impozabilă + 136414 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru III 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- D394 pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 51.917 RON bază impozabilă + 10.383 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 114.048 RON bază impozabilă + 22810 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016;

- D394 pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 421.259 RON bază impozabilă + 84.252 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 110.250 RON bază impozabilă + 22.050 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016;

- D394 pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016 - achiziţii de la S.C. CC. S.R.L. în valoare de 137.345 RON bază impozabilă + 27.469 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 58.950 RON bază impozabilă + 11.790 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru I 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016;

- D394 pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016 - achiziţii de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 88.800 RON bază impozabilă + 17.760 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru II 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.07.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0, total 15 declaraţii fiscale (15 acte materiale).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E., sub coordonarea inculpaţilor H., G. şi F. şi prin intermediul inculpatului J., pentru susţinerea circuitului evazionist şi în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive, după cum urmează:

- de la S.C. FF. S.R.L., factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 361.980,8 RON reprezentând 82 bucăţi saltea memorie;

- de la S.C. GG. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 160.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 347.200 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/18.12.2015 în valoare de 136.400 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/11.05.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener);

- de la S.C. EE. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 190.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/06.06.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E. S.R.L., sub coordonarea inculpaţilor H., G. şi F. şi prin intermediul inculpatului J., pentru susţinerea circuitului evazionist creat şi în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, S.C. V. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive şi a depus declaraţii la organul fiscal, după cum urmează:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 340.000 RON bază impozabilă + 81.600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 22.11.2015;

- D394 pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 365.000 RON bază impozabilă + 87600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.01.2016;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. FF. S.R.L. în valoare de 176.500 RON bază impozabilă + 42.360lei TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 02.02.2016;

- declaraţia 101, privind impozitul pe profit pentru anul 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.03.2016, fiind declarat un impozit pe profit 28.847 RON, totalizând, astfel, încă un număr de 14 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. E. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudicul sus-menţionat.

3. Inculpata H., în calitate de administrator de drept al S.C. D. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare), împreună cu administratorul de fapt G. şi administratorul de fapt F., în perioada octombrie 2016 - septembrie 2018, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (ceasuri de mână electronice cu curea din material textil, aparate laser semiconductor - terapeutic prezentat sub formă de ceas de mână, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China), servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat S.C.

Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon, S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti - societăţi ale căror date au fost clonate şi folosite, atât pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan -sacrificiu/bidon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitul pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile cu comportament tip fantomă sus-menţionate, cât şi prin deducerea TVA-ului şi impozitului pe profit (în relaţie cu HH.

S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti), sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii beneficiare achiziţii fictive (total 628 facturi - acte materiale), în perioada octombrie 2016 - noiembrie 2017 - de la S.C. Y. S.R.L. Oradea, în perioada noiembrie 2016- decembrie 2017 - de la S.C. Z. S.R.L. Oradea, în cursul lunii noiembrie 2016 - de la S.C. W. S.R.L. Arad, în perioada februarie 2017 - ianuarie 2018 - de la S.C.

X. S.R.L. Oradea, în perioada februarie- martie 2018 - de la S.C. BB. S.R.L. Arad, în perioada noiembrie 2016 - august 2018 - de la S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, în perioada februarie- septembrie 2018 - de la S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, în perioada în perioada februarie- august 2018 - de la S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi, în perioada martie- august 2018 - de la S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti, în valoare totală de 13.457.784,41 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală, S.C. D. S.R.L. Bucureşti a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.452.693 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

4. Inculpata H., împreună cu inculpaţii G. şi F., în perioada 2014-2018 (31 iulie 2014 primul act material reprezentat de prima achiziţie fictivă înregistrată de către beneficiara S.C. C. S.R.L. de la S.C. P. S.R.L. - 28 septembrie 2018 ultimul act material reprezentat de ultima achiziţie fictivă înregistrată de către beneficiara S.C. D. S.R.L. de la S.C. HH. SRL) au constituit un grup infracţional organizat în scopul fraudării bugetului general consolidat al statului prin săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală reţinute în sarcina acestora (total 856 acte materiale), respectiv prin crearea şi coordonarea a 3 circuite fictive create pentru societăţile beneficiare S.C. C. S.R.L., S.C. E. S.R.L. şi S.C. D. S.R.L., la care au aderat, din proprie iniţiativă sau prin racolare alţi membri ai grupului (I. - în calitate de administrator al S.C. P. S.R.L. şi J. - în calitate de contabil al S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. X. S.R.L. Oradea), circuite comerciale şi financiar-bancare evazioniste, în care au atras/implicat S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor şi S.C. P. S.R.L. Oradea - în legătură cu prima societate beneficiară sus-menţionată; S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti şi S.C. W. S.R.L. Arad - în legătură cu a doua societate beneficiară sus-menţionată; S.C. Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti - în legătură cu a treia societate beneficiară sus-menţionată, fiind cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare totală de 8.554.902 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Totodată, S.C. S., S.C. U. S.R.L. şi S.C. V. S.R.L., reprezentate în fapt de inculpaţii G., H. şi F., sub coordonarea acestora şi prin intermediul inculpatului J. au procedat la înregistrarea unor achiziţii fictive în evidenţele contabile, după care au procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor comerciale simulate cu societăţile beneficiare.

