df0c7c53-1c6d-4ff5-970b-5fddd0d4ff60 · Kauno apylinkės teismas

?Baudžiamoji byla Nr. 1-1590-1109/2021 Teisminio proceso Nr. 1-01-1-58692-2018-4 Procesinio sprendimo kategorijos: 1.1.3.2; 1.1.6.3; 1.1.8.6.2; 1.2.18.10; 2.1.10.1; 2.3.6.4.6.1; 2.3.6.4.6.2 (S) KAUNO APYLINKĖS TEISMAS N U O S P R E N D I S LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU 2021 m. spalio 28 d. Kaunas Kauno apylinkės teismo Kauno rūmų teisėja Jolanta Ramonienė, sekretoriaujant teismo posėdžių sekretorei Rūtai Balčiūnaitei, dalyvaujant prokurorui Haroldui Mulevičiui, kaltinamajam E. Č., jo gynėjai advokatei Rūtai Mikšei, civilinės ieškovės Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atstovui R.

K., vieÅ¡ame teisiamajame posėdyje žodinio proceso tvarka iÅ¡nagrinėjo baudžiamÄ jÄ bylÄ , kurioje E. Č., asmens kodas (duomenys neskelbtini) gimęs (duomenys neskelbtini) (duomenys neskelbtini), lietuvis, Lietuvos Respublikos pilietis, vidurinio iÅ¡silavinimo, nevedęs, užsiima individualia veikla, deklaruota gyvenamoji vieta (duomenys neskelbtini), gyvenantis (duomenys neskelbtini), 2018 m. birželio 18 d. Kauno apylinkės teismo baudžiamuoju įsakymu pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 204 straipsnio 2 dalį paskirta 12 MGL (451,92 Eur) dydžio bauda, kuri, vadovaujantis BK 641 straipsniu, sumažinta vienu trečdaliu ir paskirta galutinė bausmė – 8 MGL (301,28 Eur) dydžio bauda, bausmę atlikęs, kaltinamas padaręs nusikalstamÄ veikÄ , numatytÄ BK 222 straipsnio 1 dalyje.

Teismas n u s t a t ė : I Nusikalstamos veikos aplinkybės E. Č. nuo 2017 m. kovo 3 d., bÅ«damas UAB „(duomenys neskelbtini)“ direktoriumi, pagal Lietuvos Respublikos 2003 m. gruodžio 11 d. Akcinių bendrovių įstatymo Nr. IX-1889 21 straipsnio (red. nuo 2016 m sausio 1 d. pagal 2015 m. gruodžio 22 d. LR įstat. Nr. XII-2215) „Atsakomybė už apskaitos organizavimÄ , apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų iÅ¡saugojimÄ ir jų duomenų teikimÄ â€œ 1 dalies reikalavimÄ , kur nurodyta, kad „už apskaitos organizavimÄ pagal Å¡io įstatymo reikalavimus atsako Å«kio subjekto vadovas“; 2 dalies reikalavimÄ , kur nurodyta, kad „už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų iÅ¡saugojimÄ ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimÄ civilinę, administracinę ir baudžiamÄ jÄ atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako Å«kio subjekto vadovas“, bÅ«damas atsakingas už UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos organizavimÄ , turėdamas tikslÄ dalies Å«kinių operacijų ir Å«kinių įvykių nefiksuoti Buhalterinės apskaitos įstatyme numatytuose apskaitos dokumentuose bei apskaitos registruose, organizavo apgaulingÄ UAB „(duomenys neskelbtini)“ buhalterinės apskaitos tvarkymÄ , t. y. laikotarpiu nuo 2018 m. kovo iki 2018 m. spalio mėnesio EKA dienos ataskaitose bei balansinių sÄ skaitų registruose neapskaitė UAB „(duomenys neskelbtini)“ 39 197,05 (su PVM) Eur pardavimo pajamų, gautų iÅ¡ prekybos drabužiais, parduotuvėje „(duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini), neapskaičiavo 21 proc.

PVM – 6 802,79 Eur, kurio neįtraukė į 2018 m. balandžio 25 d. – 2018 m. lapkričio 26 d. PVM mokesčio deklaracijas ir neteisingus duomenis pateikė valstybinei mokesčių inspekcijai, ko pasėkoje įmonė sumažino mokėtinÄ Ä¯ biudžetÄ PVM 6 802,79 Eur suma; už 2018 metus neteisingai atvaizdavo pardavimo pajamas finansinės atskaitomybės pelno nuostolių ataskaitoje, dėl ko pelno mokesčio deklaracijoje (forma (duomenys neskelbtini) neapskaičiavo 1619,71 Eur pelno mokesčio, taip pažeidė: - 2001 m. lapkričio 6 d.

LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio nuostatas, nurodančias, kad: „Ūkio subjektai apskaitÄ tvarko taip, kad apskaitos informacija bÅ«tų:

1) tinkama, objektyvi ir palyginama;

2) pateikiama laiku;

3) iÅ¡sami ir naudinga vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams“; 6 straipsnio 2 dalies nuostatas, nurodančias, kad „į apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu; 12 straipsnio1 dalies nuostatas, nurodančias, kad „visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais, iÅ¡skyrus Å¡io straipsnio 2 dalyje numatytÄ atvejį.

Apskaitos dokumentai suraÅ¡omi Å«kinės operacijos ir Å«kinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“; 17 straipsnio nuostatas, nurodančias, kad: „Finansinės ataskaitos sudaromos pagal sÄ skaitų duomenis Ä®monių finansinės atskaitomybės įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka.“; - 2003 m. rugsėjo 18 d. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos virÅ¡ininko įsakymo Nr. V-255 „Dėl kasos aparatų ir tiesioginio ryÅ¡io kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių ir sprendimo iÅ¡registruoti kasos aparatÄ FR1156 formos patvirtinimo.“ (Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos virÅ¡ininko 2017 m. gegužės 18 d.

įsakymo Nr. VA-42 redakcija). Taisyklės parengtos, vadovaujantis Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos aprašu, patvirtintu Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 13 d. nutarimu Nr. 1283 „Dėl Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos patvirtinimo“ (toliau - Tvarkos aprašas), o būtent:

30. punktu, kuris numato, kad „Kasos aparato kasos operacijų žurnale užregistruojama ir klijuojama kiekviena darbo dienos ataskaita („Z“) bei kiekvieno kalendorinio mėnesio ataskaita. Už kasos operacijų žurnalo užpildymÄ ir saugojimÄ atsako kasos aparato naudotojas ar jo vadovas. Kasos aparato kasos operacijų žurnalas yra apskaitos registras. Užpildytas kasos operacijų žurnalas turi bÅ«ti saugomas Lietuvos vyriausiojo archyvaro nustatyta tvarka“;

39. punktu, kuris numato, kad „Kasininkas privalo: 39.1 darbe vadovautis Å¡iomis Taisyklėmis bei kasos aparato naudojimo instrukcija; 39.2 registruoti kasos aparatu visus atsiskaitymus ir visas prekybos (paslaugų) operacijas, grynųjų pinigų iÅ¡mokėjimÄ , įdėjimÄ ir išėmimÄ iÅ¡ kasos aparato kasos“;

44. punktu, kuris numato, kad :“Pasibaigus darbo dienai (pamainai), kasininkas, dalyvaujant atsakingam asmeniui, privalo: 44.1 suskaičiuoti dienos (pamainos) įplaukas grynaisiais pinigais. IÅ¡imamÄ iÅ¡ kasos aparato kasos (inkasuojamÄ ) grynųjų pinigų sumÄ Ä¯registruoti kasos aparatu; užpildyti Kasos aparato kasos operacijų žurnalÄ , kurio įraÅ¡o duomenis paraÅ¡u turi patvirtinti atsakingas asmuo ir kasininkas“; - LR pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 2002 m. kovo 5 d. Nr. IX-751 (aktuali redakcija 2004-01-15 Nr. IX-1960) 77 straipsnio nuostatas, kurios nurodo, kad: „PVM mokėtojų ir kitų asmenų prievolės“ 1 d.: „1. PVM mokėtojas privalo:

1) tvarkyti apskaitÄ ir turėti visus Å¡io Ä®statymo reikalaujamus dokumentus;

2) laikytis šio Įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimų dėl prekių tiekimo ir paslaugų teikimo įforminimo;

3) teikti Å¡io Ä®statymo reikalaujamas PVM deklaracijas, prekių tiekimo į kitas valstybes nares bei kitas nustatytas ataskaitas ir Å¡io Ä®statymo nustatyta tvarka bei terminais mokėti į biudžetÄ Å¡io Ä®statymo nustatyta tvarka apskaičiuotÄ mokėtinÄ PVM“; to paties įstatymo 78 straipsnio 1 d. nuostatÄ , kuri numato, kad: „1. Apmokestinamieji asmenys privalo tvarkyti apskaitÄ teisės aktų nustatyta tvarka ir tokiu bÅ«du, kad iÅ¡ jos duomenų bÅ«tų galima teisingai nustatyti Å¡io asmens prievoles, susijusias su PVM“; - LR 2001 m. gruodžio 20 d.

Pelno mokesčio įstatymo Nr.IX-675 (su vėlesniais pakeitimais) 4 straipsnio 1 p. nuostatas, kuris numato, kad: „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių Å¡altinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“; to paties įstatymo 57 straipsnio 1 punkto nuostatas, kuris numato, kad: “1. Mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo bÅ«ti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamÄ informacijÄ pelno mokesčiui apskaičiuoti.

2. Mokesčio mokėtojai apskaitÄ tvarko ir finansinių ataskaitų rinkinius sudaro vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu ir kitais teisės aktais“; - LR 2001 m. lapkričio 6 d. Ä®monių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 (aktuali redakcija 201507-01 Nr. XII-1696) 16 straipsnio 7 dalies nuostatÄ , kuri numato, kad: „Iki finansinių ataskaitų sudarymo į įmonės apskaitÄ turi bÅ«ti įtrauktos visos ataskaitinio laikotarpio Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai“ ir 10 dalies nuostatÄ , kuri numato, kad:

„Finansines ataskaitas įmonės sudaro pagal ataskaitinio laikotarpio paskutinės dienos duomenis“; be to, laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 2 d. iki 2018 m. kovo 14 d. apskaitos dokumentais nepagrindė 10 vnt. laikrodžių įsigijimo ir pardavimo, laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 10 d. iki 2018 m. gruodžio 14 d. apskaitos dokumentais nepagrindė 24 vnt. „varlyčių“ įsigijimo ir pardavimo, nors šie duomenys užfiksuoti parduotuvėje „(duomenys neskelbtini)“ kratos metu išimtame kompiuteryje pardavėjų suvestuose pardavimo duomenyse, tuo pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d.

LR Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio nuostatas, nurodančias, kad „Ūkio subjektai apskaitÄ tvarko taip, kad apskaitos informacija bÅ«tų:

1) tinkama, objektyvi ir palyginama;

2) pateikiama laiku;

3) iÅ¡sami ir naudinga vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams; 6 straipsnio 2 dalies nuostatas, nurodančias, kad „į apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu; 12 straipsnio1 dalies nuostatas, nurodančias, kad „visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais, iÅ¡skyrus Å¡io straipsnio 2 dalyje numatytÄ atvejį.

Apskaitos dokumentai suraÅ¡omi Å«kinės operacijos ir Å«kinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus“; dėl nurodytų buhalterinę apskaitÄ reglamentuojančių teisės aktų pažeidimų iÅ¡ dalies negalima nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktÅ«ros už laikotarpį nuo 2017 m. kovo 1 d. iki 2018 m. gruodžio 19 d. Å iais veiksmais E. Č. padarė nusikalstamÄ veikÄ , numatytÄ BK 222 straipsnio 1 dalyje. II Ä®rodymai Kaltinamasis E. Č. kaltu prisipažino ir parodė, kad 2018 m., bÅ«damas įmonės direktoriumi, vykdė apgaulingÄ buhalterijos tvarkymÄ .

Pardavėjos pildydavo kasos žurnalus, jis pasiraÅ¡ydavo ir teikdavo buhalterei, po to buvo teikiamos mokesčių deklaracijos. Tvarkant buhalterinę apskaitÄ pasitaikydavo klaidų, bÅ«davo nesutapimų kasos žurnale. Pardavėjos viskÄ vedė į ,,Word“ dokumentÄ , kuris buvo skirtas pasitikrinimui dėl nesutapimų. Pripažįsta, jog jis davė pardavėjoms nurodymus ne viskÄ muÅ¡ti į kasÄ , dėl ko buvo neapskaitytos gautos pajamos ir nesumokėti mokesčiai. Pripažįsta, jog neturėjo dokumentų, pagrindžiančių kaltinime nurodytų prekių įsigijimÄ .

Civilinį ieÅ¡kinį pripažįsta, dalį sumos yra atlyginęs. Dėl savo veiksmų nuoÅ¡irdžiai gailisi. Civilinės ieÅ¡kovės VÄ® ,,Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija“ atstovas Rymantas Kvederavičius, teisiamojo posėdžio metu paaiÅ¡kino, kad Valstybinė mokesčių inspekcija pareiÅ¡kė E. Č. 8 422,50 eurų ieÅ¡kinį dėl valstybei padarytos žalos. Bylos nagrinėjimo metu asmuo kreipėsi į Valstybinę mokesčių inspekcijÄ su praÅ¡ymu sudaryti susitarimÄ dėl žalos atlyginimo.

