Court convicted tax evader of large-scale evasion under Criminal Law Art. 218(2) and sentenced to seven months imprisonment.

Lietas arhīva Nr. K69-0379-22/26

ECLI:LV:KURT:2022:0614.15840029120.1.S

Krimināllieta Nr.15840029120

SPRIEDUMS

Latvijas Republikas vārdā

Kuldīgā 2022.gada 14.jūnijā

Kurzemes rajona tiesa,

tiesnese Daina Alksne,

piedaloties prokuroram Kristapam Bresim,

aizstāvim Edgaram Štālam,

atklātā tiesas sēdē izskatīja krimināllietu /pers. B/, personas kods /personas kods/, apsūdzībā pēc Krimināllikuma 218.panta otrās daļas.

Aprakstošā daļa

/pers. B/ izvairījās no nodokļa nomaksas, nodarot valstij zaudējumus lielā apmērā, šādos apstākļos:

/pers. B/ Nodokļu maksātāju reģistrā kā nodokļu maksātājs reģistrējās /datums/, savukārt /datums/reģistrēja individuālo komersantu (turpmāk -

IK) “/pers. B/”, nodokļa maksātāja reģistrācijas kods Nr./reģistācijas numurs/.

/pers. B/ deklarētā dzīvesvieta - /adrese/.

/pers. B/, būdams reģistrēts kā nodokļu maksātājs un komercreģistrā ierakstīts kā komersants, laika posmā no 2013.gada 17.jūnija līdz 2020.gada

19.martam, tas ir, ilgstoši izvairījās no viņam aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa (turpmāk - IIN) nomaksas.

/pers. B/ kā fiziskajai personai, kura veic komercdarbību, faktiskajam saimnieciskās darbības veicējam un personai, kura rīkojās ar saviem finanšu

līdzekļiem, bija pienākums pārzināt un ievērot tiesisko regulējumu nodokļu aprēķināšanā un apmaksāšanā.

Saskaņā ar likuma „Par nodokļiem un nodevām” 15.panta pirmās daļas 2.punktu /pers. B/ pienākums cita starpā bija noteiktajā termiņā un pilnā

apmērā nomaksāt nodokļus.

/pers. B/, būdams atbildīgs par nodokļu nomaksu valsts budžetā noteiktā termiņā un pilnā apmērā, veica reālu saimniecisko darbību un, atbilstoši

likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 19.panta pirmajai un piektajai daļai, iesniedza gada ienākumu deklarācijas, kā arī IIN avansa maksājumu

aprēķinus un deklarēja valsts budžetā maksājamo IIN.

Zinot par IIN parādu, kas sāka veidoties 2013.gada 17.jūnijā, kā arī to, ka viņam pietiek naudas līdzekļi IIN segšanai, /pers. B/ tīši pārkāpa

likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.panta pirmās daļas 2.punktu, nenomaksājot valsts budžetā labprātīgi un pilnā apmērā aprēķināto IIN un apzināti

izvairoties no IIN nomaksas 48 642,18 EUR apmērā, un tieši:

- 2013.gada 2.jūnijā iesniedza gada ienākumu deklarāciju par 2012.gadu, deklarējot IIN 5 591,79 LVL jeb 7 956,39 EUR apmērā,

pamatparāds 2013.gada 31.decembrī 8 028,60 LVL jeb 11 423,67 EUR (pamatparāda apmērs samazinājies, jo /pers. B/ labprātīgi, taču daļēji veica

IIN samaksu, savukārt pamatparāds 2013.gada 31.jūlijā palielinājies par 4 849,08 LVL jeb 6 899,62 EUR, jo veikts nodokļu audits par periodu no

2010.gada janvāra līdz 2011.gada decembrim);

- 2014.gada 1.jūnijā iesniedza gada ienākumu deklarāciju par 2013.gadu, deklarējot IIN 11 256,02 EUR apmērā, pamatparāds 2014.gada

31.decembrī 21 372,86 EUR (pamatparāda apmērs samazinājies, jo /pers. B/ labprātīgi, taču daļēji veica IIN samaksu);

- 2015.gada 23.septembrī iesniedza gada ienākumu deklarāciju par 2014.gadu, deklarējot IIN 426,35 EUR apmērā, pamatparāds

2015.gada 31.decembrī 21 631,30 EUR (pamatparāda apmērs samazinājies, jo /pers. B/ labprātīgi, taču daļēji veica IIN samaksu);