IV. 1. Inculpata I., în calitate de administrator de drept a S.C. P. S.R.L. Oradea, în perioada iulie - noiembrie 2014, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. C. S.R.L. Bucureşti - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - inculpaţii G., H. şi F., prin punerea la dispoziţia reprezentanţilor societăţii din Bucureşti, a datelor de identificare ale S.C. P. S.R.L., precum şi prin înregistrarea facturilor fictive în contabilitatea societăţii, în urma unei înţelegeri prealabile şi în realizarea tranzacţiilor fictive (18 acte materiale), ajutând prin acţiunile sale la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri de pe piaţa intracomunitară şi vânzării acestora pe teritoriul naţional, în care a implicat societatea comercială sus-menţionată, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societăţile furnizoare intracomunitare şi agentul economic real din municipiul Bucureşti, cât şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţii achizitoare tampon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societatea de sacrificiu/bidon, aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. C. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 2.178.576,95 RON, în scopul sustragerii societăţii beneficiare, S.C. C. S.R.L. Bucureşti, de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 701.824 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., S.C. P. S.R.L. (în prezent radiată) prin intermediul inculpatei I., a procedat la înregistrarea de achiziţii fictive de la S.C. Q. S.R.L., de la S.C. R. S.R.L., precum şi de la beneficiara S.C. C. S.R.L., urmate de declararea la organul fiscal pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor derulate cu societatea beneficiară, după cum urmează:

- D394 pentru luna iulie 2014, înregistrată sub nr. x-2014 din 25.08.2014 - achiziţii de la S.C. R. S.R.L. în valoare de 298.541 RON bază impozabilă + 71.650 RON TVA;

- D394 pentru luna august 2014, înregistrată sub nr. x-2014 din 27.10.2014 - achiziţii de la S.C. Q. S.R.L. în valoare de 312.097 RON bază impozabilă + 74.903 RON TVA;

- D394 pentru luna septembrie 2014, înregistrată sub nr. x-2014 din 27.10.2014 - achiziţii de la S.C. Q. S.R.L. în valoare de 112.569 RON bază impozabilă + 27.016 RON TVA şi de la S.C. C. S.R.L. în valoare de 1.015.983 RON bază impozabilă + 243.836 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna iulie 2014, înregistrată sub nr. x-2014 din 25.08.2014;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna august 2014, înregistrată sub nr. x-2014 din 30.09.2014;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2014, înregistrată sub nr. x-2014 din 27.10.2014;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru III 2014, înregistrată sub nr. x-2014 din 27.10.2014, fiind declarat un impozit pe profit 0, totalizând, astfel, încă un număr de 7 acte materiale prin care a înlesnit funcţionarea circuitului fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudicul sus-menţionat.

2. Inculpata I., în calitate de asociat unic şi administrator al S.C. P. S.R.L., a aderat la grupul infracţional constituit de reprezentanţii S.C. C. S.R.L. Bucureşti - G., H. şi F. în scopul fraudării bugetului general consolidat al statului prin săvârşirea infracţiunii de evaziune fiscală, prin implicarea în circuitul financiar-bancar evazionist a S.C. P. S.R.L. (total 25 acte materiale), respectiv prin înregistrarea livrărilor fictive către societatea beneficiară S.C. C. S.R.L. Bucureşti, urmare a simulării relaţiei comerciale cu cea din urmă (31 iulie 2014 primul act material reprezentat de prima achiziţie fictivă şi 18 noiembrie 2014 ultimul act material reprezentat de ultima achiziţie fictivă înregistrate de către beneficiara S.C. C. S.R.L. de la S.C. P. SRL), fiind cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare de 701.824 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Totodată, inculpata I. a procedat şi la înregistrarea unor achiziţii fictive în evidenţele contabile ale S.C. P. S.R.L. de la S.C. Q. S.R.L., S.C. R. şi de la beneficiara C. S.R.L. Bucureşti, după care a procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor comerciale simulate cu societatea beneficiară C. S.R.L. Bucureşti.

V. 1. Inculpatul J., în calitate de contabil a S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, în perioada octombrie 2014- martie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. C. S.R.L. Bucureşti - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - inculpaţii G., H. şi F., prin aceea că a înregistrat în evidenţele contabile ale S.C. S. S.R.L. a facturilor de achiziţie/livrare fictive (87 facturi - acte materiale) şi a procedat la declararea operaţiunilor comerciale nereale (fictive) la organele fiscale competente, în urma unei înţelegeri prealabile şi în realizarea tranzacţiilor fictive, ajutând prin acţiunile sale la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri de pe piaţa intracomunitară şi de servicii de call center de pe piaţa internă, precum şi vânzării produselor pe teritoriul naţional, în care a fost implicată societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon - S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societăţile furnizoare intracomunitare/interne şi agentul economic real din municipiul Bucureşti, cât şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţii tampon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societatea de sacrificiu/bidon, în valoare totală de 8.587.736,81 RON, în scopul sustragerii societăţii beneficiare, S.C. C. S.R.L. Bucureşti, de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 2.583.046 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., sub coordonarea inculpaţilor F., G. şi H., prin intermediul inculpatului J., S.C. S. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. U. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/22.12.2014 în valoare de 1.324.320 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie:

- factura nr. x/30.12.2014 în valoare de 1.059.456 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 838.736 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 706.304 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/02.03.2015 în valoare de 27.689,20 euro (122.887,44 RON) reprezentând 140 bucăţi terapie impulser VIP şi 140 bucăţi cutie carton;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 882.880 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 869.636,80 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 644.502,40 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 551.800 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.07.2015 în valoare de 476.755,20 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 242.792 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

şi de la S.C. EE. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 99.200 RON (potrivit fişei partener);

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 86.800 RON (potrivit fişei partener).