PrieÅ¡ pasiraÅ¡ant susitarimÄ , E. Č. sumokėjo 5 000 eurų, o dėl likusios dalies buvo paraÅ¡ytas susitarimas, iÅ¡dėstomas žalos atlyginimo terminas 18 mėnesių, pradedant mokėti nuo Å¡io mėnesio paskutinės dienos, todėl Å¡iuo metu Valstybinė mokesčių inspekcija pretenzijų E. Č. neturi, sutinka susitaikyti. Liudytoja V. B. ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad dirba UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ vyr. finansininke nuo 2017 m. rugpjūčio mėnesio. Visas darbo sÄ lygas, dokumentų, reikalingų apskaitos tvarkymui pateikimo tvarkÄ aptarė su direktoriumi E. Č..

Bendrovės veikla buvo prekyba vyriÅ¡kais drabužiais. Prekių apskaitÄ vedė iÅ¡ direktoriaus E. Č. pateiktų sÄ skaitų-faktÅ«rų. Pardavimus iÅ¡ parduotuvės apskaitydavo pagal EKA žurnalÄ , tačiau pardavėjų buvo praÅ¡iusi, kad visus duomenis suvestų ir į lenteles „Excel“ programoje, kuriÄ buvo atsiuntusi pildymui. Tai buvo reikalinga, kad neįsiveltų klaida, nes kartais raÅ¡ant ranka sunku suprasti įraÅ¡ytÄ skaičių. Gali bÅ«ti atvejų, kad keletas skaičių nesutapdavo, ji pardavėjoms vis primindavo ir praÅ¡ydavo pataisyti, tačiau ne visuomet pavykdavo susitarti.

Jei prekės bÅ«davo parduodamos per elektroninę parduotuvę, už jas bÅ«davo atsiskaitoma bankiniu pavedimu. Prekės kodas ,,3“ buhalterinėje programoje yra įsivedusi kaip ,,drabužiai“, be detalizacijos. Drabužių kainos yra skirtingos, todėl nors ir nurodytas tas pats kodas ,,3“, tačiau kaina skiriasi. SÄ raÅ¡o su prekių kodais nebuvo. Kas pristatydavo prekes, nežino. IÅ¡ kokių tiksliai tiekėjų UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ gaudavo prekes, nepamena tiksliai, laikrodžius berods tiekdavo asmuo, vykdantis individualiÄ veiklÄ , jo vardo, pavardės nepamena.

Kas buvo ,,varlyčių“ tiekėjas, nepamena. Drabužiai pagrinde buvo iÅ¡ Lenkijos. Kas yra nurodyta lenkiÅ¡koje sÄ skaitoje-faktÅ«roje, versdavosi per ,,google“ vertėjÄ , todėl jei bÅ«davo nurodyta vyriÅ¡kas kostiumas, nežinodavo ar prie to kostiumo yra liemenė, ar ne. Ji suvesdavo duomenis į apskaitÄ pagal pateiktÄ sÄ skaitÄ . Kasininkas buvo direktorius, kasos knygÄ pildė ji buhalterinėje programoje pagal pateiktus dokumentus, juos atspausdindavo ir duodavo pasiraÅ¡yti direktoriui E. Č..

Turto inventorizacija bÅ«davo atliekama periodiÅ¡kai, kiekvienų metų gale. AsmeniÅ¡kai turto inventorizacijose nedalyvaudavo. Prekių apskaita bÅ«davo atliekama FIFO metodu, t. y. prekių vertė bÅ«davo nustatoma pagal paskutinių prekių įsigijimo vertę. Principas Å¡io metodo yra toks, kad skaičiuojama kas įsigyta pirmiau, tas parduota, kas nupirkta vėliau, tas likę. B. F. sÄ skaitų, iÅ¡raÅ¡ytų UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ už reklamÄ ir apmokėtų iÅ¡ UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ banko sÄ skaitos.

UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ turėjo internetinę parduotuvę, tačiau pavadinimo nežino. Jos žiniomis, kompiuteriu, buvusiu UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ priklausančioje parduotuvėje, esančioje (duomenys neskelbtini), naudojosi kasininkės, direktorius, ar dar kas juo naudojosi, nežino. Jai dienos prekių pardavimo duomenų niekas nepateikdavo, jai parodytus lapus su datomis, prekių pavadinimu ir sumomis mato pirmÄ kartÄ , tokių duomenų niekada nėra gavusi nei dokumentiniame variante, nei elektroniniu paÅ¡tu ar kitu bÅ«du.

Duomenis į kasos lenteles „Excel“ programoje kompiuteriu turėjo pildyti pardavėjos-kasininkės pagal ,,Z“ ataskaitÄ . Ji buvo sukÅ«rusi pardavėjoms formules, kad jos suvestų duomenis tuos pačius, kuriuos turėdavo suvesti į EKA žurnalÄ ir, kad bÅ«tų mažiau taisymų, prieÅ¡ tai duomenis suvesti bei pasitikrinti „Excel“ programoje, tai buvo kaip papildoma pasitikrinimo priemonė. Kokie duomenys buvo kompiuteryje, nežino. Dokumentus direktorius atveždavo, o kartais atsiųsdavo elektroniniu bÅ«du, todėl atsakyti, ar duomenis gaudavo iÅ¡ kompiuterio, buvusio UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ priklausančioje parduotuvėje, nežino, gali tik patvirtinti, kad gaudavo „Excel“ lentelę su kasos duomenimis, tačiau, ar bÅ«tent iÅ¡ kompiuterio, nežino.

EKA žurnalÄ pildė pardavėjos-kasininkės, gali bÅ«ti, kad pradėjus dirbti naujai darbuotojai yra pildžiusi ir ji. GrÄ Å¾inant prekes turėtų bÅ«ti pildomas prekių grÄ Å¾inimo aktas, tačiau ar jie bÅ«davo pildomi, nežino. Pinigų grÄ Å¾inimai pirkėjams už grÄ Å¾intas prekes atsispindėdavo EKA žurnale arba banko sÄ skaitos iÅ¡raÅ¡e. Ji pinigų, pavedimų už prekių grÄ Å¾inimÄ nevykdydavo. Prisijungimus prie banko turėjo direktorius. Ä®monei tapus PVM mokėtoja, visos prekės turėjo bÅ«ti parduotos su V.

P. apskaitos dokumentai pagal direktoriaus įsakymÄ turėjo bÅ«ti saugomi parduotuvėje. Pirminiai apskaitos originalai buvo pateikiami fiziÅ¡kai, elektroninio ryÅ¡io priemonėmis, per programėlę ,,Viber“, elektroninį paÅ¡tÄ . Pirminių apskaitos dokumentų originalus direktoriui grÄ Å¾indavo dalimis. Ä®monės prekių apskaitos bÅ«dÄ nustatė direktorius. Pirkėjui pirkus prekę parduotuvėje ir atsiskaitant grynaisiais, grÄ Å¾inant prekes pinigai galėjo bÅ«ti grÄ Å¾inami įvairiai (3 t., b. l. 85–87).

Liudytoja M. P. ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad ji dirbo UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ priklausančioje parduotuvėje ,, (duomenys neskelbtini)“ nuo 2018 m. liepos 19 d. iki 2018 m. rugpjūčio 6 d. ir nuo 2018 m. rugsėjo 5 d. iki 2018 m. gruodžio 14 d., pardavėja kasininke. Jai pradėjus dirbti minėtoje parduotuvėje, kaip dirbti su kasos apartu parodė Å¡ioje parduotuvėje dirbusi kita pardavėja, vardu (duomenys neskelbtini). Ji iÅ¡ direktoriaus E. Č. nėra gavusi jokio nurodymo dalies parduotų prekių nemuÅ¡ti į kasÄ .

Kai ji dirbdavo, visi dienos pardavimai būdavo apskaityti kasos aparatu. Kitos darbuotojos jai sakė, kad prekes, kurios dienos eigoje parduodamos, reikia suvesti į kompiuterį, kuriame buvo „Excel“ programa ir joje sukurtos lentelės, kurias taip pat reikėjo pildyti. „Excel“ lentelėje buvo grafos, panašios kaip kasos aparato ,,Z“ ataskaitoje, t. y. data, kiek atsiskaitymų grynaisiais pinigais, kiek kortele, kokia yra dienos pardavimų suma. Duomenis iš šios lentelės siųsdavo buhalterei V.

B., kuri sutikrindavo su kasos knygos duomenimis, pasižiÅ«rėdavo kokias klaidas padarė ir pasakydavo kaip kÄ iÅ¡taisyti. Pardavimus, t. y. prekių pavadinimus, suvesdavo ir „Word“ programoje, tačiau joje suvesti pardavimai ne visiÅ¡kai teisingi, nes taip atsakingai kaip kasos knygos nepildydavo. Kasos aparate nebuvo prekių pavadinimų, kasos aparatas buvo gana primityvus, todėl norint suprasti, ar viskas teisingai kasoje, kas tiksliai ir ko parduota, buvo pildoma „Word“ programoje pardavimai. Patvirtino, kad duomenis į kompiuterį, buvusį parduotuvėje ,, (duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini), suvesdavo savo darbo dienomis tiek ji, tiek ir kitos pardavėjos.

Po to ,,Word“ programoje sukurtÄ failÄ , kuriame pažymėdavo tiksliÄ dienÄ , savo vardÄ , jei dirbdavo dviese, tai abiejų pardavėjų vardus, ir stulpeliu suraÅ¡ydavo kokios prekės tÄ dienÄ už kokiÄ sumÄ parduotos. Sumos tomis dienomis kai ji dirbo parduotuvėje nurodytos „Word“ programoje ir kasoje turėjo sutapti. Jei ne visais atvejais sumos sutapdavo, galima daryti prielaidÄ , kad kažkas buvo blogai suvesta „Word“ programoje, arba, kad neatsispindi kokie nors grÄ Å¾inimai ar nuolaidos.

Nuolaida bÅ«davo taikoma individualiai pagal situacijÄ ir prekę. Dėl nuolaidų pritaikymo galimybės ji paraÅ¡ydavo direktoriui. Tokių atvejų, kad atsiskaitytų dovanų kuponais, jos darbo dienomis gal ir buvo pasitaikę, tačiau neatsimena kaip buvo apskaitomi dovanų kuponai. Parduotuvėje buvo ,,varlyčių“ prie kostiumų, kurias dažniausiai duodavo dovanų klientui perkant kostiumÄ . IÅ¡ kur buvo įsigyjamos ,,varlytės“, nežino. Ji yra kelias ,,varlytes“ pardavusi, jų kainÄ pasakydavo vadovas.

Parduotuvėje buvo ir rankinių vyriÅ¡kų laikrodžių, juos taip pat, perkant už atitinkamÄ sumÄ , duodavo dovanų. IÅ¡ kur buvo užsakinėjamos prekės, su apskaitos dokumentais ar be, nežino. Su kitomis pardavėjomis niekada nebuvo tokios kalbos, kad dalies pardavimų nemuÅ¡ti į kasÄ . Klientui grÄ Å¾inus prekę, bÅ«davo pildomas prekės grÄ Å¾inimo lapas, kuris bÅ«davo paliekamas parduotuvėje, stalčiuje. Vakare, nuėmus kasos ,,Z“ ataskaitÄ , jos duomenis nusiųsdavo E. Č. už kokiÄ sumÄ yra suprekiauta.

Pinigus iš kasos inkasuodavo E. Č.. Visas parduotas prekes apskaitė kasos aparatu, o jei yra sumų nesutapimų tarp kasos dokumentų ir Word programoje suvestų duomenų, tai yra dėl žmogiškos klaidos, arba dėl pritaikytų nuolaidų (3 t., b. l. 100–108). Liudytoja M. M. ikiteisminio tyrimo metu parodė, kad ji nuo 2017 m. birželio 10 d. iki 2018 m. vasaros dirbo UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ priklausančioje parduotuvėje ,, (duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini), pardavėja.

UAB , (duomenys neskelbtini)“ buhalterė V. B. buvo aiÅ¡kinusi ir rodžiusi, kaip naudotis kasos aparatu bei kaip pildyti kasos žurnalÄ . Be kasos žurnalo, (duomenys neskelbtini) ar E. Č. pasakė, kad visus pardavimus fiksuotų ir kompiuterinėje „Excel“ programoje. Kompiuteris bÅ«davo parduotuvėje, visos pardavėjos buvo apmokytos dirbti tiek su kasos aparatu, tiek buvo parodyta kaip naudotis „Excel“ programa. Taip pat kokias prekes, kokia pardavėja, kokiÄ dienÄ pardavė, bÅ«davo pildoma ir „Word“ programoje.

