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019964 AI generated

Inheritance tax exemption applies to partially residential buildings even without horizontal property regime if legal conditions are met.

Case Number 019964
Court / Authority
Jurisdiction Portugal (PT)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

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The Supreme Administrative Court allowed the inheritance tax exemption for a building partially used as a permanent residence, despite the absence of a formal horizontal property regime. The respondent argued that the entire property must be transacted to qualify, while the court emphasized that the exemption applies to the specific residential portion if statutory conditions are satisfied. The decision established that the legal framework permits partial exemption based on the building's actual use rather than its structural classification.

Legislator headnote

Official

ISENÇÃO DE SISA PROPRIEDADE HORIZONTAL PRÉDIO PARCIALMENTE DESTINADO A HABITAÇÃO

Keywords

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inheritance tax exemption horizontal property regime permanent residence portion partial property transaction Supreme Administrative Court Código da Sisa property classification

Cited Legislation

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Articles 11, n. 21, 15-B, 16 n. 4, and 16-A of the Inheritance Tax Code
Mesmo que o prédio adquirido não se encontre constituído em regime de propriedade horizontal e haja de ser transaccionado no seu todo, pode o adquirente beneficiar da isenção da sisa quanto à parte destinada a sua habitação permanente desde que seja observado o demais condicionalismo legal (arts. 11, n.
Article 3 of Decree-Law 422/74
Article 167 of the Tax Procedure Code
Article 21, n. 4 of the Administrative Procedure Code
Article 32, n. 1, B of the Administrative Procedure Code

Cited Case Law

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Supreme Administrative Court Decision of 1975/12/16
Supreme Administrative Court Decision of 1978/07/12
Supreme Administrative Court Decision of 1977/03/23
Supreme Administrative Court Decision of 1983/05/04
Supreme Administrative Court Decision of 1985/04/24
Supreme Administrative Court Decision of 1987/02/04

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Full text

[AREA TEMATICA 1] DIR FISC - SISA.

[LEGISLACAO NACIONAL] CIMSISD91 ART10 ART34 ART47 ART49. CPC67 ART722 N2 N3 ART729 N1. ETAF84 ART21 N4 ART32 N1 B. CPTRIB91 ART167. DL 422/74 DE 1974/09/20 ART3. CCPIIA63 ART4 ART5.

[JURISPRUDENCIA NACIONAL] AC STA DE 1975/12/16 IN AP-DR DE 1978/03/28. AC STA DE 1978/07/12 IN AD N204 PAG1496. AC STA PROC553 DE 1977/03/23 IN AP-DR DE 1980/04/24 PAG372. AC STA PROC2434 DE 1983/05/04 IN AP-DR DE 1986/05/20 PAG290 E AD N268 PAG484. AC STA PROC2996 DE 1985/04/24 IN AP-DR DE 1985/11/27 PAG210. AC STA PROC3891 DE 1987/02/04 IN CTF N340 PAG448 E AD N307 PAG990.

[ANO DA PUBLICACAO] 96

[DATA DE ENTRADA] 10/31/1995

[Nº CONVENCIONAL] JSTA00045073

[Nº DO DOCUMENTO] SA219960207019964

[OBJECTO] SENT TT1INST 7J LISBOA PER SALTUM.

[PRIVACIDADE] 01

[RECORRENTE] FAZENDA PUBLICA

[RECORRIDO 1] JACINTO , ANTONIO

[REFERENCIA A DOUTRINA] ALVES MOREIRA CÓDIGO DA SISA E DO IMPOSTO SOBRE SUCESSÕES E DOAÇÕES ANOTADO 4ED PAG155. PINTO FERNANDES E OUTRO CÓDIGO DA SISA E DO IMPOSTO SOBRE SUCESSÕES E DOAÇÕES ANOTADO 3ED PAG212 PAG216.

[URL] https://www.dgsi.pt/jsta.nsf/35fbbbf22e1bb1e680256f8e003ea931/D8C10D2B127BDF15802568FC00399AF6?OpenDocument

SUMÁRIO

Mesmo que o prédio adquirido não se encontre constituído em regime de propriedade horizontal e haja de ser transaccionado no seu todo, pode o adquirente beneficiar da isenção da sisa quanto à parte destinada a sua habitação permanente desde que seja observado o demais condicionalismo legal (arts. 11, n. 21, 15-B, 16 n. 4, e

16-A, do Cód. da Sisa).