La rândul ei, sub coordonarea reprezentanţilor săi şi prin intermediul inculpatului J., S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. FF. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/19.12.2014 în valoare de 1.309.440 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/29.12.2014 în valoare de 1.047.552 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 831.668 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 700.352 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 875.440 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 862.308,40 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 639.071,20 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 547.150 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/27.07.2015 în valoare de 472.737,60 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.08.2015 în valoare de 240.746 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 91.921,20 RON reprezentând 21 bucăţi saltea memorie, totalizând, astfel, încă un număr de 24 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudiciul menţionat.

2. Inculpatul J., în calitate de contabil al S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti, S.C. V. S.R.L. jud. Timiş şi S.C. W. S.R.L. Arad, în perioada septembrie 2015 - noiembrie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. E. S.R.L. Bucureşti - (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare - în prezent radiată) - inculpaţii G. H. şi suspectul F., prin aceea că a procedat la înregistrarea în evidenţele contabile a facturilor de achiziţie/livrare fictive şi la declararea operaţiunilor comerciale la organele fiscale competente (total 77 acte materiale - 62 facturi + 15 declaraţii fiscale) aferente relaţiilor comerciale simulate de către S.C.

E. S.R.L. Bucureşti cu S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti - perioada septembrie 2015- august 2016 (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- februarie 2016 + 47 facturi aferente perioadei martie- august 2016), S.C. V. S.R.L. Timiş - perioada septembrie 2015- octombrie 2016 (declaraţii fiscale depuse aferente perioadei septembrie 2015- aprilie 2016 + 9 facturi aferente perioadei mai- octombrie 2016) şi S.C. W. S.R.L. Arad - perioada mai- noiembrie 2016 (6 facturi), în urma unei înţelegeri prealabile şi în realizarea tranzacţiilor fictive, ajutând prin acţiunile sale la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri de pe piaţa intracomunitară, de servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării produselor pe teritoriul naţional, în care au fost implicate societăţile comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon sus-menţionate, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societăţile furnizoare intracomunitare/interne şi agentul economic real din municipiul Bucureşti, cât şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor tampon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societăţile de sacrificiu/bidon, aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C.

E. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 7.185.871,9 RON, în scopul sustragerii societăţii beneficiare, S.C. E. S.R.L. Bucureşti, de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 1.717.291 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

În ceea priveşte achiziţiile fictive pentru care nu fost identificate documentele contabile, au fost depuse la organul fiscal următoarele declaraţii:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 387.797 RON bază impozabilă + 93.071 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 368.840 RON bază impozabilă + 88.522 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 651.422 RON bază impozabilă + 156.341 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 568.392 RON bază impozabilă + 136414 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru III 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 23.10.2015, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.01.2016;

- D394 pentru luna ianuarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 51.917 RON bază impozabilă + 10.383 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 114.048 RON bază impozabilă + 22810 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016;

- D394 pentru luna februarie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 24.03.2016 - achiziţii de la S.C. U. S.R.L. în valoare de 421.259 RON bază impozabilă + 84.252 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 110.250 RON bază impozabilă + 22.050 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016;

- D394 pentru luna martie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016 - achiziţii de la S.C. CC. S.R.L. în valoare de 137.345 RON bază impozabilă + 27.469 RON TVA şi de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 58.950 RON bază impozabilă + 11.790 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru I 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.04.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016;

- D394 pentru luna aprilie 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.05.2016 - achiziţii de la S.C. V. S.R.L. în valoare de 88.800 RON bază impozabilă + 17.760 RON TVA;

- declaraţia 100, privind obligaţiile de plată la bugetul de stat pentru trimestru II 2016, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.07.2016, fiind declarat un impozit pe profit 0, total 15 declaraţii fiscale (15 acte materiale).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E., sub coordonarea inculpaţilor F., G. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive, după cum urmează:

- de la S.C. FF. S.R.L., factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 361.980,8 RON reprezentând 82 bucăţi saltea memorie;

- de la S.C. GG. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 160.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 347.200 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/18.12.2015 în valoare de 136.400 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/11.05.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener);

- de la S.C. EE. S.R.L.:

- factura nr. x/30.09.2015 în valoare de 190.000 RON reprezentând prestări servicii;

- factura nr. x/06.06.2016 în valoare de 240.000 RON (potrivit fişei partener).

Urmare a livrărilor fictive către S.C. E. S.R.L., sub coordonarea inculpaţilor F., G. şi H. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. V. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive şi a depus declaraţii la organul fiscal, după cum urmează:

- D394 pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 340.000 RON bază impozabilă + 81.600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna septembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2015 din 22.11.2015;

- D394 pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. GG. S.R.L. în valoare de 365.000 RON bază impozabilă + 87600 RON TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna noiembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.01.2016;

- D394 pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 22.04.2016 - achiziţii de la S.C. FF. S.R.L. în valoare de 176.500 RON bază impozabilă + 42.360lei TVA;

- declaraţia 300, privind TVA pentru luna decembrie 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 02.02.2016;

- declaraţia 101, privind impozitul pe profit pentru anul 2015, înregistrată sub nr. x-2016 din 25.03.2016, fiind declarat un impozit pe profit 28.847 RON, totalizând, astfel, încă un număr de 14 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. E. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudicul sus-menţionat.