Kiekviena pardavėja užsipildydavo pati savo pardavimus. Visas prekes, kurias parduodavo, visÄ laikÄ muÅ¡davo į kasÄ ir suvesdavo į „Excel“ programÄ bei „Word“ programÄ . Kasos aparate tam tikri skaičiai reiÅ¡kė tam tikrÄ prekę. Kasos knygÄ savo darbo dienomis pildydavo ji, o kai dirbdavo kita darbuotoja, pildydavo ta darbuotoja. Visus duomenis iÅ¡ pardavėjų pildomos „Excel“ lentelės ir nufotografuotus kasos knygos duomenis, periodiÅ¡kai siųsdavo buhalterei. Ar siųsdavo ir „Word“ programoje užfiksuotus pardavimus, nepamena.

Duomenis siųsdavo per ,,messenger“ programėlę iÅ¡ ,, (duomenys neskelbtini)“ sukurtos grupės. BÅ«davo, kad buhalterė rasdavo klaidų, todėl ateidavo ir paaiÅ¡kindavo, kÄ ne taip padarė. Klaidos bÅ«davo, kad pirkėjas atsiskaito kortele, o pardavėjos paspausdavo, kad grynaisiais, arba bÅ«davo problemos su grÄ Å¾inimais. Tuomet buhalterė taisydavo klaidas. Jei klientas norėdavo grÄ Å¾inti prekę, tuomet kasos aparatu iÅ¡muÅ¡davo atitinkamos sumos minusÄ ir žmogui grÄ Å¾indavo pinigus.

Jokie papildomai lapai, pirkėjo praÅ¡ymai/paaiÅ¡kinimai grÄ Å¾inti prekę nebÅ«davo pildomi. Parduotuvėje buvo ,,varlytės“, kurias duodavo dovanų perkantiems kostiumÄ . Parduotuvėje neprekiavo jokiais vardiniais drabužiais. IÅ¡ kur buvo užsakomos prekės, skirtos pardavimui, nežino. Niekada nematė jokių sÄ skaitų-faktÅ«rų. Dienos pabaigoje nuimdavo kasos ,,Z“ ataskaitÄ , o iÅ¡ kasos iÅ¡imtus grynuosius pinigus, pasiimdavo baigus darbÄ parduotuvėje. Žino, kad buvo sukurtas ,, (duomenys neskelbtini)“ ir internetinis puslapis, kur žmonės klausdavo dėl dydžių ir pan., tačiau ji niekada neužsiėmė ir jai nebuvo duotas nurodymas užsiimti internetine prekyba, niekuomet niekam jokių prekių nesiuntė per siuntas, tÄ darydavo G.

V. su E. Č.. „Word“ skaitmeninėse bylose sumos skiriasi palyginus su atitinkamos dienos kasos žurnalo duomenis, nes (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) yra sakę, kad jei per dienÄ bus daug pardavimų, tiesiog kasos aparate paspausti atitinkamÄ skaičių kokiÄ prekę parduoda, tačiau be sumos ir pinigus įdėti į kasos stalčių. Ä® kasÄ nemuÅ¡davo pinigų, kuriuos gaudavo iÅ¡ klientų, kurie įsigydavo dovanų kuponus, nes tiesiog nebuvo kasos aparate tokio užprogramuoto mygtuko.

Word programoje suvesdavo, kokias tiksliai prekes pardavė, kiek kokia prekė kainavo ir kokia yra tos dienos pardavimų suma. „Word“ programoje suvesdavo visus dienos pardavimus, t. y. tiek įmuÅ¡tus į kasÄ , tiek neįmuÅ¡tus. Vadovo nurodymu, jei dienos pardavimai dideli, tai ne visas parduotas prekes muÅ¡davo į kasÄ . Kada gautus grynuosius pinigus apskaityti kasos aparatu, kada ne, spręsdavo pati, pagal tai kiek dienos pardavimų ir pan. Kuomet iÅ¡ kliento gaudavo apmokėjimÄ grynaisiais pinigais ir nenorėdavo, kad jie atsispindėtų kasos pardavimuose, tiesiog paspausdavo mygtukÄ , kad atsidarytų kasos stalčius.

Ä® kasos stalčių įdėdavo grynuosius pinigus, tačiau kasos kvitas neiÅ¡simuÅ¡davo ir suma neatsispindėdavo dienos ,,Z“ ataskaitoje. Kasos aparatu neapskaitytus pinigus palikdavo kasos stalčiuje, kuriuos pasiimdavo direktorius inkasavimo metu. Ar ir kitos pardavėjos dalies pardavimų nemuÅ¡davo į kasÄ , nežino. Jei dirbdavo parduotuvėje ne viena, o su kita darbuotoja, su kasos aparatu dirbdavo abi. IÅ¡ vadovų nėra gavusi pastabų, kad dalies pajamų neįmuÅ¡a į kasÄ , atvirkščiai, sakydavo, kad yra gera pardavėja (3 t., b. l. 111–118).

IÅ¡ 2018 m. gruodžio 11 d. tarnybinio praneÅ¡imo matyti, kad Kauno apskrities vyriausiojo policijos komisariate 2018 m. gruodžio 7 d. gavus anoniminį elektroninį laiÅ¡kÄ , kuriame pateikiama informacija apie komercinę prekybÄ suklastotais garsių prekių ženklų drabužiais bei aksesuarais ir įmonėje UAB „(duomenys neskelbtini)“ mokamus neoficialaus atlyginimus, tokiu bÅ«du vedant apgaulingÄ Ä¯monės buhalterinę apskaitÄ , nurodyta, jog tikslinga pradėti ikiteisminį tyrimÄ nustačius požymius nusikalstamų veikų numatytų Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 204 straipsnio 1 dalyje bei 222 straipsnio 1 dalyje (1 t., b. l. 37–42).

IÅ¡ 2018 m. gruodžio 11 d. elektroninio laiÅ¡ko, iÅ¡siųsto iÅ¡ elektroninio paÅ¡to (duomenys neskelbtini) matyti, kad praneÅ¡ama apie tai, kad G. V. vykdo nelegaliÄ prekybÄ vardinių drabužių padirbiniais, o parduotuvėje, priklausančioje UAB ,, (duomenys neskelbtini)“, yra atskira patalpa, kur įleidžiami tik lojalÅ«s klientai ir kur laikoma vardinių drabužių padirbiniai, o atlyginimai UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ darbuotojams mokami neoficialiai (1 t., b. l. 43–44). IÅ¡ 2018 m. gruodžio 19 d. nutarimo matyti, kad reikia atlikti neatidėliotinÄ kratÄ UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ priklausančioje parduotuvėje ,,(duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini), kur galimai yra garsių prekės ženklų klastočių (drabužiai, aksesuarai, laikrodžiai, kvepalai ir kt.), taip pat kompiuteriai ir skaitmeninės laikmenos, kuriose galimai yra informacija apie vykdomÄ prekybÄ klastotėmis internetu, duomenys apie gautas neapskaitytas pajamas, UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai, užrašų knygelės (juoda buhalterija) (1 t., b. l. 55–56).

IÅ¡ 2018 m. gruodžio 19 d. kratos protokolo matyti, kad atlikus kratÄ UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ priklausančioje parduotuvėje ,, (duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini), rasta ir paimta: neÅ¡iojamas kompiuteris ,,Asus“ modėl X541S, su pakrovimo laidu; Kasos aparato kasos operacijų žurnalas Nr. 1, iÅ¡ 145 lapų; Kasos aparato kasos operacijų žurnalas Nr. 2, iÅ¡ 145 lapų, iÅ¡ kurių užpildyta iki 97 lapo (1 t., b. l. 57–59). IÅ¡ 2019 m. vasario 13 d. praneÅ¡imo matyti, kad buvo pavesta atlikti kratos UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ priklausančioje parduotuvėje ,,(duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini), rasto ir paimto neÅ¡iojamo kompiuterio ,,Asus“, model X541X, apžiÅ«rÄ ir iÅ¡ kompiuterio į elektroninę laikmenÄ perkelti visus duomenis, susijusius su UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ buhalterine apskaita (1 t., b. l. 66).

IÅ¡ 2019 m. birželio 21 d. apžiÅ«ros protokolo matyti, kad buvo apžiÅ«rėtas neÅ¡iojamas kompiuteris ,,Asus“, kuris paimtas kratos UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ parduotuvėje ,, (duomenys neskelbtini)“, esančioje (duomenys neskelbtini), metu. ApžiÅ«ros metu užfiksuota, kad peržiÅ«rėjus esamas ir iÅ¡trintas bylas, buvo rastos bylos, kurios galimai susiję su ikiteisminiu tyrimu ir įraÅ¡ytos į DVD-R diskÄ kataloge/Rastos bylos/index.html (1 t., b. l. 68–69). IÅ¡ 2020 m. lapkričio 9 d.

– 2020 m. lapkričio 11 d. apžiÅ«ros protokolo ir jo priedų matyti, kad iÅ¡ neÅ¡iojamo kompiuterio ,,Asus“, paimto kratos metu parduotuvėje ,,(duomenys neskelbtini)“ į DVD-R diskÄ perkelta informacija. ApžiÅ«ros metu nustatyta, kad yra iÅ¡saugoti 45 „Word“ formato failai (dokumentai), o prie kiekvieno jų žemiau yra kompiuterio apžiÅ«ros metu padaryta konkretaus Word faile esančios informacijos nuotrauka (PNG formatu). Didžioji dalis „Word“ programa suraÅ¡yti dokumentai yra užvadinti „WRL“ ir numeris, „2018.05 Pardavimai“, „Kostiumas 54i“.

PeržiÅ«rėjus dokumentus daugumoje jų yra suraÅ¡ytos galimai 2018 m. įvairių mėnesių, pradedant nuo kovo iki gruodžio vidurio, pardavimo pajamos. Atsidarius dokumentus matome, kad juose stulpeliais, stulpelio virÅ¡uje nurodant konkrečiÄ datÄ , kaip pvz: 2018.03.02, kokia pardavėja dirbo – (pvz. (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini)) ir Å¡alia vardo skliausteliuose dienos pardavimų suma (ne visais atvejais). Stulpeliu žemyn suraÅ¡yti parduotų prekių pavadinimai (Å¡varkas, kostiumas, kelnės, laikrodis ir pan.) ir kiekvienos tÄ dienÄ parduotos prekės kaina. IÅ¡ į DVD įraÅ¡ytų dokumentų pagal duomenų iÅ¡samumÄ ir eiliÅ¡kumÄ , logine seka atrinkti ir prie apžiÅ«ros protokolo atspausdinti ir pridėti dokumentai, kuriuose galimai užfiksuotos pardavimo (tame tarpe galimai ir neapskaitytos) pajamos nuo 2018 m. vasario 28 d. iki 2018 m. gruodžio 14 d., o bÅ«tent:

1) dokumentas, kuris išsaugotas pavadinimu „WRL 3235“, dokumento išsaugojimo data - 2018.04.12, kuriame yra surašyti pardavimo duomenys nuo 2018-02-28 iki 2018.04.21 (Priedas Nr. 1, 13 lapų);

2) dokumentas, kuris išsaugotas pavadinimu „Pardavimai.2018.05 (Autosaved)“, dokumento išsaugojimo data – 2018.08.27, kuriame yra surašyti pardavimo duomenys nuo 2018.05.02 iki 2018.08.27 (Priedas Nr. 2, 34 lapai);

3) dokumentas, kuris išsaugotas pavadinimu „WRL0889“, dokumento išsaugojimo data – 2018.08.30, kuriame yra surašyti pardavimo duomenys nuo 2018.08-28 iki 2018.08.30 (Priedas Nr. 3, 1 lapas) ;

4) dokumentas, kuris išsaugotas pavadinimu „2018 doc.“, dokumento išsaugojimo data - 2018.10.28, kuriame yra surašyti pardavimo duomenys nuo 2018.08.28 iki 2018.10.28 (Priedas Nr. 4, 10 lapų);

5) dokumentas, kuris iÅ¡saugotas pavadinimu „Naujas Microsoft Word Document“, dokumento iÅ¡saugojimo data – 2018.12.14, kuriame suraÅ¡yti pardavimo duomenys nuo 2018-11.01 iki 2018.12.14 (Priedas Nr. 5, 6 lapai) (1 t., b. l. 71–137). IÅ¡ 2018 m. gruodžio 19 d. savanoriÅ¡kų daiktų, dokumentų pateikimo protokolo matyti, kad E. Č. savanoriÅ¡kai pateikė savo mobiliojo ryÅ¡io telefonÄ ,,Iphone 6“, IMEI Nr. (duomenys neskelbtini) (1 t., b. l. 138–140). IÅ¡ 2021 m. vasario 17 d. – 2021 m. vasario 25 d. apžiÅ«ros protokolo matyti, kad buvo apžiÅ«rėta iÅ¡ E. Č. savanoriÅ¡kai pateikto mobiliojo ryÅ¡io telefono ,,IPhone 6“, IMEI Nr. (duomenys neskelbtini) nuskaityta informacija.

ApžiÅ«ros metu nustatyti telefone suvesti kontaktai, apžiÅ«rėti susiraÅ¡inėjimai, nuotraukos, kita informacija. ApžiÅ«ros protokole apraÅ¡ytas susiraÅ¡inėjimas „Viber“ programėlėje sukurtoje grupėje pavadinimu „(duomenys neskelbtini)“, į kuriÄ Ä¯traukti adresatai pavadinti „(duomenys neskelbtini)“, „(duomenys neskelbtini)“, „A. A.“, „(duomenys neskelbtini)“ ir „(duomenys neskelbtini)“. SusiraÅ¡inėjimai tarp Å¡ios grupės narių užfiksuoti nuo 295 iki 342 puslapio.