- 2016.gada 27.maijā iesniedza gada ienākumu deklarāciju par 2015.gadu, deklarējot IIN 4 013,33 EUR, pamatparāds 2016.gada

31.decembrī 21 958,85 EUR (pamatparāda apmērs samazinājies, jo /pers. B/ labprātīgi, taču daļēji veica IIN samaksu);

- 2017.gada 1.jūnijā iesniedza gada ienākumu deklarāciju par 2016.gadu, deklarējot IIN 10 008,75 EUR, pamatparāds 2017.gada

31.decembrī 30 626,43 EUR (pamatparāda apmērs samazinājies, jo /pers. B/ labprātīgi, taču daļēji veica IIN samaksu);

- 2018.gada 29.maijā iesniedza gada ienākumu deklarāciju par 2017.gadu, kā arī iesniedza IIN avansa maksājumu aprēķinus par

2018.gada I - IV ceturksni, deklarējot IIN 7 937,59 EUR apmērā, pamatparāds 2018.gada 31.decembrī 36 806,29 EUR (pamatparāda apmērs

samazinājies, jo /pers. B/ labprātīgi, taču daļēji veica IIN samaksu);

- 2019.gada 2.jūnijā iesniedza gada ienākumu deklarāciju par 2018.gadu, kā arī iesniedza IIN avansa maksājumus par 2019.gada I - IV

ceturksni, deklarējot IIN 14 412,09 EUR apmērā, pamatparāds 2019.gada 31.decembrī 49 482,47 EUR (pamatparāda apmērs samazinājies, jo /pers.

B/ labprātīgi, taču daļēji veica IIN samaksu);

- 2020.gadā iesniedza IIN avansa maksājumu aprēķinu par 2020.gada I ceturksni, deklarējot IIN 0,00 EUR apmērā, pamatparāds

2020.gada 19.martā 48 642,18 EUR (pamatparāda apmērs samazinājies, jo /pers. B/ labprātīgi, taču daļēji veica IIN samaksu).

Pretēji likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 19.panta trešajā daļā noteiktajam, ka:

- fiziskās personas jeb maksātājs ne vēlāk kā 15 dienu laikā no likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” noteiktās deklarācijas

iesniegšanas dienas iemaksā budžetā aprēķinātā nodokļa summu, bet, ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 450,00 LVL jeb 640,29 EUR, maksātājs

to var iemaksāt budžetā trijās reizēs — līdz 16.jūnijam, 16.jūlijam un 16.augustam, iemaksājot katru reizi trešo daļu no šīs summas (panta daļas

redakcijā, kas bija spēkā no 2013.gada 17.jūnija līdz 31.decembrim ieskaitot);

- fiziskās personas jeb maksātājs ne vēlāk kā 15 dienu laikā no šajā likumā noteiktās deklarācijas iesniegšanas dienas iemaksā budžetā

aprēķinātā nodokļa summu, bet, ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 640 EUR, maksātājs to var iemaksāt budžetā trijās reizēs — līdz 16.jūnijam,

16.jūlijam un 16.augustam, iemaksājot katru reizi trešo daļu no šīs summas. Turklāt šī summa ir samazināma par to nodokļa daļu, kuru taksācijas gada

laikā darba devēji samaksājuši kā algas nodokli vai pats maksātājs — kā avansu vai nodokli, kas ieturēts no maksātāja ienākuma, izmaksājot viņam šā

likuma 17.panta desmitajā daļā minētos ienākumus (panta daļas redakcijā, kas bija spēkā no 2014.gada 1.janvāra līdz 2019.gada 15.aprīlim ieskaitot);

- fiziskās personas jeb maksātājs ne vēlāk kā 15 dienu laikā no šajā likumā noteiktās deklarācijas iesniegšanas dienas iemaksā budžetā

aprēķinātā nodokļa summu, ja tā pārsniedz 1,00 EUR. Ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 640,00 EUR, maksātājs to var iemaksāt budžetā trijās

reizēs — līdz 16.jūnijam, 16.jūlijam un 16.augustam, iemaksājot katru reizi trešo daļu no šīs summas. Ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 640,00

EUR un taksācijas gada ienākumi pārsniedz saskaņā ar likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru,

maksātājs to var iemaksāt budžetā trijās reizēs — līdz 16.jūlijam, 16.augustam un 16.septembrim, iemaksājot katru reizi trešo daļu no šīs summas.