3. Inculpatul J., în calitate de contabil al S.C. V. S.R.L. Timiş, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X., S.C. Y. S.R.L. Oradea şi S.C. Z. S.R.L. Oradea - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă, în perioada octombrie 2016- ianuarie 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin administratorilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - G., H. şi F., cetăţean maghiar, prin aceea că a înregistrat în evidenţele contabile ale S.C. Y. S.R.L., S.C. Z. S.R.L., S.C. W. S.R.L., S.C. X., a facturilor de achiziţie/livrare fictive (total 69 facturi - acte materiale) şi la declararea operaţiunilor comerciale la organele fiscale competente, în urma unei înţelegeri prealabile şi în realizarea tranzacţiilor fictive, ajutând prin acţiunile sale la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri de pe piaţa intracomunitară, de servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării produselor pe teritoriul naţional, în care au fost implicate societăţile comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon sus-menţionate, atât pentru asigurarea intermedierii scriptice între societăţile furnizoare intracomunitare/interne şi agentul economic real din municipiul Bucureşti, cât şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor tampon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală (organizatoare/coordonatoare) la societăţile de sacrificiu/bidon, aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictiv, în valoare totală de 8.226.322,01 RON, în scopul sustragerii societăţii beneficiare, S.C. D. S.R.L. Bucureşti, de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 2.046.755 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

4. Inculpatul J., în calitate de contabil al societăţilor cu comportament de tip fantomă S.C. S. S.R.L., S.C. U. S.R.L., S.C. V. S.R.L., S.C. W. S.R.L., S.C. Y. S.R.L., S.C. Z. S.R.L., S.C. X. S.R.L., a aderat la grupul infracţional (total 271 acte materiale) constituit de reprezentanţii S.C. C. S.R.L. Bucureşti, S.C. E. S.R.L. Bucureşti şi S.C. D. S.R.L. Bucureşti - G., H. şi F. în scopul fraudării bugetului general consolidat al statului prin săvârşirea infracţiunilor de evaziune fiscală (la data de 29.10.2014, fiind semnat contractul de prestări servicii nr. x/29.10.2014 încheiat între S.C. S. S.R.L. şi S.C. KK. SRL), prin conducerea evidenţelor contabile şi înregistrarea livrărilor fictive către societăţile beneficiare S.C. C. S.R.L. Bucureşti, S.C. E. S.R.L. Bucureşti şi S.C. D. S.R.L. (29 octombrie 2014 primul act material reprezentat de prima achiziţie fictivă înregistrată de către beneficiara S.C. C. S.R.L. de la S.C. S. S.R.L. şi 31 ianuarie 2018 ultimul act material reprezentat de ultima achiziţie fictivă înregistrată de beneficiara S.C. D. S.R.L. de la S.C. X. SRL), fiind cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare totală de 6.347.087 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Totodată, inculpatul J. a procedat şi la înregistarea unor achiziţii fictive în evidenţele contabile ale S.C. S., S.C. U. S.R.L. şi S.C. V. S.R.L., după care a procedat la declararea acestora către organele fiscale competente, pentru sustragerea de la plata taxelor şi impozitelor datorate bugetului de stat ca urmare a operaţiunilor comerciale simulate cu societăţile beneficiare.

5./6. Inculpatul J., în calitate de contabil al S.C. U. S.R.L. Oradea/Bucureşti şi S.C. S. S.R.L. T., jud. Bihor, S.C. V. S.R.L. jud. Timiş, S.C. Z. S.R.L. Oradea şi S.C. Y. S.R.L. Oradea, în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a procedat la falsificarea unor procese-verbale de predare - primire a documentelor financiar contabile aparţinând S.C. U. S.R.L., S.C. S. S.R.L., S.C. V. S.R.L., S.C. Z. S.R.L. şi S.C. Y. S.R.L. prin antedatarea şi atestarea unor împrejurări necorespunzătore adevărului, precum şi prin contrafacerea scrierii - numita O., respectiv contrafacerea subscrierii, semnând în fals în numele administratorilor scriptici (în drept) ai societăţilor comerciale sus-menţionate folosite în circuitul evazionist - numitul J., atestând astfel, în mod nereal, faptul că documentele financiar contabile ale persoanelor juridice reprezentate în calitate de contabil au fost predate administratorilor de drept ai societăţilor în cauză, după cum urmează:

- în perioada iunie- septembrie 2016, a falsificat procesul-verbal de predare -primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. U. S.R.L., care la data de 19 septembrie 2016 a fost predat, în copie, organelor fiscale de la AJFP Bihor şi la data de 11 mai 2018 a fost predat, în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 11 mai 2018 a falsificat procesul-verbal de predare-primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. S. S.R.L. - prin LL., cetăţean maghiar, care la aceeaşi dată (11 mai 2018), a fost predat, în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 11 mai 2018 a falsificat procesul-verbal de predare-primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. V. S.R.L. - prin MM., cetăţean slovac, care la data de 05 iunie 2018 a fost predat, în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 11 mai 2018, a falsificat procesul-verbal de predare primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. Z. S.R.L. - prin NN., cetăşţean român, care la 11 iunie 2018 a fost predat, în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 29 mai 2018, a falsificat procesul-verbal de predare primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. Y. S.R.L. - prin OO., cetăţean maghiar, care la 05 iunie 2018 a fost predat, în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