SusiraÅ¡inėjama apie prekes, kostiumus, kokias nuolaidas taikyti, ar taikyti, apie drabužių dydžius, jų užsakymo poreikį, reklamÄ , darbo laikÄ , nuotraukas, prekių kokybę, kitais darbiniais klausimais. IÅ¡ susiraÅ¡inėjimų matyti, kad E. Č. praÅ¡o pardavėjų nufotografuoti dienos „Z“ ataskaitos duomenis ir juos atsiųsti jam, tačiau nuotraukos neiÅ¡likusios. Taip pat E. Č. klausia susiraÅ¡inėjimuose, už kokiÄ sumÄ parduota prekių, tačiau pardavėjų atsakymai neiÅ¡likę.

SusiraÅ¡inėjama ir apie laikrodžių pardavimÄ , „varlyčių“ kainÄ (psl. 317, 331). Taip pat susiraÅ¡inėjimuose asmuo įvestas kaip „(duomenys neskelbtini)“, 01/12/2018 13:03 raÅ¡o: „Exeli is buhalteres suveikiau gruodzio menesio tai rasit ant desktopo o visus menesius wordus ir exelius į folderius sumeciau kad nebutu taip nukrauta“, (328 psl.). ApžiÅ«ros metu taip pat rasta „Viber“ programėlėje sukurtos grupės pavadinimu „(duomenys neskelbtini)“ narių susiraÅ¡inėjimas, į kuriÄ Ä¯traukti adresatai pavadinti „(duomenys neskelbtini)“ ir „(duomenys neskelbtini)“.

SusiraÅ¡inėjimai tarp Å¡ios grupės narių užfiksuoti nuo 393 iki 445 puslapio. SusiraÅ¡inėjama apie darbuotojų priėmimÄ Ä¯ darbÄ , jų darbo sÄ lygas, laikÄ , darbo užmokestį, jo dydį, apie darbuotojų atleidimÄ , atlyginimo ir atostoginių paskaičiavimÄ , apie duomenų pateikimÄ Sodrai ir VMI, sÄ skaitų buhalteriai perdavimÄ , banko sÄ skaitas, mokėjimo pavedimus ir kitais aktualiais UAB „(duomenys neskelbtini)“ klausimais. Tarp susiraÅ¡inėjimų 04/09/2018 12:25 (UTC+0) Direction“Incoming, 37067912017 adresatas įvestas kaip „Vaiva“ rašė:“ Ai dar pamirsau paklausti, kai klientai grazina drabuzius, jos uzpildo koki grazinimo akta?“ Siaip tai sumai kur kasos sumusti grazinimai turetu jie buti“. 04/09/2018 12:27 (UTC+0) Direction:Outgoing, E raÅ¡o:

„Nepildo“, (psl. 397). Taip pat programos 408 psl. užfiksuotas susirašinėjimas su adresatu įvestu kaip ,,Vaiva“, sekančio turinio susirašinėjimas: 10/09/2018 09:13(UTC+0)Direction:Incoming, 37067912017 (Vaiva): ,,bet man keista dar tas, kad oenktadieni, jos pasidare bloga idejima, paklause kaip istaisyt, bet matyt klausdamos vel suklydo suma, nes istaise ne taip, tai tokiu atveju, turejo jom nesutapt pinigu likutis kasoj, o kai meida ateijo sekmadieni ryte, sutapo gryni kasoj, aisku jos kai turi kitu pinigu, tai tas klaidas su jais manau issilygina, nes jei viskas butu sumusta, tai tokiais atvejais, kai padaro bloga idejima ryte ar kazka su grynais suklysta, gryni pinigai stalciuj turetu nesutapti“.

SusiraÅ¡inėjimo iÅ¡raÅ¡as atspausdintas ir pridėtas prie apžiÅ«ros protokolo (1 t., b. l. 143–147). IÅ¡ 2019 m. lapkričio 20 d. specialisto iÅ¡vados Nr. 04/11-2-15-12198 dėl UAB ,,(duomenys neskelbtini)“ Å«kinės finansinės veiklos matyti, kad pateikta iÅ¡vada, jog nuo 2017 m. balandžio 11 d. bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ užregistravo pagrindinę vykdomos veiklos rūšį – drabužių mažmeninė prekyba specializuotose parduotuvėse. Pardavimo PVM sÄ skaitose faktÅ«rose nurodytos parduodamos prekės – „drabužiai“ arba „kostiumai“; parduotuvė „(duomenys neskelbtini)”, esanti (duomenys neskelbtini).

Tyrimui nepateikti bendrovei „(duomenys neskelbtini)“ išduoti prekių ženklų sutikimai pardavinėti prekes, pažymėtas jų ženklu. Pagal tyrimui pateiktus skelbimus ,,Facebook“ ir ,,Instagram“ socialiniuose tinkluose, tarp kitų skelbimų, nurodyti skelbimai apie gautas Emporio Armani, Adidas prekių ženklų prekes: 1.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriškas ,,Emporio Armani“ rinkinys – marškinėliai..., 2.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriškas ,,Emporio Armani“ sportinis kostiumas; 3.) 2017 m. gegužės 3 d.Nauji ,,Emporio Armani“ – ,,Nike“ sportinių...; 4.) 2017 m. gegužės 3 d. vyriškas ,,Emporio Armani“ sportinis kostiumas; 5.) 2017 m. gegužės 3 d.

Vyriškas ,,Emporio Armani“ rinkinys – marškinėliai...; 6.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriški laisvalaikio bateliai ,,Emporio Armani“; 7.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriškas ,,Emporio Armani“ sportinis kostiumas; 8.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriški sportiniai ,,Emporio Armani´– ,,EA7“ komplektai; 9.) 2017 m. gegužės 3 d. Nauji vyriški įvairių firmų ,,A. O.“...; 10.) 2017 m. rugpjūčio 17 d. nauja siunta jau pas mus ,,Adidas“; 11.) 2017 m. rugpjūčio 17 d. nauja siunta jau pas mus ,,Adidas“.

Norint prekiauti rÅ«bais, pažymėtais prekės ženklu, reikia gauti įregistruoto Lietuvos Respublikoje prekės ženklo savininko sutikimÄ tai daryti, kaip numato 2000 m. spalio 10 d. Prekių ženklų įstatyme Nr.VIII-1981. Å is įstatymas nustato prekių ženklų teisinę apsaugÄ , registracijÄ ir naudojimÄ Lietuvos Respublikoje. Tyrimui nepateikti dokumentai apie prekės – sportinių kostiumų, laisvalaikio batelių įsigijimÄ ir pardavimÄ . Bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ pardavimo pajamas apskaitė nuo prekybos parduotuvėje pradžios (2017 m. birželio 2 d.).

Skelbimai apie gautas prekes socialiniuose tinkluose ,,Facebook“ ir ,,Instagram“ buvo talpinami jau 2017 m. gegužės 3 d. Kur buvo vykdoma prekyba iki parduotuvės atidarymo ir prekyba sportiniais kostiumais ir laisvalaikio bateliais, pažymėtais prekių ženklu, tyrimo metu negalima nustatyti. Išvada antruoju klausimu: Įvertinus ikiteisminio tyrimo metu surinktus ir tyrimui pateiktus dokumentus, nustatyta, kad bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ galimai nedokumentavo prekių pardavimo ir pinigų gavimo už 39 197,05 Eur.

Neapskaitydama 32 394,26 Eur pardavimo pajamų, bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ 2018 metų kovo – spalio mėnesiais nedeklaravo ir nepriskaičiavo 6 802,79 Eur PVM. Už 2018 metus neteisingai atvaizdavo pardavimo pajamas finansinės atskaitomybės pelno nuostolių ataskaitoje. Pelno mokesčio deklaracijoje už 2018 metus nepriskaičiavo 1 619,71 Eur pelno mokesčio. Pateikdama neteisingus duomenis finansinėje atskaitomybėje ir nepriskaičiuodama mokesčių, bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo: 2002 m. kovo 5 d. pridėtinės vertės mokesčio įstatymu Nr. IX-751 (su vėlesniais pakeitimais) „3 str.

Lietuvos Respublikos PVM objektas.

1. PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, tenkinantis visas Å¡ias sÄ lygas:

1) prekės tiekiamos ir (arba) paslaugos teikiamos už atlygį;

2) prekių tiekimas ir (arba) paslaugų teikimas pagal šio Įstatymo nuostatas vyksta šalies teritorijoje;

3) prekes tiekia ir (arba) paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo vykdydamas savo ekonominę veiklÄ , t. y. veikdamas kaip toks. 4 str. Prekių tiekimas.

1. Prekių tiekimu laikomas:

1) prekių perdavimas kitam asmeniui, kai pagal sandorio sÄ lygas Å¡is asmuo arba trečioji Å¡alis įgyja teisę disponuoti tomis prekėmis kaip jų savininkas, iÅ¡skyrus prekių, atgabentų iÅ¡ kitos valstybės narės Å¡io Ä®statymo 4(1) straipsnio 6 dalyje nurodytomis sÄ lygomis, nuosavybės perdavimÄ toje dalyje nurodytam PVM mokėtojui, arba 77 str. PVM mokėtojų ir kitų asmenų prievolės 1. PVM mokėtojas privalo:

1) tvarkyti apskaitÄ ir turėti visus Å¡io Ä®statymo reikalaujamus dokumentus;

2) laikytis šio Įstatymo ir kitų teisės aktų reikalavimų dėl prekių tiekimo ir paslaugų teikimo įforminimo;

3) teikti Å¡io Ä®statymo reikalaujamas PVM deklaracijas, prekių tiekimo į kitas valstybes nares bei kitas nustatytas ataskaitas ir Å¡io Ä®statymo nustatyta tvarka bei terminais mokėti į biudžetÄ Å¡io Ä®statymo nustatyta tvarka apskaičiuotÄ mokėtinÄ PVM. 78 str. Apskaita ir dokumentų saugojimas 1. Apmokestinamieji asmenys privalo tvarkyti apskaitÄ teisės aktų nustatyta tvarka ir tokiu bÅ«du, kad iÅ¡ jos duomenų bÅ«tų galima teisingai nustatyti Å¡io asmens prievoles, susijusias su PVM.“ LR 2001-12-20 Pelno mokesčio įstatymo Nr.IX-675 (su vėlesniais pakeitimais) 4 straipsnis. Mokesčio bazė 1. Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių Å¡altinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje. 57 straipsnis. Buhalterinės apskaitos tvarkymo reikalavimai 1. Mokesčio mokėtojų buhalterinė apskaita privalo bÅ«ti tvarkoma taip, kad ji teiktų pakankamÄ informacijÄ pelno mokesčiui apskaičiuoti.

2. Mokesčio mokėtojai apskaitÄ tvarko ir finansinių ataskaitų rinkinius sudaro vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu ir kitais teisės aktais.“ Atvaizduodama neteisingus duomenis finansinėje atskaitomybėje (pelno nuostolių ataskaitoje), bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo: 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymas Nr. IX-574 (su vėlesniais pakeitimais) 17 str. Finansinės ataskaitos. „Finansinės ataskaitos sudaromos pagal sÄ skaitų duomenis Ä®monių finansinės atskaitomybės įstatymo <...> ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka.“; 2001-11-06 Ä®monių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 (red. 2015-07-01 įst.

Nr. XII-1696), „16 str. Bendrieji finansinių ataskaitų sudarymo reikalavimai <...> 7 d. Iki finansinių ataskaitų sudarymo į įmonės apskaitÄ turi bÅ«ti įtrauktos visos ataskaitinio laikotarpio Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai.“ 10 d. Finansines ataskaitas įmonės sudaro pagal ataskaitinio laikotarpio paskutinės dienos duomenis“. IÅ¡vada trečiuoju klausimu. 2018 m. gruodžio 18 d. kratos metu iÅ¡ parduotuvės, esančios (duomenys neskelbtini), iÅ¡imto kompiuterio duomenys tyrimui pateikti CD diske.

IÅ¡analizavus CD esančius duomenis, rasta laikotarpio nuo 2018 m. vasario 28 d. iki 2018 m. gruodžio 18 d. galimai dienos pardavimo duomenys: data; pardavėjos vardas; dienos pardavimų suma; iÅ¡vardintos parduotos prekės, nurodant kiekvienos prekės kainÄ . Duomenys užpildyti nepilnai. Palyginus pardavimo duomenis iÅ¡ CD ir EKA „Z“ ataskaitų duomenis už laikotarpį nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2018 m. spalio 31 d., nustatyta, kad duomenyse iÅ¡ CD atskirais atvejais nurodyti dienos prekių pardavimai (su PVM) yra 40 822,05 Eur (117802 – 76979,95) didesni, nei EKA „Z“ ataskaitose: pagal pardavimo duomenis iÅ¡ CD, per laikotarpį nuo 2018 m. kovo 2 d. iki 2018 m. lapkričio 9 d., parduoti 104 vienetai laikrodžių. 2018 m. kovo 2 d. laikrodžių įsigyta 100 vnt.

