cac655a8-27e0-4bca-aff8-ffffae6f5eb3 · Panevėžio apylinkės teismas

?NuoraÅ¡as Baudžiamoji byla Nr. 1-783-1082/2019 Teisminio proceso Nr. 1-06-6-00004-2019-9 Procesinio sprendimo kategorijos: 1.1.7.2.2; 1.1.8.12; 1.2.18.10; 2.12.1.4 (S) PANEVĖŽIO APYLINKĖS TEISMAS TEISMO BAUDŽIAMASIS Ä®SAKYMAS LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU 2019 m. gegužės 30 d. Panevėžys Panevėžio apylinkės teismo Panevėžio rÅ«mų teisėja Rita Dirkė, iÅ¡nagrinėjusi Panevėžio apygardos prokuratÅ«ros Panevėžio apylinkės prokuratÅ«ros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokuroro Aido Amparavičiaus pareiÅ¡kimÄ dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu ir ikiteisminio tyrimo metu surinktÄ medžiagÄ , kurioje A.

K., gimęs (duomenys neskelbtini), Latvijos Respublikos pilietis, baltarusas, vedęs, turintis aukÅ¡tÄ jį iÅ¡silavinimÄ , gyvenantis adresu (duomenys neskelbtini) (deklaravęs gyvenamÄ jÄ vietÄ ten pat), dirbantis (duomenys neskelbtini) direktoriumi, Lietuvoje neteistas, kaltinamas padaręs nusikalstamÄ veikÄ , numatytÄ Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 222 straipsnio 1 dalyje, n u s t a t ė : A. K. bÅ«damas (duomenys neskelbtini) (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini)) direktoriumi ir vieninteliu akcininku, laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 1 d. iki 2017 m. lapkričio 30 d., (duomenys neskelbtini), bendrovės veiklos vykdymo teritorijose, pagal Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos 2001 m. lapkričio 6 d.

įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį, bÅ«damas atsakingu už (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentų suraÅ¡ymÄ laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumÄ ir Å«kinių operacijų teisėtumÄ bei buhalterinės apskaitos organizavimÄ ir jų tinkamÄ pateikimÄ apskaitÄ tvarkančios bendrovės (duomenys neskelbtini), kuri tvarkė bendrovės (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitÄ , pagal 2017 m. vasario 1 d. pasiraÅ¡ytÄ buhalterinės apskaitos paslaugų sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) buhalterei, nežinančiai apie jo daromÄ nusikalstamÄ veikÄ , apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamÄ bendrovės buhalterinę apskaitÄ : pažeidė Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d.

Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 - 6 straipsnio „Apskaitos tvarkymo sistemos nustatymas ir parinkimas“ 2 dalį, kur nurodyta, jog į apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas, Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu, nes (duomenys neskelbtini) apskaitoje buvo įregistruotos realiai neįvykusios Å«kines operacijos su (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) dėl prekių pirkimo už bendrÄ 109670 Eur sumÄ ir (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) dėl prekių pirkimo už bendrÄ 150820 Eur sumÄ , kurias pateikė buhalterei įtraukti į (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitÄ ; - 13 straipsnio „Apskaitos dokumentų rekvizitai“ 4 dalies - Å«kinės operacijos turinys ir 6 dalies - asmens, kuris turi teisę suraÅ¡yti ir pasiraÅ¡yti apskaitos dokumentus vardas, pavardė ir pareigos reikalavimus, nes į (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitÄ pateikė buhalterei įtraukti žinomai suklastotus (duomenys neskelbtini) bendrovės vardu (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) įformintus juridinės galios neturinčius apskaitos dokumentus – 2016 m. vasario 17 d. sÄ skaitÄ Nr. (duomenys neskelbtini), 2016 m. vasario 17 d. sÄ skaitÄ Nr. (duomenys neskelbtini), 2016 m. vasario 16 d. sÄ skaitÄ NR. (duomenys neskelbtini), 2017 m. sausio 12 d. sÄ skaitÄ Nr. (duomenys neskelbtini), kuriose nurodyta, jog (duomenys neskelbtini) bendrovė (duomenys neskelbtini) pardavė (duomenys neskelbtini) įvairias prekes už 109670 Eur, nors (duomenys neskelbtini) jokių prekių nepardavė, sÄ skaitų neiÅ¡rašė, įformintos Å«kinės operacijos neįvyko ir prekės buvo įgytos iÅ¡ nenustatytų asmenų, bei žinomai suklastotus (duomenys neskelbtini) bendrovės (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) įformintus juridinės galios neturinčius apskaitos dokumentus – 2016 m. gruodžio 20 d. sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini), 2017 m. sausio 16 d. sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini), 2017 m. spalio 31 d. sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini), 2017 m. lapkričio 24 d. sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini), kuriose nurodyta, jog (duomenys neskelbtini) bendrovė (duomenys neskelbtini) pardavė (duomenys neskelbtini) įvairias prekes už 150820 Eur, nors (duomenys neskelbtini) jokių prekių nepardavė, sÄ skaitų neiÅ¡rašė, įformintos Å«kinės operacijos neįvyko, o prekės buvo įgytos iÅ¡ nenustatytų asmenų, ir Å¡ias sÄ skaitas už bendrÄ 260490 Eur pirkimÄ , perdavė įtraukti (duomenys neskelbtini) buhalterei, nežinančiai apie jo daromÄ nusikalstamÄ veikÄ Ä¯ (duomenys neskelbtini) apskaitÄ bei deklaracijas.