VI. 1. Inculpatul A., în calitate de angajat/salariat - agent comercial al S.C. W. S.R.L. Arad - societate comercială cu comportament tip fantomă, în perioada mai - noiembrie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor în drept şi în fapt ai S.C. E. S.R.L. Bucureşti, prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţii comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unui contract individual de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societatea sus-indicată, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmei cu comportament tip fantomă, în relaţiile avute cu diferiţi clienţi - persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferitelor tipuri de produse comercializate de către S.C. E. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulata a serviciilor de promovare de catre S.C. W. S.R.L. Arad in favoarea S.C. E. S.R.L., în valoare totală de 629.073 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu în cuantum de 81.152 RON, reprezentând impozit pe profit.

2. Inculpatul A., în calitate de angajat/salariat al S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă şi al S.C. DD. S.R.L., în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti - prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unor contracte individuale de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societăţile sus-indicate, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), a asigurat supravegherea şi coordonarea echipei de vânzare şi promovare formată din angajaţii fictiv pe postul de agent comercial în cadrul societatilor sus-menţionate, precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmelor cu comportament tip fantomă în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt sus-indicaţi ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferite tipuri de produse comercializate de către S.C. D. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate, încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad şi S.C. X. S.R.L. Oradea în favoarea S.C. D. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 1.970.137,25 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu, în cuantum de 514.886 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

VII. 1. Inculpatul K., în calitate de angajat/salariat - agent comercial al S.C. W. S.R.L. Arad - societate comercială cu comportament tip fantomă, în perioada mai - noiembrie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor în drept şi în fapt ai S.C. E. S.R.L. Bucureşti, prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţii comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unui contract individual de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societatea sus-indicată, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmei cu comportament tip fantomă, în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferitelor tipuri de produse comercializate de către S.C. E. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad în favoarea S.C. E. S.R.L., în valoare totală de 629.073 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu în cuantum de 81.152 RON, reprezentând impozit pe profit.

2. Inculpatul K., în calitate de angajat/salariat al S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă şi al S.C. DD. S.R.L., în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unor contracte individuale de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societăţile sus-indicate, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), a asigurat supravegherea şi coordonarea echipei de vânzare şi promovare formată din angajaţii fictiv pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor sus-menţionate, precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmelor cu comportament tip fantomă în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt sus-indicaţi ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferite tipuri de produse comercializate de către S.C. D. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate, încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad şi S.C. X. S.R.L. Oradea în favoarea S.C. D. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 1.970.137,25 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu, în cuantum de 514.886 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

VIII. 1. Inculpata L., în calitate de angajat/salariat - agent comercial al S.C. W. S.R.L. Arad - societate comercială cu comportament tip fantomă, în perioada august - noiembrie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor în drept şi în fapt ai S.C. E. S.R.L. Bucureşti, prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţii comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unui contract individual de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societatea sus-indicată, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmei cu comportament tip fantomă, în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferitelor tipuri de produse comercializate de către S.C. E. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad în favoarea S.C. E. S.R.L., în valoare totală de 629.073 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu în cuantum de 81.152 RON, reprezentând impozit pe profit.

2. Inculpata L., în calitate de angajat/salariat al S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă şi al S.C. DD. S.R.L., în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unor contracte individuale de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societăţile sus-indicate, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), a asigurat supravegherea şi coordonarea echipei de vânzare şi promovare formată din angajaţii fictiv pe postul de agent comercial în cadrul societatilor sus-menţionate, precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmelor cu comportament tip fantomă în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existentei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt sus-indicaţi ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferite tipuri de produse comercializate de către S.C. D. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate, încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad şi S.C. X. S.R.L. Oradea în favoarea S.C. D. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 1.970.137,25 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societati, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu, în cuantum de 514.886 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

IX. 1. Inculpatul M., în calitate de angajat/salariat - agent comercial al S.C. W. S.R.L. Arad - societate comercială cu comportament tip fantomă, în perioada august - noiembrie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor în drept şi în fapt ai S.C. E. S.R.L. Bucureşti, prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţii comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unui contract individual de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societatea sus-indicată, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmei cu comportament tip fantomă, în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existenţei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferitelor tipuri de produse comercializate de către S.C. E. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad în favoarea S.C. E. S.R.L., în valoare totală de 629.073 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, conditii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu în cuantum de 81.152 RON, reprezentând impozit pe profit.