Pagal pardavimo duomenis iÅ¡ CD buvo parduota 24 vnt. „varlyčių“ už 218 Eur. Tačiau tyrimui nepateikti Å¡ios prekės gavimo dokumentai. Bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo: 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (su vėlesniais pakeitimais) „4 straipsnis. Reikalavimai apskaitos informacijai Ūkio subjektai apskaitÄ tvarko taip, kad apskaitos informacija bÅ«tų:

1) tinkama, objektyvi ir palyginama;

2) pateikiama laiku;3) iÅ¡sami ir naudinga vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams. 6 str. Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas 2. Ä® apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu. 12 str. Ūkinių operacijų ir Å«kinių įvykių įforminimas ir registravimas 1. Visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais, iÅ¡skyrus Å¡io straipsnio 2 dalyje numatytÄ atvejį.

Apskaitos dokumentai suraÅ¡omi Å«kinės operacijos ir Å«kinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.“ Tyrimui pateikti du elektroninio kasos aparato (toliau tekste EKA) kasos operacijų žurnalai už laikotarpius nuo 2017 m. birželio 2 d. iki 2018 m. gruodžio 18 d. Minėti žurnalai užpildyti nesivadovaujant 2003 m. rugsėjo 18 d. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos virÅ¡ininko įsakymo Nr. V-255 „Dėl kasos aparatų ir tiesioginio ryÅ¡io kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių ir sprendimo iÅ¡registruoti kasos aparatÄ FR1156 formos patvirtinimo.“ (Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos virÅ¡ininko 2017 m. gegužės 18 d.

įsakymo Nr. VA-42 redakcija). Taisyklės parengtos, vadovaujantis Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos apraÅ¡u, patvirtintu Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 13 d. nutarimu Nr. 1283 „Dėl Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos patvirtinimo“ (toliau – Tvarkos apraÅ¡as). Nepilnai užpildyti duomenys - nenurodyta PVM suma, nesusumuoti įraÅ¡ai, duomenys neatitinka „Z“ ataskaitoje iÅ¡spausdintus duomenis, įraÅ¡ai pieÅ¡tuku, taisymai. Pateiktame CD (su kratos metu iÅ¡imto kompiuterio duomenimis) buvo pateiktos lentelės „Excel“ nurodyti duomenys: kiekvienos dienos pardavimai; grÄ Å¾inimai; mokėjimai grynais;

įdėta ryte pinigų suma; inkasuota; pinigų likutis (stulpelių pavadinimai artimi kasos aparato kasos operacijų žurnalo stulpelių pavadinimams). Taip pat nurodytas pardavėjos vardas. Už pusę mėnesio ir už mėnesį susumuoti rezultatai. Minėtuose EKA kasos operacijų žurnaluose ir „Z“ ataskaitose yra įrašų, nurodančių prekių grÄ Å¾inimÄ ir klaidų taisymÄ â€“ 2017 m. 50 atvejų už 10039,20 Eur, 2018 m. sausio – lapkričio mėnesiais 81 atvejų už 15 493,40 Eur.

Tačiau tyrimui nepateikti dokumentai, patvirtinantys prekių grÄ Å¾inimÄ ar klaidų taisymÄ . Nepateikdama prekių grÄ Å¾inimÄ patvirtinančių dokumentų, bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo: 1.) Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas. 6.362 straipsnis. Daiktų keitimas ir grÄ Å¾inimas. „3. Pirkėjo reikalavimas pakeisti daiktus tenkinamas, jeigu daiktai nebuvo naudojami, nesugadinti, iÅ¡saugotos jų vartojamosios savybės bei nepraradę prekinės iÅ¡vaizdos ir pirkėjas turi įrodymus, patvirtinančius, kad jis daiktus pirko iÅ¡ to pardavėjo.“ 2.) 2001 m. birželio 11 d.

LR Vyriausybės nutarimas Nr.697 „Dėl mažmeninės prekybos taisyklių patvirtinimo“ (2014 m. liepos 22 d. nutarimo Nr.738 redakcija): „Trečiasis skirsnis Tinkamos ir netinkamos kokybės prekių keitimas ir grÄ Å¾inimas.

20. Prekės keičiamos ar grÄ Å¾inamos vartotojo raÅ¡ytiniu praÅ¡ymu prekės pirkimo vietoje ar kitoje pardavėjo nurodytoje vartotojui patogioje vietoje. Vartotojas pardavėjui pateikia prekę, iÅ¡skyrus Taisyklių 27 punkte nustatytus atvejus, ir raÅ¡ytinį praÅ¡ymÄ , kuriame nurodo priežastį (prekės trÅ«kumÄ ar kitÄ priežastį), dėl kurios įsigyta prekė netenkina vartotojo, ir vienÄ iÅ¡ Civilinio kodekso 6.362 straipsnyje (jeigu nusipirkta tinkamos kokybės prekė) ar 6.363 straipsnio 7 dalyje (jeigu nusipirkta netinkamos kokybės prekė) nurodytų reikalavimų.

21. Prie praÅ¡ymo pridedamas kasos aparato kvitas ar pirkimo–pardavimo kvitas arba kitas prekės pirkimÄ â€“pardavimÄ iÅ¡ Å¡io pardavėjo patvirtinantis dokumentas (pridėtinės vertės mokesčio sÄ skaita faktÅ«ra, sÄ skaita faktÅ«ra, mokėjimo kortelės sÄ skaitos iÅ¡raÅ¡as, mokėjimo kortelės skaitytuvo čekis ir kita) (toliau – prekės pirkimo–pardavimo dokumentas).

22. Jeigu vartotojas nepateikia prekės pirkimo–pardavimo dokumento, prekė keičiama arba vykdomi kiti prašyme nurodyti vartotojo reikalavimai tik pardavėjui sutikus.“ 3.) 2003-09-18 VMI prie LR Finansų ministerijos viršininko įsakymo Nr. V-255 (2017-05-18įsakymo Nr. VA-42 redakcija):

42. Jei, iÅ¡spausdinus kvitÄ , pirkėjas nutraukia pirkimo–pardavimo sutartį, jei iÅ¡spausdintas klaidingas kvitas arba pirkėjas grÄ Å¾ina įsigytÄ prekę, kasininkas privalo: 42.1. įmonės vadovo nustatyta tvarka suraÅ¡yti laisvos formos pinigų grÄ Å¾inimo aktÄ (tai gali bÅ«ti įraÅ¡as Kasos aparato kasos operacijų žurnale), kuriame turi nurodyti grÄ Å¾inamos prekės pavadinimÄ , grÄ Å¾inimo priežastis ir pirkėjui grÄ Å¾inamÄ pinigų sumÄ . AktÄ turi pasiraÅ¡yti atsakingas asmuo ir (ar) kasininkas ir grÄ Å¾inti pirkėjui pinigus.

Kasininkas, iÅ¡mokėdamas grynuosius pinigus, gali registruoti prekių grÄ Å¾inimÄ tik tokiu kasos aparatu, kuriame yra gamintojo parengta prekės (paslaugos) grÄ Å¾inimo funkcija, ir tik pagal kasos aparato instrukcijÄ ; 42.2. grÄ Å¾intÄ kvitÄ ir aktÄ Ä¯klijuoti Kasos aparato kasos operacijų žurnale; 42.3. kai su grÄ Å¾inama preke pateiktame kvite užregistruotos ir kitos (negrÄ Å¾inamos) prekės, pirkėjui pageidaujant, iÅ¡spausdinti naujÄ negrÄ Å¾intų prekių pardavimo kvitÄ ir jo numerį nurodyti pinigų grÄ Å¾inimo akte.

Pagal 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (su vėlesniais pakeitimais) 10 str. Apskaitos tvarkymas „1. Ūkio subjekto apskaitÄ tvarko:

1) vyriausiasis buhalteris (buhalteris);“ 11 str. Atsakomybė už buhalterinių įrašų teisingumÄ â€ž1. Už buhalterinių įrašų teisingumÄ Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) <...>.” 21 str. „Atsakomybė už apskaitos organizavimÄ , apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų iÅ¡saugojimÄ ir jų duomenų teikimÄ â€œ 1. Už apskaitos organizavimÄ pagal Å¡io įstatymo reikalavimus atsako Å«kio subjekto vadovas.

2. Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų iÅ¡saugojimÄ ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimÄ civilinę, administracinę ir baudžiamÄ jÄ atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako Å«kio subjekto vadovas.“ Bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vadovu buvo direktorius E. Č.. 4 klausimas. Ar UAB „(duomenys neskelbtini)“ tiriamuoju laikotarpiu buvo atliekamos pinigų, ilgalaikio ir trumpalaikio turto inventorizacijos. Jei ne, tai kokie įstatymai pažeisti, kokie asmenys nesivadovavo įstatymų ir galiojančių normatyvinių dokumentų reikalavimais bei kokie ir kam padaryti pažeidimai? IÅ¡vada ketvirtuoju klausimu.

Pagal tyrimui pateiktus dokumentus, bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ 2017-12-31 ir 2018-12-31 vykdė metines inventorizacijas. Pagal pateiktus aprašus, 2017-12-31 buvo inventorizuota: atsargos; ilgalaikiai ir trumpalaikiai įsipareigojimai; 2018-12-31 buvo inventorizuota atsargos; ilgalaikis nematerialusis ir materialusis turtas. Tyrimui nepateikti grynųjų pinigų, esančių kasoje, ir EKA stalčiuje inventorizacijos dokumentai 2017 m. gruodžio 31 d. ir 2018 m. gruodžio 31 d. Jeigu grynųjų pinigų inventorizacija nebuvo atlikta, bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo: 1999 m. birželio 3 d.

LR Vyriausybės nutarimo Nr.719 (2014-10-03 nutarimo Nr. 1070 redakcija) „Dėl inventorizacijos taisyklių patvirtinimo“: „35. <...>Pinigai už parduotas prekes, rasti kasos operacijų atlikimo vietoje, suskaičiuojami ir įraÅ¡omi į inventorizavimo apraÅ¡Ä . Ä® inventorizavimo apraÅ¡Ä Ä¯raÅ¡omas ir paskutinio kasos aparato kvito (kvitų, jeigu yra keli kasos aparatai) eilės numeris (numeriai), iÅ¡davimo data (datos), unikalus (unikalÅ«s) kasos aparato (aparatų) numeris (numeriai) ir kasos aparato kvite (kvituose) užfiksuotos sumos.

36. Pinigai kasoje (eurais ir užsienio valiuta) suskaičiuojami pagal jų nominaliÄ jÄ vertę. Pinigų bankų sÄ skaitose inventorizacija atliekama suderinant sÄ skaitų likučius pagal buhalterinės apskaitos duomenis su bankų duomenimis apie sÄ skaitų likučius.“ Minėto nutarimo VIII skyrius. Atsakomybė už inventorizacijos rezultatų registravimÄ ir inventorizacijos dokumentų saugojimas nurodyta: „64. Subjekto vadovas įstatymų nustatyta tvarka atsako už inventorizacijos organizavimÄ ir atlikimÄ laiku, inventorizavimo duomenų iÅ¡saugojimÄ , <...>.

65. Buhalterinės apskaitos įstatymo 10 straipsnyje nurodytas asmuo, tvarkantis subjekto buhalterinę apskaitÄ Å¡io įstatymo nustatyta tvarka, atsako už teisingų inventorizacijos rezultatų, turto pertekliaus ir neiÅ¡ieÅ¡kotų trÅ«kumų registravimÄ subjekto buhalterinėje apskaitoje.

66. Inventorizacijos dokumentai (inventorizavimo aprašai su matavimo (svėrimo) aktais ir skaičiavimais, sutikrinimo žiniaraščiai ir kiti apskaitos registrai inventorizacijos rezultatams įforminti, inventorizacijos komisijos ir subjekto vadovo sprendimai dėl inventorizacijos rezultatų registravimo buhalterinėje apskaitoje) saugomi Lietuvos vyriausiojo archyvaro nustatyta tvarka.“ Išvada penktuoju klausimu: Iš dalies negalima nustatyti bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio:

1. Prekių pardavimai, nurodyti kompiuteryje, iÅ¡imtame kratos parduotuvėje metu, ir gautos įplaukos už parduotas prekes neapskaityti EKA dienos ataskaitose bei balansinių sÄ skaitų registruose. Pardavėjų kompiuteryje apskaityta parduotų prekių už 116 177,00 Eur, kai tos pačios dienos įraÅ¡ai „Z“ ataskaitose sudarė 76 979,95 Eur, t. y. 39 197,05 Eur (116177 – 76979,95) daugiau. Neapskaitydama prekių pardavimo už 39 197,05 Eur (su PVM) ir pinigų už jas gavimo, bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo: 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (su vėlesniais pakeitimais) „4 straipsnis. Reikalavimai apskaitos informacijai Ūkio subjektai apskaitÄ tvarko taip, kad apskaitos informacija bÅ«tų:

1) tinkama, objektyvi ir palyginama;

2) pateikiama laiku;

3) iÅ¡sami ir naudinga vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams. 6 straipsnis. Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas 2. Ä® apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu. 12 str. Ūkinių operacijų ir Å«kinių įvykių įforminimas ir registravimas 1. Visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais, <...>.

