Enforcement of property restitution judgments as budgetary titles: prohibition on unilateral imposition of fiscal penalties
Romania (RO)
Legislator summary
AI generatedThe High Court of Cassation and Justice, sitting as the Full Bench for Resolving Legal Issues, issued a mandatory ruling that clarified two key aspects of tax enforcement procedures, effectively determining that such civil judgments are treated as tax titles for budgetary claims and that tax authorities cannot unilaterally add penalties. The dispute, referred by the Court of Appeal Galaţi, concerned the interpretation of the Fiscal Procedure Code regarding the enforcement of civil court decisions ordering the return of compensation for abusively expropriated properties in favor of public institutions. The Court held that a civil judgment in favor of a state-funded public institution, such as the National Authority for Property Restitution, is assimilated to an executive title for budgetary claims arising from contractual legal relations, but crucially, tax organs may not calculate and impose accessory fiscal obligations, such as late-payment interest and penalties, ex officio via fiscal executive titles when the underlying court judgment does not include such payment obligations.
Legislator headnote
AI generatedart. 226 alin. (3) din Legea nr. 207/2015, art. 226 alin. (10) din Legea nr. 207/2015, art. 521 alin. (3) din Codul de procedură civilă; Enforcement of property restitution judgments as budgetary titles: prohibition on unilateral imposition of fiscal penalties: The dispute, referred by the Court of Appeal Galaţi, concerned the interpretation of the Fiscal Procedure Code regarding the enforcement of civil court decisions ordering the return of compensation for abusively expropriated properties in favor of public institutions. The Court held that a civil judgment in favor of a state-funded public institution, such as the National Authority for Property Restitution, is assimilated to an executive title for budgetary claims arising from contractual legal relations, but crucially, tax organs may not calculate and impose accessory fiscal obligations, such as late-payment interest and penalties, ex officio via fiscal executive titles when the underlying court judgment does not include such payment obligations.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedKey legal questions extracted by Legislator
AI generatedCited as the basis for the binding nature of the court's interpretation ruling.
Full text
ROMÂNIA
ÎNALTA CURTE DE CASAŢIE ŞI JUSTIŢIE
Completul pentru dezlegarea unor chestiuni de drept
Minuta deciziei nr. 16 Dosar nr. 3398/1/2018
Şedinţa din 8 aprilie 2019
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE:
Admite sesizarea formulată de Curtea de Apel Galaţi – Secția contencios administrativ şi fiscal, în dosarul nr. 3521/91/2017, privind pronunţarea unei hotărâri prealabile şi, în consecinţă, stabileşte că:
În interpretarea art. 226 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin raportare la alin. (1) al aceluiași articol, o hotărâre judecătorească în materie civilă, referitoare la restituirea despăgubirilor acordate în baza Legii nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate în mod abuziv în perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pronunţată în favoarea unei instituţii publice finanţate de la bugetul de stat, precum Autoritatea Naţională pentru Restituirea Proprietăţilor, este asimilată, în vederea executării, unui titlu executoriu referitor la creanţe bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale.
În interpretarea art. 226 alin. (10) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin raportare la art. 227 alin. (8) din acelaşi cod, în cadrul executării silite a creanțelor datorate unor instituţii publice finanţate de la bugetul de stat, prevăzute de hotărâri judecătoreşti care nu cuprind obligaţii de plată a unor dobânzi şi penalităţi de întârziere, organele fiscale nu pot calcula şi stabili din oficiu, prin titluri executorii fiscale (în lipsa unor dispoziţii ale titlului executoriu trimis spre executare), obligaţii fiscale accesorii, precum dobânzi şi penalităţi de întârziere.
Obligatorie, potrivit dispoziţiilor art. 521 alin. (3) din Codul de procedură civilă.
Pronunţată în şedinţa publică din data de 8 aprilie 2019.