2. Inculpatul M., în calitate de angajat/salariat al S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă şi al S.C. DD. S.R.L., în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unor contracte individuale de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societăţile sus-indicate, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), a asigurat supravegherea şi coordonarea echipei de vânzare şi promovare formată din angajaţii fictiv pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor sus-menţionate, precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmelor cu comportament tip fantomă în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existenţei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt sus-indicaţi ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferite tipuri de produse comercializate de către S.C. D. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate, încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad şi S.C. X. S.R.L. Oradea în favoarea S.C. D. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 1.970.137,25 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu, în cuantum de 514.886 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

X. Inculpatul N., în calitate de angajat/salariat - agent comercial al S.C. W. S.R.L. Arad - societate comercială cu comportament tip fantomă, în perioada mai - noiembrie 2016, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor în drept şi în fapt ai S.C. E. S.R.L. Bucureşti, prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţii comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unui contract individual de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societatea sus-indicată, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmei cu comportament tip fantomă, în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existenţei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferitelor tipuri de produse comercializate de către S.C. E. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad în favoarea S.C. E. S.R.L., în valoare totală de 629.073 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu în cuantum de 81.152 RON, reprezentând impozit pe profit.

XI. Inculpatul B., în calitate de angajat/salariat al S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă şi al S.C. DD. S.R.L., în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a acordat sprijin reprezentanţilor de drept şi de fapt ai S.C. D. S.R.L. Bucureşti prin faptul că:

- a acceptat angajarea sa pe postul de agent comercial în cadrul societăţilor comerciale cu comportament tip fantomă, a acceptat încheierea şi înregistrarea unor contracte individuale de muncă, în mod fictiv, pe numele său la societăţile sus-indicate, a acceptat şi a încasat lunar, în mod fictiv, diferite sume de bani cu titlu de salariu (salariul minim pe economie), a asigurat supravegherea şi coordonarea echipei de vânzare şi promovare formată din angajaţii fictiv pe postul de agent comercial în cadrul societatilor sus-menţionate, precum şi prin declinarea în mod mincinos a calităţii de salariat al firmelor cu comportament tip fantomă în relaţiile avute cu diferiţi clienţi persoane juridice şi fizice şi cu diferiţi reprezentanţi ai autorităţilor statului, pentru a crea aparenţa, în mod artificial, a existenţei raporturilor comerciale între societăţile implicate, în timp ce, în realitate, sub îndrumarea şi subordonarea reprezentanţilor în drept şi în fapt sus-indicaţi ai societăţii beneficiare reale, a desfăşurat activităţi de promovare şi vânzare a diferite tipuri de produse comercializate de către S.C. D. S.R.L. Bucureşti, negociind şi perfectând contracte de vânzare - cumpărare a produselor cu diferite persoane juridice şi fizice în numele şi pe seama societăţii beneficiare, în schimbul serviciilor prestate, încasând, lunar, la negru, sume de bani reprezentând comisionul aferent vânzărilor de produse.

Astfel, prin acţiunile sale a ajutat la crearea unui circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, prin facturarea simulată a serviciilor de promovare de către S.C. W. S.R.L. Arad şi S.C. X. S.R.L. Oradea în favoarea S.C. D. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 1.970.137,25 RON, acestea fiind în fapt prestate şi încasate şi de către inculpat, condiţii în care acumularea obligaţiilor fiscale a fost transeferată în sarcina celei dintâi societăţi, cauzându-se bugetului general consolidat al statului un prejudiciu, în cuantum de 514.886 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

XII. S.C. C. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - reprezentantă prin inculpaţii G., H. şi F., în perioada iulie 2014 - martie 2016, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (saltele, plite de inducţie, seturi de vase, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China) şi servicii de call center de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat societatea comercială cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon S. S.R.L. T., jud. Bihor şi S.C. P. S.R.L. Oradea - administrată de inculpata I., pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile sus-menţionate, sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii achiziţii fictive (total 105 facturi - acte materiale), respectiv, în perioada iulie- noiembrie 2014 - de la S.C. P. S.R.L. (18 facturi - acte materiale) şi în perioada octombrie 2014- martie 2016, de la S.C. S. S.R.L. (87 facturi - acte materiale), aferente operaţiunilor comerciale derulate, în mod scriptic/fictive cu S.C. C. S.R.L. Bucureşti, în valoare totală de 10.766.313,76 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.284.870 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

Urmare a livrărilor fictive către S.C. C., pentru susţinerea circuitului evazionist şi în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, sub coordonarea inculpaţilor G., H. şi F. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. S. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. U. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/22.12.2014 în valoare de 1.324.320 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/30.12.2014 în valoare de 1.059.456 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 838.736 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 706.304 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/02.03.2015 în valoare de 27.689,20 euro (122.887,44 RON) reprezentând 140 bucăţi terapie impulser VIP şi 140 bucăţi cutie carton;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 882.880 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 869.636,80 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 644.502,40 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 551.800 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.07.2015 în valoare de 476.755,20 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 242.792 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

şi de la S.C. EE. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/30.10.2015 în valoare de 99.200 RON (potrivit fişei partener);

- factura nr. x/28.11.2015 în valoare de 86.800 RON (potrivit fişei partener).