Apskaitos dokumentai suraÅ¡omi Å«kinės operacijos ir Å«kinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.“ 2003-09-18 Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos virÅ¡ininko įsakymo Nr. V-255 „Dėl kasos aparatų ir tiesioginio ryÅ¡io kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių ir sprendimo iÅ¡registruoti kasos aparatÄ FR1156 formos patvirtinimo.“ (Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos virÅ¡ininko 2017 m. gegužės 18 d.

įsakymo Nr. VA-42 redakcija). Taisyklės parengtos, vadovaujantis Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos apraÅ¡u, patvirtintu Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 13 d. nutarimu Nr. 1283 „Dėl Kasos aparatų diegimo ir naudojimo tvarkos patvirtinimo“ (toliau – Tvarkos apraÅ¡as). „30.Kasos aparato kasos operacijų žurnale užregistruojama ir klijuojama kiekviena darbo dienos ataskaita („Z“) bei kiekvieno kalendorinio mėnesio ataskaita. Už kasos operacijų žurnalo užpildymÄ ir saugojimÄ atsako kasos aparato naudotojas ar jo vadovas.

Kasos aparato kasos operacijų žurnalas yra apskaitos registras. Užpildytas kasos operacijų žurnalas turi būti saugomas Lietuvos vyriausiojo archyvaro nustatyta tvarka.

39. Kasininkas privalo: 39.1. darbe vadovautis Å¡iomis Taisyklėmis bei kasos aparato naudojimo instrukcija; 39.2. registruoti kasos aparatu visus atsiskaitymus ir visas prekybos (paslaugų) operacijas, grynųjų pinigų iÅ¡mokėjimÄ , įdėjimÄ ir išėmimÄ iÅ¡ kasos aparato kasos;

44. Pasibaigus darbo dienai (pamainai), kasininkas, dalyvaujant atsakingam asmeniui, privalo: 44.1. suskaičiuoti dienos (pamainos) įplaukas grynaisiais pinigais. IÅ¡imamÄ iÅ¡ kasos aparato kasos (inkasuojamÄ ) grynųjų pinigų sumÄ Ä¯registruoti kasos aparatu; 44.4. užpildyti Kasos aparato kasos operacijų žurnalÄ , kurio įraÅ¡o duomenis paraÅ¡u turi patvirtinti atsakingas asmuo ir kasininkas. 4.1. Atsakingas asmuo – tai kasos aparatus naudojančio ar jais disponuojančio Å«kio subjekto vadovas (savininkas) arba jo įsakymu paskirtas darbuotojas, atsakingas už turimų kasos aparatų naudojimo tvarkÄ .“ Prie įrašų duomenyse iÅ¡ CD nurodyti vardai: (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini).

Galimai tai pardavėjos V. T.– (duomenys neskelbtini), M. M., M. P., G. K.. Pagal 2017 m. kovo 1 d. direktoriaus įsakymÄ Nr. A-3 2017 m. birželio 9 d. „Dėl apskaitos dokumentų rengimo ir pasiraÅ¡ymo“ ir jo pakeitimÄ (2017 m. birželio 9 d. įsakymas Nr. A-4) 3 p. buvo nustatyta, kad „UAB „(duomenys neskelbtini)“ pinigų pervedimus, inkasavimÄ , atsiskaitymÄ pinigais vykdo bendrovės direktorius arba kitas atskiru direktoriaus įsakymu paskirtas asmuo.“ Pardavėjų – kasininkių pareiginiai nuostatai tyrimui nepateikti.

2. Tyrimui pateikti 24 iÅ¡raÅ¡ytų ir apmokėtų sÄ skaitų iÅ¡raÅ¡ai UAB „(duomenys neskelbtini)“ skelbimų platintojams Facebook socialiniame tinkle. Tarp kitų skelbimų, nurodyti skelbimai apie gautas ,,Emporio Armani“, ,,Adidas“ prekių ženklų prekes: 1.) 2017 m. gegužės 3 d. VyriÅ¡kas ,,Emporio Armani“ rinkinys – marÅ¡kinėliai..., 2.) 2017 m. gegužės 3 d. VyriÅ¡kas ,,Emporio Armani“ sportinis kostiumas; 3.) 2017 m. gegužės 3 d. Nauji ,,Emporio Armani“ – ,,Nike“ sportinių...; 4.) 2017 m. gegužės 3 d.

Vyriškas ,,Emporio Armani“ sportinis kostiumas; 5.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriškas ,,Emporio Armani“ rinkinys – marškinėliai...; 6.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriški laisvalaikio bateliai ,,Emporio Armani“; 7.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriškas ,,Emporio Armani“ sportinis kostiumas; 8.) 2017 m. gegužės 3 d. Vyriški sportiniai ,,Emporio Armani“ – ,,EA7“ komplektai; 9.) 2017 m. gegužės 3 d. Nauji vyriški įvairių firmų ,,A. O.“...; 10.) 2017 m. rugpjūčio 17 d.

Nauja siunta jau pas mus ,,Adidas“; 11.) 2017 m. rugpjūčio 17 d. Nauja siunta jau pas mus ,,Adidas“. Bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ pardavimo pajamas apskaitė nuo prekybos parduotuvėje pradžios (2017 m. birželio 2 d.). Skelbimai apie gautas prekes socialiniuose tinkluose ,,Facebook“ ir ,,Instagram“ buvo talpinami jau 2017 m. gegužės 3 d. Apskaitos dokumentai apie prekybÄ iki 2017 m. birželio 2 d. ir prekybÄ sportiniais kostiumais ir laisvalaikio bateliais, pažymėtais prekių ženklu, tyrimui nepateikti.

3. Apie gautus laikrodžius ,,Instagram“ socialiniame tinkle paskelbta 2017 m. lapkričio 21 d. (T. K. sÄ skaitos (Account ID) (duomenys neskelbtini) iÅ¡raÅ¡e). Pagal pardavimo duomenis iÅ¡ CD (pateikti nuo 2018 m. vasario 28 d.), 2018 m. kovo 2 d. – 2018 m. kovo 14 d. buvo parduota 10 vnt. laikrodžių už 285 Eur. Pagal tyrimui pateiktus dokumentus 100 vnt. laikrodžių bendrovė „(duomenys neskelbtini)“ įsigijo 2018 m. kovo 15 d. Tyrimui nepateikti apskaitos dokumentai apie prekės – laikrodžių įsigijimÄ ir pardavimÄ iki 2018-03-15.

4. Pagal pardavimo duomenis iÅ¡ CD buvo parduota 24 vnt. „varlyčių“ už 218 Eur. Tyrimui nepateikti apskaitos dokumentai apie prekės – „varlyčių“ įsigijimÄ ir pardavimÄ . Pateikdama skelbimus apie prekių – sportinių kostiumų, laisvalaikio batelių įsigijimÄ , galimai juos įsigijusi, tačiau neapskaitydama jų įsigijimo, dėl prekių be apskaitos dokumentų pirkimo pardavimo – iÅ¡vardintų 2 – 4 punkte priežasčių, bendrovė (duomenys neskelbtini)“ nesivadovavo: 2001 m. lapkričio 6 d. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 (su vėlesniais pakeitimais) „4 straipsnis. Reikalavimai apskaitos informacijai Ūkio subjektai apskaitÄ tvarko taip, kad apskaitos informacija bÅ«tų:

1) tinkama, objektyvi ir palyginama;

2) pateikiama laiku;

3) iÅ¡sami ir naudinga vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams. 6 straipsnis. Apskaitos tvarkymo nustatymas ir parinkimas 2. Ä® apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu. 12 str. Ūkinių operacijų ir Å«kinių įvykių įforminimas ir registravimas 1. Visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais, <...>.

Apskaitos dokumentai suraÅ¡omi Å«kinės operacijos ir Å«kinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus.“ 11 str. Atsakomybė už buhalterinių įrašų teisingumÄ â€ž1. Už buhalterinių įrašų teisingumÄ Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atsako vyriausiasis buhalteris (buhalteris) <...>.” 21 str. „Atsakomybė už apskaitos organizavimÄ , apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų iÅ¡saugojimÄ ir jų duomenų teikimÄ â€œ 1. Už apskaitos organizavimÄ pagal Å¡io įstatymo reikalavimus atsako Å«kio subjekto vadovas.

2. Už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų iÅ¡saugojimÄ ir įstatymų nustatytais atvejais jų duomenų teikimÄ civilinę, administracinę ir baudžiamÄ jÄ atsakomybę reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka atsako Å«kio subjekto vadovas.“ Bendrovės „(duomenys neskelbtini)“ vyr. finansininke buvo V. B., vadovu buvo direktorius E. Č. (3 t., b. l. 9–63).  IÅ¡ 2021 m. kovo 2 d. raÅ¡to matyti, kad Kauno apskrities vyriausiojo policijos komisariato Kriminalinės policijos ekonominių nusikaltimų tyrimų valdyba kreipėsi į VMI, kuriuo pateikta specialisto iÅ¡vados Nr. 04/11-2-15-12198 kopija ir praÅ¡oma spręsti klausimÄ dėl LR Mokesčių administravimo įstatyme numatytų sankcijų taikymo UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ atžvilgiu (3 t., b. l. 64–66).

IÅ¡ 2021 m. kovo 2 d. Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos civilinio ieÅ¡kinio matyti, kad E. Č., bÅ«damas UAB „(duomenys neskelbtini)“, direktoriumi, laikotarpyje nuo 2018 m. kovo mėnesio iki 2018 m. spalio mėnesio, apgaulingai tvarkydamas buhalterinę apskaitÄ , neapskaitė Bendrovės buhalterinėje apskaitoje 39 197,05 Eur pardavimo pajamų, gautų iÅ¡ prekybos drabužiais parduotuvėje, esančioje Laisvės al. 50A, Kaunas, nuo kurių neapskaičiavo, nedeklaravo ir į valstybės biudžetÄ nesumokėjo 6 802,79 Eur pridėtinės vertės mokesčio.

Be to, E. Č. Kauno AVMI pateiktoje Bendrovės pelno mokesčio deklaracijoje už 2018 metus nedeklaravo ir į valstybės biudžetÄ nesumokėjo 1 619,71 Eur pelno mokesčio. E. Č. tokiais savo veiksmais valstybės biudžetui padarė 8 422,50 Eur žalÄ . Vadovaudamiesi BPK 109 str., 110 str. ir 112 str., praÅ¡o ikiteisminio tyrimo baudžiamojoje byloje Nr. 01-1-58692-18 dėl 8 422,50 Eur (aÅ¡tuonių tÅ«kstančių keturių Å¡imtų dvideÅ¡imt dviejų eurų ir penkiasdeÅ¡imties euro centų) valstybės biudžetui padarytos turtinės žalos civiliniu ieÅ¡kovu pripažinti Kauno AVMI ir iÅ¡ieÅ¡koti Å¡iÄ sumÄ iÅ¡ buvusio Bendrovės direktoriaus E. Č. (3 t., 67–69).

IÅ¡ 2021 m. kovo 26 d. nutarimo matyti, kad Valstybinė mokesčių inspekcija pripažinta civiline ieÅ¡kove 8 455,50 Eur sumai (3 t., b. l. 72–73). IÅ¡ 2021 m. kovo 16 d. UAB ,,Rangon“ raÅ¡to matyti, kad UAB ,,Rangon“ su UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buvo sudariusi 2017 m. rugpjūčio 29 d. nuomos sutartį dėl patalpų nuomos, adresu (duomenys neskelbtini). UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ iÅ¡sinuomojo negyvenamÄ patalpÄ Nr. 220, 24 kv.m. bendro ploto, kuriomis naudojosi nuo 2017 m. rugsėjo 1 d. iki 2018 m. gruodžio 31 d (3 t., b. l. 76–78).

III Ä®rodymų vertinimas ir veikos kvalifikavimas BK 222 straipsnio 1 dalyje numatyta atsakomybė tam, kas apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamÄ buhalterinę apskaitÄ arba paslėpė, sunaikino ar sugadino apskaitos dokumentus, jeigu dėl to negalima visiÅ¡kai ar iÅ¡ dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktÅ«ros. Apgaulingas teisės aktų reikalaujamos buhalterinės apskaitos tvarkymas – tai sÄ moningas buhalterinės apskaitos netvarkymas arba Å¡ios apskaitos tvarkymas sÄ moningai pažeidžiant teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymÄ , reikalavimus (pvz., dvigubos buhalterinės apskaitos vedimas, dalies ar visų Å«kinių operacijų ir Å«kinių įvykių nefiksavimas apskaitos dokumentuose ir pan.) (Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2019 m. gegužės 8 d. nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-139-628/2019, Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2020 m. liepos 1 d. nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-158-689/2020 ir kt.).

