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01096/11 AI generated

Municipality denied as final taxpayer; stadium construction does not grant VAT deduction rights under CIVA Art. 2.

Case Number 01096/11
Court / Authority
Jurisdiction Portugal (PT)
Decision Date
Outcome Dismissed
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Legislator summary

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The Supreme Administrative Court dismissed the Municipality of Braga's appeal regarding its status as a final taxpayer for VAT purposes. The court found that the municipality, having built a football stadium with public funding for sports promotion, acts as a final consumer rather than a taxable entity. Consequently, the nominal rent agreement for the stadium's use does not confer the right to deduct the VAT incurred on construction, as the contract lacks economic substance under VAT law. The decision rests on the interpretation that public entities investing in sports infrastructure are final consumers, precluding input tax deduction. The court applied the Civil Code and VAT Law to establish this final taxpayer status.

Legislator headnote

Official

IVA CONTRATO ADMINISTRATIVO SUJEITO PASSIVO DEDUÇÃO DE IMPOSTO MUNICÍPIO

Keywords

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municipal final taxpayer VAT deduction rights sports stadium construction public funding impact administrative contract nature CIVA Art. 2 status input tax recovery

Cited Legislation

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Art. 2º CIVA
Art. 38, n.º 2 CIVA
Art. 21 DL 159/99
Art. 21 LGT
Art. 63 CPPTRIB
Art. 19 CPPTRIB
Art. 22 CPPTRIB

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Full text

[AREA TEMATICA 1] DIR FISC - IVA

[LEGISLACAO NACIONAL] CPPTRIB99 ART63 LGT98 ART38 N2 CIVA84 ART2 ART19 ART22 DL 159/99 DE 1999/09/14 ART21

[DATA DE ENTRADA] 11/30/2011

[Nº CONVENCIONAL] JSTA00067451

[Nº DO DOCUMENTO] SA22012022901096

[OBJECTO] SENT TAF BRAGA PER SALTUM

[RECORRENTE] MUNICÍPIO DE BRAGA

[RECORRIDO 1] FAZENDA PÚBLICA

[REFERENCIA A DOUTRINA] PEDRO GONÇALVES O CONTRATO ADMINISTRATIVO PAG57

[URL] https://www.dgsi.pt/jsta.nsf/35fbbbf22e1bb1e680256f8e003ea931/EEBA112B3235A625802579C00050D1BA?OpenDocument

SUMÁRIO

I – Tendo o recorrente-município construído um Estádio de Futebol, no âmbito das suas actividades de fomento e desenvolvimento do desporto e actividade desportiva e com o apoio de financiamentos de entidades públicas por ocasião do Euro 2004, tal não lhe confere a qualidade de sujeito passivo de IVA, nos termos do artº 2º do CIVA, antes se configurando como um consumidor final.

II – Sendo assim, o contrato de cedência ao A…… do referido Estádio, mediante uma renda simbólica (esta estabelecida por aditamento posterior ao respectivo contrato de cedência, passado um ano) não lhe confere o direito a dedução do IVA suportado com a construção do Estádio, até porque este contrato reveste mera natureza administrativa, não configurando também qualquer operação económica sujeita a IVA.