La rândul ei, pentru susţinerea circuitului evazionist şi în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, sub coordonarea inculpaţilor G., H. şi F. şi prin intermediul inculpatului J., S.C. U. S.R.L. a înregistrat achiziţii fictive de la S.C. FF. S.R.L., după cum urmează:

- factura nr. x/19.12.2014 în valoare de 1.309.440 RON reprezentând 300 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/29.12.2014 în valoare de 1.047.552 RON reprezentând 240 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.01.2015 în valoare de 831.668 RON reprezentând 190 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/17.02.2015 în valoare de 700.352 RON reprezentând 160 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/15.03.2015 în valoare de 875.440 RON reprezentând 200 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/21.04.2015 în valoare de 862.308,40 RON reprezentând 197 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/25.05.2015 în valoare de 639.071,20 RON reprezentând 146 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/23.06.2015 în valoare de 547.150 RON reprezentând 125 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/27.07.2015 în valoare de 472.737,60 RON reprezentând 108 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/28.08.2015 în valoare de 240.746 RON reprezentând 55 bucăţi saltea memorie;

- factura nr. x/31.08.2015 în valoare de 91.921,20 RON reprezentând 21 bucăţi saltea memorie, totalizând, astfel, încă un număr total de 24 acte materiale prin care a funcţionat circuitul fictiv creat în beneficiul S.C. C. S.R.L. şi prin care s-a cauzat prejudiciul menţionat.

XIII. Inculpata S.C. D. S.R.L. Bucureşti (societate beneficiară - organizatoare/coordonatoare) - reprezentantă prin inculpaţii G., H. şi F., în perioada octombrie 2016 - septembrie 2018, au creat şi coordonat un circuit comercial şi financiar-bancar fictiv, în domeniul achiziţionării de bunuri (ceasuri de mână electronice cu curea din material textil, aparate laser semiconductor - terapeutic prezentat sub formă de ceas de mână, etc.) de pe piaţa intracomunitară/extracomunitară (China), servicii de call center şi servicii de promovare şi vânzare de pe piaţa internă, precum şi vânzării bunurilor pe teritoriul naţional, în care au atras/implicat S.C.

Y. S.R.L. Oradea, S.C. Z. S.R.L. Oradea, S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, S.C. W. S.R.L. Arad, S.C. X. S.R.L. Oradea, S.C. BB. S.R.L. Arad - societăţi comerciale cu comportament tip fantomă-sacrificiu-bidon, S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti - societăţi ale căror date au fost clonate şi folosite, atât pentru supradimensionarea cheltuielilor şi pentru acumularea obligaţiilor fiscale în sarcina societăţilor interpuse/paravan - sacrificiu/bidon, prin transferarea responsabilităţii achitării TVA-ului şi impozitului pe profit de la societatea beneficiară reală la societăţile cu comportament tip fantomă sus-menţionate, cât şi prin deducerea TVA-ului şi impozitului pe profit (în relaţie cu HH.

S.R.L. Bucureşti, S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti), sens în care, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, au înregistrat în evidenţele contabile ale societăţii beneficiare achiziţii fictive (total 628 facturi - acte materiale), în perioada octombrie 2016 - noiembrie 2017 - de la S.C. Y. S.R.L. Oradea, în perioada noiembrie 2016- decembrie 2017 - de la S.C. Z. S.R.L. Oradea, în cursul lunii noiembrie 2016 - de la S.C. W. S.R.L. Arad, în perioada februarie 2017 - ianuarie 2018 - de la S.C.

X. S.R.L. Oradea, în perioada februarie- martie 2018 - de la S.C. BB. S.R.L. Arad, în perioada noiembrie 2016 - august 2018 - de la S.C. CC. S.R.L. Arad/Bucureşti, în perioada februarie- septembrie 2018 - de la S.C. HH. S.R.L. Bucureşti, în perioada în perioada februarie- august 2018 - de la S.C. II. S.R.L. Bucureşti şi, în perioada martie- august 2018 - de la S.C. JJ. S.R.L. Ploieşti, în valoare totală de 13.457.784,41 RON, în scopul eludării de către societatea beneficiară reală, S.C. D. S.R.L. Bucureşti a taxelor şi impozitelor datorate bugetului general consolidat al statului, în cuantum de 3.452.693 RON, reprezentând TVA şi impozit pe profit.

XIV. 1./2. Inculpata O., în calitate de administrator al S.C. AA. S.R.L. Oradea - societate prin intermediul careia s-a asigurat conducerea evidenţei contabile pentru clienţi, în perioada 2016 - 2018, în mod repetat şi în baza aceleiaşi rezoluţii infracţionale, a procedat la falsificarea unor procese-verbale de predare - primire a documentelor financiar contabile aparţinând S.C. U. S.R.L., S.C. S. S.R.L., S.C. V. S.R.L., S.C. Z. S.R.L. şi S.C. Y. S.R.L. prin antedatarea şi atestarea unor împrejurări necorespunzătore adevărului, precum şi prin contrafacerea scrierii - numita O., respectiv contrafacerea subscrierii, semnând în fals în numele administratorilor scriptici (în drept) ai societăţilor comerciale sus-menţionate folosite în circuitul evazionist - numitul J., atestând astfel, în mod nereal, faptul că documentele financiar contabile ale persoanelor juridice reprezentate în calitate de contabil de susnumitul au fost predate administratorilor de drept ai societăţilor în cauză, după cum urmează:

- în perioada iunie- septembrie 2016, a falsificat procesul-verbal de predare -primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. U. S.R.L., care a fost predat de către numitul J., în copie, la data de 19 septembrie 2016, organelor fiscale de la AJFP Bihor şi la data de 11 mai 2018, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 11 mai 2018 a falsificat procesul-verbal de predare-primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. S. S.R.L. - prin LL., cetăţean maghiar, care la aceeaşi dată (11 mai 2018), a fost predat de către numitul J., în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 11 mai 2018 a falsificat procesul-verbal de predare-primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. V. S.R.L. - prin MM., cetăţean slovac, care la data de 05 iunie 2018 a fost predat de către numitul J., în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 11 mai 2018, a falsificat procesul-verbal de predare primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. Z. S.R.L. - prin NN., cetăţean român, care la 11 iunie 2018 a fost predat de către numiutl J., în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

- la data de 29 mai 2018, a falsificat procesul-verbal de predare primire încheiat între S.C. AA. S.R.L. - prin O. şi S.C. Y. S.R.L. - prin OO., cetăţean maghiar, care la 05 iunie 2018 a fost predat de către numitul J., în copie conformă cu originalul, organelor de cercetare penală cu ocazia efectuării actelor de urmărire penală în prezenta cauză.

