Tax liability exemption for company based on criminal conviction of administrator for fiscal evasion
Romania (RO)
Legislator summary
AI generatedThe High Court of Cassation and Justice dismissed the appeal filed by the tax authorities, thereby upholding the appellate court's decision to annul the contested administrative acts and order the joint restitution of litigation fees. The dispute concerned a tax assessment of approximately 2.5 million lei for profit tax and surcharges, which the commercial company challenged by arguing that the underlying enforcement title was based on a final criminal judgment convicting its main administrator for fiscal evasion. The court held that the existence of this valid executive title establishing the administrator's personal criminal liability for failing to record revenues and expenses excluded any fault of the company as the taxpayer, thus invalidating the administrative claims and rejecting the tax authorities' argument that the action had become moot.
Legislator headnote
AI generatedart. 13 din Legea nr. 87/1994, art. 14 C. proc. pen, art. 998 C. civ, art. 306 alin. (2) C. proc. civ; Tax liability exemption for company based on criminal conviction of administrator for fiscal evasion: The dispute concerned a tax assessment of approximately 2.5 million lei for profit tax and surcharges, which the commercial company challenged by arguing that the underlying enforcement title was based on a final criminal judgment convicting its main administrator for fiscal evasion. The court held that the existence of this valid executive title establishing the administrator's personal criminal liability for failing to record revenues and expenses excluded any fault of the company as the taxpayer, thus invalidating the administrative claims and rejecting the tax authorities' argument that the action had become moot.
Keywords
AI generatedRelated Decisions
AI generatedKey legal questions extracted by Legislator
AI generatedCited in the section immediately preceding the operative order to justify the dismissal of the appeal due to the absence of grounds for cassation that could be invoked ex officio.
Full text
Asupra recursului de față;
Din examinarea lucrărilor din dosar, constată următoarele:
La data de 26 martie 1997, SC S. SRL Târgu Mureș a solicitat ca în contradictoriu cu Ministerul Finanțelor, Direcția Generală a Finanțelor Publice și Controlului Financiar de Stat a județului Mureș și Garda Financiară, secția Mureș, să se dispună anularea deciziei nr. 83 din 23 ianuarie 1997, emisă de primul pârât, precum și a procesului-verbal de control nr. 1020 din 6 iulie 1997, încheiat de comisari ai ultimei pârâte, ca nelegal.
Pe cale de consecință, reclamanta a cerut exonerarea sa de obligația de virare la bugetul statului, a sumei totale de 2.513.506 lei, reprezentând impozitul pe profit și dublul acestui impozit, sustras de la plată.
În motivarea acțiunii, reclamanta a arătat că după cooptarea în societate a A.B., documentele și ștampila au fost predate acesteia, în calitate de administrator principal. Că, întreaga activitate economico-financiară a fost coordonată de persoana respectivă, în legătură cu care organele de control au reținut deficiențele menționate în procesul-verbal și a fost sesizat organul de cercetare penală.
Prin sentința civilă nr. 24 din 28 ianuarie 2002, Curtea de Apel Târgu Mureș, secția comercială și de contencios administrativ, a admis acțiunea și a anulat actele administrative supuse controlului jurisdicțional, ca efect al constatării că pentru lichidarea creanțelor bugetare în discuție s-a obținut un titlu executoriu, anume sentința penală nr. 2618 din 30 decembrie 1997, a Judecătoriei Târgu Mureș, rămasă definitivă.
De asemenea, a obligat pe pârâți să restituie reclamantei, în solidar, taxele de contestație, în sumă de 50.071 lei și cheltuieli de judecată, în sumă totală de 28.000 lei.
Împotriva acestei hotărâri a declarat recurs pârâta Direcția Generală a Finanțelor Publice Mureș, în nume propriu și pentru pârâtul Ministerul Finanțelor Publice.
Recurenții au susținut că față de rezolvarea dată procesului penal, în care a fost implicată B.A., administratorul societății comerciale, instanța de fond trebuia să constate că acțiunea reclamantei în prezentul litigiu a rămas fără obiect și să o respingă ca atare.
Critica nu este întemeiată.
Prin sentința penală nr. 2618 din 30 decembrie 1999, rămasă definitivă prin neapelare, Judecătoria Târgu Mureș a condamnat pe inculpata B.A., la o pedeapsă de 9 luni închisoare, pentru săvârșirea infracțiunii de evaziune fiscală, prevăzută de art. 13 din Legea nr. 87/1994, stabilind vinovăția acesteia de a nu fi evidențiat prin acte contabile sau alte documente legale, veniturile realizate, precum și neînregistrarea cheltuielilor societății comerciale, care au avut la bază operațiuni reale.
S-a creat, astfel, un prejudiciu în valoare de 13.245.020 lei, reprezentând impozitul pe profit și majorările legale datorate de societatea comercială și cu privire la care Ministerul Finanțelor Publice prin Direcțai Generală a Finanțelor Publice și Controlului Financiar de Stat Mureș s-a constituit parte civilă.
Prin aceiași sentință penală, inculpata a fost obligată să plătească părții civile, suma de bani menționată mai sus, cu titlu de despăgubiri civile, conform art. 14 C. proc. pen. și art. 998 C. civ. În suma respectivă au fost incluse ambele creanțe fiscale, calculate de organul de control, la 6 iulie 1997.
Existența unui titlu executoriu valabil care reține vinovăția penală a administratorului principal, în neplata impozitului pe profit și exclude orice culpă a societății comerciale reclamante, ca subiect plătitor al impozitului, constituie temei pentru admiterea acțiunii în contencios administrativ, iar nicidecum pentru respingerea ei, ca rămasă fără obiect, astfel cum eronat se susține de către recurenți.
Față de considerentele expuse și de lipsa unor motive de casare care, în sensul art. 306 alin. (2) C. proc. civ., ar putea fi invocate chiar din oficiu, urmează a se respinge recursul, ca nefondat.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
D E C I D E
Respinge recursul declarat de Direcția Generală a Finanțelor Publice Mureș, în nume propriu și pentru Ministerul Finanțelor Publice, împotriva sentinței civile nr. 24 din 28 ianuarie 2002, a Curții de Apel Târgu Mureș, secția comercială și de contencios administrativ, ca nefondat.
Pronunțată în ședință publică, astăzi 18 martie 2003.