Nurodyto nusikaltimo sudėtis yra materialioji, todėl baudžiamoji atsakomybė pagal BK 222 straipsnį kyla tik tuo atveju, kai dėl straipsnio dispozicijoje iÅ¡vardytų veikų (tyčinių buhalterinės apskaitos pažeidimų) padarymo atsiranda padariniai: negalima visiÅ¡kai ar iÅ¡ dalies nustatyti asmens veiklos, jo turto, nuosavo kapitalo ar įsipareigojimų dydžio ar struktÅ«ros. Ä®statyme Å¡ie padariniai suformuluoti kaip alternatyvÅ«s, todėl pakanka nustatyti bent vienÄ iÅ¡ jų, kad asmuo bÅ«tų patrauktas baudžiamojon atsakomybėn (Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2019 m. gegužės 8 d. nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-139-628/2019, Lietuvos Aukščiausiojo Teismo 2020 m. gegužės 28 d. nutartis baudžiamojoje byloje Nr. 2K-123-1073/2020 ir kt.).

Å i nusikalstama veika padaroma veikiant tyčia. Apgaulingos buhalterinės apskaitos, kaip nusikalstamos veikos, esmė – tam tikrų pajamų neįtraukimas į oficialiÄ buhalterinę apskaitÄ . Kvalifikuojant asmens veikÄ pagal BK 222 straipsnio 1 dalį svarbu tai, kad gautos pajamos neįtrauktos į asmenų tvarkomas oficialias buhalterines apskaitas (Kauno apygardos teismo Baudžiamųjų bylų skyriaus 2017 m. spalio 30 d. nuosprendis baudžiamojoje byloje Nr. 1A-251-593/2017). Apgaulingo buhalterinės apskaitos tvarkymo padariniai nustatomi kompetentingų įstaigų patikrinimo, revizijos aktais, audito ataskaita arba specialisto iÅ¡vada, ekspertizės aktu ir kitais įrodymais (kasacinė nutartis baudžiamosiose bylose Nr. 2K-233/2014, 2K-7-176-303/2015).

IÅ¡tyręs baudžiamojoje byloje esančius įrodymus ir įvertinęs juos Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 20 straipsnyje nustatyta tvarka, teismas daro iÅ¡vadÄ , kad kaltinimas E. Č. organizavus apgaulingÄ buhalterinę apskaitÄ pasitvirtino. Faktinės nusikalstamos veikos aplinkybės ir kaltinamojo kaltė įrodyta kaltinamojo parodymais, liudytojų parodymais, specialisto iÅ¡vada, apžiÅ«ros protokolais, kita raÅ¡ytine bylos medžiaga. Visi aukščiau iÅ¡dėstyti duomenys surinkti ir užfiksuoti įstatymo nustatyta tvarka, jie vienas kitam neprieÅ¡tarauja, vienas kitÄ papildo, logiÅ¡kai ir nuosekliai tarpusavyje susiję, todėl konstatuojama, jog jie atitinka įrodymų leistinumo reikalavimÄ ir laikytini kaltinamojo kaltės įrodymais.

Kaltinamasis E. Č. kaltu prisipažino ir parodė, kad 2018 m., bÅ«damas įmonės direktoriumi, organizavo apgaulingÄ buhalterijos tvarkymÄ , t. y. davė pardavėjoms nurodymus ne viskÄ muÅ¡ti į kasÄ , taip pat įmonė neturėjo priekių – „varlyčių“ bei dalies laikrodžių – įsigijimo ir pardavimo dokumentų. Tuo metu įmonėje pardavėja dirbusi liudytoja M. M. patvirtino, kad vadovo nurodymu ne visus pardavimus muÅ¡davo į kasÄ . Kada gautus grynuosius pinigus apskaityti kasos aparatu, kada ne, spręsdavo pati, pagal tai kiek dienos pardavimų ir pan.

Kuomet iÅ¡ kliento gaudavo apmokėjimÄ grynaisiais pinigais ir nenorėdavo, kad jie atsispindėtų kasos pardavimuose, tiesiog paspausdavo mygtukÄ , kad atsidarytų kasos stalčius. Ä® kasos stalčių įdėdavo grynuosius pinigus, tačiau kasos kvitas neiÅ¡simuÅ¡davo ir suma neatsispindėdavo dienos ,,Z“ ataskaitoje. Kasos aparatu neapskaitytus pinigus palikdavo kasos stalčiuje, kuriuos pasiimdavo direktorius inkasavimo metu. Be kasos žurnalo, duomenis apie pardavimus pildydavo ir „Word“ programoje, kurioje suvesdavo visus pardavimus, t. y. tiek įmuÅ¡tus į kasÄ , tiek neįmuÅ¡tus į kasÄ , Å¡ioje programoje kiekviena pardavėja savo pardavimus pildė pati.

Taip pat pardavimus pildė ir „Excel“ programoje. Å ie liudytojos parodymai visiÅ¡kai atitinka aplinkybes, užfiksuotas kratos metu paimto kompiuterio duomenyse, kur buvo rastos „Word“ programos bylos, kuriose užfiksuoti konkrečių dienų pardavimų duomenys – data, pardavėjos vardas, dienos pradavimų suma, iÅ¡vardintos parduotos prekės, nurodant kiekvienos prekės kainÄ . Liudytoja M. P. taip pat kaip ir M. M. parodė, kad ji taip pat „Word“ programoje žymėjo parduodamas prekes, o pinigus iÅ¡ kasos vakare pasiimdavo E. Č..

Atlikus UAB „(duomenys neskelbtini)“ Å«kinės finansinės veiklos tyrimÄ , 2019 m. lapkričio 20 d. specialisto iÅ¡vadoje Nr. 04/11-2-15-12198, nustatyta, kad pradavimai, nurodyti „Word“ programoje, neatitinka duomenų, užfiksuotų EKA žurnale. Pardavėjų kompiuteryje už laikotarpį nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2018 m. spalio 31 d. apskaityta parduotų prekių už 116 177,00 Eur, kai tos pačios dienos įraÅ¡ai „Z“ ataskaitose sudarė 76 979,95 Eur, t. y. 39 197,05 Eur (116177 – 76979,95) daugiau.

Å ie duomenys neabejotinai patvirtina, jog buhalterinė apskaita buvo tvarkoma netinkamai, apgaulingai, nes nebuvo apskaitomos tikrosios pardavimų pajamos. Tuo buvo pažeidžiami kaltinime nurodytų teisės aktų reikalavimai, t. y. Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 4 straipsnio nuostatos, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos Finansų ministerijos virÅ¡ininko įsakymo Nr. V-255 „Dėl kasos aparatų ir tiesioginio ryÅ¡io kompiuterių tinklo terminalų naudojimo taisyklių ir sprendimo iÅ¡registruoti kasos aparatÄ FR1156 formos patvirtinimo “nuostatos, Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 77 straipsnio, 78 straipsnio nuostatos, Pelno mokesčio įstatymo 4 straipsnio 1 punkto, 57 straipsnio 1 punkto nuostatos bei Ä®monių finansinės atskaitomybės įstatymo Nr. IX-575 16 straipsnio 7 dalies nuostatos, o apskaitos dokumentais nepagrindžiant dalies prekių – 10 vnt. laikrodžių įsigijimo ir pardavimo, 24 vnt.

„varlyčių“ – įsigijimo ir pardavimo, kai Å¡ie duomenys užfiksuoti pardavėjų suvestuose dokumentuose, buvo pažeistos Buhalterinės apskaitos įstatymo 4 straipsnio, 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies nuostatos. Specialisto iÅ¡vada patvirtina, jog bÅ«tent dėl netinkamai apskaitytų pardavimo pajamų ir nesant dalies prekių įsigijimÄ ir padavimÄ pagrindžiančių apskaitos dokumentų iÅ¡ dalies nėra galimybės nustatyti UAB „(duomenys neskelbtini)“ turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktÅ«ros už laikotarpį nuo 2017 m. kovo 1 d. iki 2018 m. gruodžio 19 d.

Specialisto iÅ¡vada dėl tokių netinkamos buhalterinės apskaitos vedimo pasekmių teismui abejonių nekelia, nes, kaip matyti, Å«kinės veiklos tyrimÄ atliko tam kompetencijÄ turintis asmuo, o per septynis mėnesius neapskaitytos pajamos sudarė maždaug trečdalį įmonės gautų pajamų. Toks ženklus skirtumas neabejotinai iÅ¡kreipia tikrÄ vaizdÄ apie įmonės turtinę padėtį. Å ie įrodymai taip pat neabejotinai patvirtina, jog dėl netinkamai vedamos buhalterinės apskaitos kilo BK 222 straipsnio 1 dalyje numatytos pasekmės. Be to, dėl netinkamai apskaitytų pajamų netinkamai buvo apskaičiuoti ir sumokėti mokesčiai: neapskaičiuota 21 proc.

PVM – 6 802,79 Eur, kuris neįtrauktas į 2018 m. balandžio 25 d. – 2018 m. lapkričio 26 d. PVM mokesčio deklaracijas, tokiu bÅ«du įmonė sumažino mokėtinÄ Ä¯ biudžetÄ PVM 6 802,79 Eur suma, už 2018 metus neteisingai atvaizdavus pardavimo pajamas finansinės atskaitomybės pelno nuostolių ataskaitoje, pelno mokesčio deklaracijoje (forma (duomenys neskelbtini) neapskaičiuota 1619,71 Eur pelno mokesčio. Vadovaujantis Akcinių bendrovių įstatymo 21 straipsnio nuostatomis, už apskaitos organizavimÄ atsako Å«kio subjekto vadovas, kuris taip pat atsako už apskaitos dokumentų ir apskaitos registrų iÅ¡saugojimÄ .

Nors įmonėje buhalterinę apskaitÄ tvarkyti buvo pavesta V. B., tačiau, kaip matyti iÅ¡ iÅ¡tirtų įrodymų, visÄ buhalterinės apskaitos tvarkymÄ organizavo įmonės vadovas E. Č.. Liudytoja V. B. parodė, kad visas darbo sÄ lygas, dokumentų, reikalingų apskaitos tvarkymui, pateikimo tvarkÄ aptarė su direktoriumi E. Č., prekių apskaitÄ vedė iÅ¡ jo pateikiamų sÄ skaitų-faktÅ«rų, pardavimus apskaitydavo pagal EKA žurnalÄ , tačiau pardavėjų buvo praÅ¡iusi pildyti ir lenteles „Excel“ programoje, kad neįsiveltų klaidų, tai buvo kaip papildoma pasitikrinimo priemonė.

Duomenis į „Excel“ programÄ pardavėjos turėjo pildyti pagal „Z“ ataskaitÄ . Ji yra naudojusis kompiuteriu, buvusiu parduotuvėje, tačiau tik „Excel“ lentele, kokie dar duomenys tame kompiuteryje buvo, ji nežino. Dokumentus direktorius jai atveždavo arba atsiųsdavo elektroniniu bÅ«du. Å ie parodymai patvirtina, jog ji buhalterinę apskaitÄ tvarkė pagal E. Č. pateiktus dokumentus, t. y. kasos žurnalÄ ir „Excel“ lentelių duomenis, apie „Word“ programoje vedamÄ faktiÅ¡kai gautų pajamų apskaitÄ nežinojo.

Be to, liudytoja M. M. parodė, jog ne visus pinigus įmuÅ¡davo į kasÄ bÅ«tent vadovo E. Č. nurodymu, kuris pats kiekvienÄ vakarÄ inkasuodavo pinigus, o kasoje buvo dedami ir nepaskaityti pinigai, buhalterei siųsdavo tik kasos žurnalo duomenis ir „Excel“ lentelės duomenis. Jokių pastabų dėl neapskaitytų kasoje esančių pinigų iÅ¡ E. Č. ji nebuvo gavusi, prieÅ¡ingai, buvo pagirta už gerÄ darbÄ . Visos Å¡ios aplinkybės pavirtina, jog už netinkamÄ buhalterinę apskaitÄ atsakingas E. Č., nes jis organizavo apgaulingÄ buhalterinę apskaitÄ .

Tokiu bÅ«du kilusios pasekmės, t. y. negalėjimas iÅ¡ dalies nustatyti įmonės finansinės ir turtinės bÅ«klės, tiesioginiu priežastini ryÅ¡iu susijęs su jo veikimu, pažeidžiančiu aukščiau nurodytus teisės aktus. Kaltinamasis, bÅ«damas suaugęs, pakaltinamas asmuo, įmonės direktoriumi, neabejotinai suvokė savo veikos neteisėtumÄ ir pavojingumÄ , norėjo ir siekė taip veikti, t. y. veika padaryta tiesiogine tyčia, siekiant iÅ¡vengti mokėtinų mokesčių. Ä®vertinus visas iÅ¡dėstytas aplinkybes, darytina iÅ¡vada, kad kaltinamojo E. Č. padaryta nusikalstama veika, atitinka nusikaltimo, numatyto BK 222 straipsnio 1 dalyje, sudėtį ir yra kvalifikuota teisingai.

VI Dėl civilinio ieÅ¡kinio Byloje civilinė ieÅ¡kovė Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija pareiÅ¡kė civilinį ieÅ¡kinį dėl 8 422,50 Eur žalos atlyginimo. Nurodo, jog turtinę žalÄ valstybės biudžetui sudaro dėl nusikalstamos veikos iÅ¡vengti sumokėti mokesčiai – 6 802,79 Eur PVM ir 1619,71 Eur pelno mokesčio (1 t., b. l. 67–69). Pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodeksÄ (toliau – ir BPK) kiekvienas asmuo, pripažintas nukentėjusiuoju, turi teisę reikalauti, kad bÅ«tų nustatytas ir teisingai nubaustas nusikalstamÄ veikÄ padaręs asmuo, taip pat gauti dėl nusikalstamos veikos padarytos žalos atlyginimÄ (BPK 44 straipsnio 10 dalis).