Potrivit art. 36 alin. (1) din C. proc. pen. "Tribunalul judecă în primă instanţă:

a) infracţiunile prevăzute de C. pen. la art. 188, 189, 210, 211, 254, 263, 282, 289-294, 303, 304, 306, 307, 309, 345, 346, 354 şi 360-367;

b) infracţiunile săvârşite cu intenţie, care au avut ca urmare moartea sau sinuciderea victimei;

c) infracţiunile cu privire la care urmărirea penală a fost efectuată de către Direcţia de Investigare a Infracţiunilor de Criminalitate Organizată şi Terorism sau Direcţia Naţională Anticorupţie, dacă nu sunt date prin lege în competenţa altor instanţe ierarhic superioare;

d) alte infracţiuni date prin lege în competenţa sa."

De asemenea, conform art. 41 alin. (1) din C. proc. pen. "Competenţa după teritoriu este determinată, în ordine, de:

a) locul săvârşirii infracţiunii;

b) locul în care a fost prins suspectul sau inculpatul;

c) locuinţa suspectului sau inculpatului persoană fizică ori, după caz, sediul inculpatului persoană juridică, la momentul la care a săvârşit fapta;

d) locuinţa sau, după caz, sediul persoanei vătămate."

Înalta Curte reţine că ordinea instituită de art. 41 alin. (1) din C. proc. pen. este obligatorie pentru instanţele de judecată şi pentru stabilirea instanţei competente a soluţiona cauza ce formează obiectul dosarului nr. x/2022 şi că aceste criterii trebuie analizate pe rând, cu respectarea acestei ordini.

Potrivit art. 41 alin. (4) din C. proc. pen., când sunt sesizate succesiv două sau mai multe instanţe dintre cele prevăzute la alin. (1), competenţa revine instanţei mai întâi sesizate.

Se reţine în actul de sesizare că presupusele infracţiuni de evaziune fiscală în formă continuată, complicitate la evaziune fiscală în formă continuată, constituire a unui grup infracţional organizat şi fals în înscrisuri sub semnătură privată pentru care inculpaţii F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L. şi O. au fost trimişi în judecată au fost săvârşite de aceştia în calitate de autori/complici, administratori ai unor societăţi comerciale şi prin intermediul acestor societăţi, care au sediul în Bucureşti, respectiv în Oradea.

Prin urmare, pe baze celor reţinute în rechizitoriu, se constată că, în raport de prevederile art. 41 alin. (1) lit. a) din C. proc. pen., locul unde s-a desfăşurat activitatea infracţională este atât pe raza municipiului Bucureşti, cât şi pe raza municipiului Oradea.

Înalta Curte constată că în cazul în care o infracţiune a fost săvârşită în circumscripţia mai multor instanţe, oricare dintre acestea este competentă să o judece, astfel cum se desprinde din dispoziţiile art. 41 alin. (2) din C. proc. pen.

În aceste coordonate de fapt şi de drept, Înalta Curte reţine că, în situaţia când sunt sesizate succesiv două sau mai multe instanţe dintre cele prevăzute la art. 41 alin. (1) din C. proc. pen., astfel cum este şi în cazul de faţă, competenţa revine instanţei mai întâi sesizate, în speţă aceasta fiind Tribunalul Bihor.

Având în vedere considerentele expuse, competenţa instanţei de a soluţiona cauza privind pe inculpaţii F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L. şi O., trimişi în judecată prin rechizitoriul nr. x/2016 din data de 19.12.2022 al Parchetului de pe lângă Tribunalul Bihor, aparţine, în această situaţie, judecătorului de cameră preliminară din cadrul Tribunalului Bihor conform art. 36 alin. (1) lit. d) din C. proc. pen. raportat la art. 41 din C. proc. pen.

Pentru aceste considerentele, în temeiul art. 51 alin. (6) din C. proc. pen., Înalta Curte va stabili competenţa de soluţionare a cauzei privind pe inculpaţii F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L. şi O. în favoarea Tribunalului Bihor, instanţă căreia i se va trimite dosarul.

În temeiul art. 275 alin. (3) din C. proc. pen., cheltuielile judiciare vor rămâne în sarcina statului.

PENTRU ACESTE MOTIVE

ÎN NUMELE LEGII

D I S P U N E

Stabileşte competenţa de soluţionare a cauzei privind pe inculpaţii F., G., H., I., J., A., K., L., M., N., B., S.C. C. S.R.L., S.C. D. S.R.L. şi O. în favoarea Tribunalului Bihor, instanţă căreia i se va trimite dosarul.

Cheltuielile judiciare rămân în sarcina statului.

Definitivă.

Pronunţată în şedinţă publică, astăzi, 02 decembrie 2025.