Turklāt šī summa ir samazināma par to nodokļa daļu, kuru taksācijas gada laikā darba devēji samaksājuši kā algas nodokli vai pats maksātājs — kā

avansu vai nodokli, kas ieturēts no maksātāja ienākuma, izmaksājot viņam šā likuma 17.panta desmitajā daļā minētos ienākumus (panta daļas redakcijā,

kas bija spēkā no 2019.gada 16.aprīlim līdz 2020.gada 19.marta ieskaitot);

- kā arī pretēji likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 18.panta trešajā daļā noteiktajam ka fiziskā persona jeb maksātājs patstāvīgi

iemaksā budžetā aprēķinātos nodokļa avansa maksājumus par taksācijas gadu šādos termiņos: ne vēlāk kā 15.martā, ne vēlāk kā 15.jūnijā, ne vēlāk kā

15.augustā un ne vēlāk kā 15.novembrī. Ne vēlāk kā 15.martā iemaksājamā avansa maksājuma apmērs ir ceturtā daļa no pirmstaksācijas gadam

noteiktās nodokļa avansa summas, bet ne vēlāk kā 15.jūnijā, ne vēlāk kā 15.augustā un ne vēlāk kā 15.novembrī iemaksājamā avansa maksājuma

apmērs ir taksācijas gadam noteiktā nodokļa avansa maksājuma un pirmajā ceturksnī veicamā avansa maksājuma starpība, kas dalīta ar trīs,

/pers. B/ bez attaisnojoša iemesla noteiktā termiņā un pilnā apmērā laika posmā no 2013.gada 17.jūnija līdz 2020.gada 19.martam ieskaitot, tas ir,

ilgstoši aprēķināto IIN samaksu brīvprātīgi pilnā apmērā neveica, lai gan iespēja nomaksāt IIN pilnā apmērā pastāvēja.

/pers. B/, veicot saimniecisko darbību, pārkāpa likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.panta pirmās daļas 2.punktu un likuma “Par iedzīvotāju

ienākuma nodokli” 18.panta trešo daļu un 19.panta trešo daļu.

/pers. B/ bezdarbības rezultātā izveidojās IIN parāds un valsts budžetā kopumā netika samaksāti 48 642,18 EUR, tas ir, lielā apmērā.

Ar savām darbībām /pers. B/ izdarīja noziedzīgu nodarījumu, kas paredzēts Krimināllikuma 218.panta otrajā daļā.

Rezolutīvā daļa

Pamatojoties uz minēto un saskaņā ar Kriminālprocesa likuma 511., - 514.pantu, tiesa

nosprieda

/pers. B/ atzīt par vainīgu pēc Krimināllikuma 218.panta otrās daļas un sodīt ar brīvības atņemšanu uz 7 (septiņiem) mēnešiem, atņemot tiesības uz

2 (diviem) gadiem veikt visu veidu komercdarbību

Pamatojoties uz Krimināllikuma 55.pantu brīvības atņemšanas sodu neizpildīt, ja /pers. B/ 1 (viena) gada pārbaudes laikā neizdarīs jaunu

noziedzīgu nodarījumu, nepārkāps sabiedrisko kārtību un izpildīs kriminālsodu reglamentējošā likumā paredzētos un soda izpildes iestādes noteiktos

pienākumus.

Nosacīti notiesātajam ir pienākums reģistrēties Valsts probācijas dienesta teritoriālajā struktūrvienībā atbilstoši deklarētajai dzīvesvietai desmit

darba dienu laikā no dienas, kad stājies spēkā tiesas spriedums.

Noraidīt cietušā Valsts ieņēmuma dienesta kaitējuma kompensācijas pieteikumu.

Procesa dalībnieki 10 dienu laikā no saīsinātā sprieduma pasludināšanas dienas var rakstveidā iesniegt tiesai lūgumu par pilna sprieduma

sagatavošanu.

Saīsinātais spriedums nav pārsūdzams un stājas spēkā pēc tam, kad beidzies termiņš lūguma iesniegšanai par pilna sprieduma sastādīšanu

un lūgums nav iesniegts.

Pilno spriedumu var pārsūdzēt vai noprotestēt tikai daļā par tiesas piespriesto sodu, kompensāciju vai sakarā ar pieļautiem procesa

pārkāpumiem 10 dienu laikā no pilna sprieduma pieejamības dienas apelācijas kārtībā Kurzemes apgabaltiesai, sūdzību vai protestu iesniedzot Kurzemes

rajona tiesā.

Tiesnese D. Alksne