Lietuvos Respublikos CK 6.249 straipsnio 1 dalis nustato, kad žala yra asmens turto netekimas arba sužalojimas, turėtos iÅ¡laidos (tiesioginiai nuostoliai), taip pat negautos pajamos, kurias asmuo bÅ«tų gavęs, jeigu nebÅ«tų buvę neteisėtų veiksmų. Lietuvos Respublikos CK 6.263 straipsnio 2 dalis nustato, kad žalÄ , padarytÄ turtui, privalo visiÅ¡kai atlyginti atsakingas asmuo. Byloje aukščiau aptartais įrodymais neabejotinai nustatyta, kad dėl neteisėtų nusikalstamų kaltinamojo E. Č. veiksmų, organizuojant apgaulingÄ buhalterinę apskaitÄ ir tokiu bÅ«du neapskaitant gaunamų pajamų, valstybės biudžetui buvo padaryta žala dėl netinkamai apskaičiuotų ir sumokėtų mokesčių.

Kaltinamasis žalos dydžio neginčijo, su civiliniu ieÅ¡kiniu sutiko. Žalos dydis įrodytas civilinio ieÅ¡kovo pateiktais raÅ¡ytiniais duomenimis, specialisto iÅ¡vada, todėl darytina iÅ¡vada, kad civilinis ieÅ¡kinys yra pagrįstas ir įrodytas. Kaltinamasis E. Č. ir civilinė ieÅ¡kovė Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija pateikė 2021 m. spalio 6 d. susitaikymo sutartį, kurioje nurodyta, jog E. Č. dėl jo kaltės valstybės biudžeto patirtÄ 8 422,50 Eur žalÄ Ä¯sipareigoja atlyginti geranoriÅ¡kai.

E. Č. iki susitarimo pasiraÅ¡ymo yra atlyginęs dalį žalos, t. y. 5 000 Eur, o likusiÄ Å¾alos sumÄ â€“ 3 422,50 Eur, kaltinamasis įsipareigoja atlyginti per aÅ¡tuoniolika mėnesių pagal nustatytÄ grafikÄ , mokant iki kiekvieno grafike nurodyto mėnesio paskutinės kalendorinės dienos, pervedant nurodytÄ pinigų sumÄ Ä¯ bet kuriÄ iÅ¡ biudžeto pajamų surenkamųjų sÄ skaitų, mokėjimo paskirtis – žalos atlyginimas pagal 2019 m. lapkričio 20 d. specialisto iÅ¡vadÄ Nr. 04/11-2-15-12198.

Pateiktos susitarimas neprieÅ¡tarauja teisės normoms, sudarytas gera Å¡alių valia, todėl teismas daro iÅ¡vadÄ , kad Å¡alys susitarė dėl žalos atlyginimo, todėl teismas patvirtina šį susitarimÄ . V Dėl BK 38 straipsnio nuostatų taikymo BK 38 straipsnyje numatyta, kad asmuo, padaręs baudžiamÄ jį nusižengimÄ , neatsargų arba nesunkų ar apysunkį tyčinį nusikaltimÄ , gali bÅ«ti teismo atleistas nuo baudžiamosios atsakomybės, jeigu yra visuma BK 38 straipsnio 1 dalyje iÅ¡vardytų sÄ lygų, t. y. jeigu asmuo:

1) prisipažino padaręs nusikalstamÄ veikÄ ;

2) savo noru atlygino ar paÅ¡alino fiziniam ar juridiniam asmeniui padarytÄ Å¾alÄ arba susitarė dėl Å¡ios žalos atlyginimo ar paÅ¡alinimo;

3) susitaikė su nukentėjusiuoju arba juridinio asmens arba valstybės institucijos atstovu;

4) yra pagrindas manyti, kad jis nedarys naujų nusikalstamų veikų. Kaltinamasis E. Č. ir civilinė ieÅ¡kovė Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija pateikė 2021 m. spalio 6 d. susitaikymo sutartį, kurioje nurodė, kad kaltinamasis E. Č. pripažįsta savo kaltę ir nuoÅ¡irdžiai gailisi padaręs nusikalstamÄ veikÄ , numatytÄ BK 222 straipsnio 1 dalyje. Kaltinamasis pripažįsta, kad dėl jo kaltės valstybės biudžetas patyrė 8 422,50 Eur žalÄ , kuriÄ Ä¯sipareigoja atlyginti geranoriÅ¡kai.

E. Č. iki susitarimo pasiraÅ¡ymo yra atlyginęs dalį žalos, t. y. 5 000 Eur. LikusiÄ Å¾alos sumÄ â€“ 3 422,50 Eur, kaltinamasis įsipareigoja atlyginti per aÅ¡tuoniolika mėnesių pagal nustatytÄ grafikÄ , mokant iki kiekvieno grafike nurodyto mėnesio paskutinės kalendorinės dienos, pervedant nurodytÄ pinigų sumÄ Ä¯ bet kuriÄ iÅ¡ biudžeto pajamų surenkamųjų sÄ skaitų, mokėjimo paskirtis – žalos atlyginimas pagal 2019 m. lapkričio 20 d. specialisto iÅ¡vadÄ Nr. 04/11-2-15-12198.

Kauno AVMI patvirtina, kad iki susitarimo pasiraÅ¡ymo dienos E. Č. į valstybės biudžeto pajamų surenkamÄ jÄ sÄ skaitÄ 2021 m. rugsėjo 27 d. įmokos kodu 6930 įmokėjo 5 000 Eur. Taip pat civilinės ieÅ¡kovės atstovas teismo posėdžio metu praÅ¡o baudžiamÄ jÄ bylÄ , vadovaujantis BK 38 straipsniu, nutraukti, civilinei ieÅ¡kovei ir kaltininkui susitaikius. Kaltinamasis E. Č. teisiamojo posėdžio metu visiÅ¡kai pripažino savo kaltę, nuoÅ¡irdžiai gailėjosi, todėl teismas tai pripažįsta atsakomybę lengvinančia aplinkybe.

BaudžiamÄ jÄ atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Atsižvelgiant į tai, kad nors kaltinamojo atžvilgiu anksčiau buvo priimtas teismo baudžiamasis įsakymas, tačiau asmuo buvo pripažintas kaltu padaręs baudžiamÄ jį nusižengimÄ , kuris teistumo, vadovaujantis BK 97 straipsnio nuostatomis, neužtraukia, asmuo nelaikomas teistu. Be to, atsižvelgtina į tai, kad veika, už kuriÄ buvo nuteistas ankstesniu baudžiamuoju įsakymu, padaryta dar 2016 m. t, y. prieÅ¡ penkerius metus, bauda sumokėta.

Teismas atsižvelgia ir į tai, kad kaltinamasis visiÅ¡kai prisipažino dėl nusikalstamos veikos padarymo ir nuoÅ¡irdžiai gailisi, į tai, kad kaltinamasis, nevengė atsakomybės, didžiÄ jÄ dalį žalos atlygino dar iki įrodymų tyrimo teisme pradžios, įsipareigojo atlyginti likusiÄ Å¾alos dalį, sudarė susitarimÄ su civiline ieÅ¡kove, kuri nurodė, jog kaltinamajam jokių pretenzijų neturi ir praÅ¡o kaltinamÄ jį nuo baudžiamosios atsakomybės atleisti. Kaltinamasis nusikalstamÄ veikÄ padarė bÅ«damas jauno amžiaus, duomenų, kad bÅ«tų padaręs naujų nusikalstamų veikų, taip pat nėra, be to, turi Å¡eimÄ , maÅ¾Ä vaikÄ , pastoviÄ gyvenamÄ jÄ vietÄ , užsiima individualia veikla.

Pagrindų, kuriems esant negalima atleisti nuo baudžiamosios atsakomybės susitaikius, nenustatyta (Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 38 straipsnio 2 dalis). Ä®vertinus visas Å¡ias aplinkybes, darytina iÅ¡vada, jog yra pagrindas manyti, kad asmuo nebedarys naujų nusikalstamų veikų, todėl yra visos sÄ lygos atleisti kaltinamÄ jį nuo baudžiamosios atsakomybės už nusikalstamos veikos, numatytos BK 222 straipsnio 1 dalyje, padarymÄ Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 38 straipsnio 1 dalies pagrindu bei nutraukti baudžiamÄ jÄ bylÄ kaltinamajam ir nukentėjusiajai susitaikius.

VI Kiti klausimai Kaltinamajam paskirta kardomoji priemonė – raÅ¡ytinis pasižadėjimas neiÅ¡vykti, nuosprendžiui įsiteisėjus, panaikintina. Daiktai, turintys reikÅ¡mės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti: kompaktiniai diskai, saugomi byloje (1 t., b. l. 70, 142, 3 t., b. l. 186, 199), nuosprendžiui įsiteisėjus, paliktini saugoti byloje; UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buhalteriniai dokumentai už laikotarpį nuo 2017 m. kovo 3 d. iki 2018 m. gruodžio 19 d., laikomi Kauno apskrities VPK tarnybinėse patalpose, esančiose Vytauto pr. 91, Kaunas, nuosprendžiui įsiteisėjus, grÄ Å¾inti UAB „(duomenys neskelbtini)“, daiktai, grÄ Å¾inti E. Č. 2018 m. gruodžio 28 d., 2019 m. liepos 2 d. ir 2021 m kovo 30 d. prokuroro nutarimais, paliktini laisvai disponuoti E. Č..

Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 302–307 straipsniais, 312 straipsniu, 313 straipsniu, n u s p r e n d ž i a : E. Č. atleisti nuo baudžiamosios atsakomybės už nusikalstamos veikos, numatytos BK 222 straipsnio 1 dalyje, padarymÄ BK 38 straipsnio 1 dalies pagrindu, kaltinamajam susitaikius su valstybės institucijos atstovu, ir baudžiamÄ jÄ bylÄ jo atžvilgiu nutraukti. IÅ¡aiÅ¡kinti E. Č., jog jeigu jis per vienerius metus padarys baudžiamÄ jį nusižengimÄ ar neatsargų nusikaltimÄ , teismas gali panaikinti sprendimÄ dėl atleidimo nuo baudžiamosios atsakomybės ir spręsti dėl baudžiamosios atsakomybės už visas padarytas nusikalstamas veikas.

Jeigu E. Č. per vienerius metus padarys naujÄ tyčinį nusikaltimÄ , Å¡is teismo sprendimas atleisti jį nuo baudžiamosios atsakomybės nustos galioti ir bus sprendžiama dėl jo baudžiamosios atsakomybės už visas padarytas nusikalstamas veikas. Patvirtinti 2021 m. spalio 6 d. E. Č. ir Kauno apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos susitaikymo sutartį, kurioje kaltinamasis E. Č. įsipareigojo 8 422,50 Eur (aÅ¡tuonis tÅ«kstančius keturis Å¡imtus dvideÅ¡imt du 50 ct) padarytÄ Å¾alÄ atlyginti.

E. Č. iki susitarimo pasiraÅ¡ymo yra atlyginęs dalį žalos, t. y. 5 000 Eur (penkis tÅ«kstančius eurų), todėl likusiÄ Å¾alos sumÄ â€“ 3 422,50 Eur (tris tÅ«kstančius keturis Å¡imtus dvideÅ¡imt du eurus 50 ct), kaltinamasis įpareigojamas atlyginti per aÅ¡tuoniolika mėnesių pagal nustatytÄ grafikÄ , mokant iki kiekvieno grafike nurodyto mėnesio paskutinės kalendorinės dienos, pervedant pinigus į civilinės ieÅ¡kovės nurodytÄ sÄ skaitÄ . KardomÄ jÄ priemonę nuosprendžiui įsiteisėjus – raÅ¡ytinį pasižadėjimÄ neiÅ¡vykti, panaikinti.

Daiktus, turėjusius reikÅ¡mės nusikalstamai veikai tirti ir nagrinėti – kompaktinius diskus, saugomus byloje, nuosprendžiui įsiteisėjus, palikti saugoti byloje; UAB ,, (duomenys neskelbtini)“ buhalterinius dokumentus už laikotarpį nuo 2017 m. kovo 3 d. iki 2018 m. gruodžio 19 d., laikomus Kauno apskrities VPK tarnybinėse patalpose, esančiose Vytauto pr. 91, Kaunas, nuosprendžiui įsiteisėjus, grÄ Å¾inti UAB „(duomenys neskelbtini)“; daiktus, grÄ Å¾intus E. Č. 2018 m. gruodžio 28 d., 2019 m. liepos 2 d. ir 2021 m. kovo 30 d. prokuroro nutarimais, paliktini laisvai disponuoti E. Č..

Nuosprendis per 20 (dvideÅ¡imt) dienų nuo jo paskelbimo dienos gali bÅ«ti skundžiamas apeliacine tvarka Kauno apygardos teismui, paduodant skundÄ per Kauno apylinkės teismo Kauno rÅ«mus. Teisėja Jolanta Ramonienė