Dėl aukščiau iÅ¡vardintų pažeidimų iÅ¡ dalies negalima nustatyti (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. turto, įsipareigojimų dydžio bei jų struktÅ«ros. Kaltinamasis A. K. kaltu dėl jam inkriminuojamos nusikalstamos veikos padarymo prisipažino visiÅ¡kai ir parodė, kad (duomenys neskelbtini) direktorius yra nuo įmonės įkÅ«rimo. Jis yra vienintelis darbuotojas. Jo įmonė užsiima tarptautine prekyba ir tarptautinių krovinių pervežimo logistika. Su (duomenys neskelbtini), kuri tvarkė bendrovės (duomenys neskelbtini) buhalterinę apskaitÄ , pasirašė 2017 m. vasario 1 d. sutartį, o anksčiau buvo ankstesnė firma tose pačiose patalpose.

Jis bendrovės dokumentus į buhalterijÄ pristato el. paÅ¡tu, o originalus siuntė paÅ¡tu. Jis iÅ¡ (duomenys neskelbtini) bendrauja su E., kuri tvarko apskaitÄ . Dėl pateikto įtarimo, susijusio su (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini), dėl prekių pirkimo ir (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) dėl prekių pirkimo 2016-2017 m. paaiÅ¡kino, kad Å¡ie sandoriai buvo sudaromi per tarpininkÄ (duomenys neskelbtini). IÅ¡ to tarpininko gaudavo sÄ skaitas-faktÅ«ras dėl prekių pirkimo ir nurodymus kur ir kada sumokėti pinigus į sÄ skaitas.

Jis galvodavo, kad prekes įgijo iÅ¡ tų asmenų, tačiau pats niekada netikrino ar faktinis pardavėjas yra tas, kam pervedė pinigus. Å ios įtarime nurodytas prekės faktiÅ¡kai buvo nupirktos ir jas perpardavė kitiems asmenims. Pripažįsta jog kaip vadovas turėjo viskÄ sutikrinti, bet to nepadarė ir tas netikras sÄ skaitas pateikė įtraukti į apskaitÄ . Su tuo tarpininku daugiau nebedirba ir Å¡ie sandoriai buvo vienkartiniai. Jis pastoviai (duomenys neskelbtini) negyvena, gyvenu (duomenys neskelbtini) mieste.

FiziÅ¡kai įmonė (duomenys neskelbtini) veiklos nevykdo ir Å¡iuo metu bendrovė veikia. Jis labai gailisi (3 t., b. l. 141-143). Be kaltinamojo visiÅ¡ko prisipažinimo, jo kaltė padarius inkriminuojamÄ nusikalstamÄ veikÄ Ä¯rodyta ir kitais byloje esančiais įrodymais. Liudytoja E. T. parodė, kad dirba (duomenys neskelbtini) apskaitininke, tačiau pagal sutartį tarp (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) yra priskirta tvarkyti (duomenys neskelbtini) apskaitÄ . RaÅ¡tiÅ¡ko įsakymo tvarkyti apskaitÄ nėra, jai žodiniu nurodymu Å¡iÄ Ä¯monę dėl apskaitos tvarkymo priskyrė direktorė.

Jos kaip apskaitininkės pareiga yra suvesti pirminius dokumentus į registrus, perkelti juos į deklaracijas, taip pat reikalui esant kartais atspausdina kasos dokumentus, jei įmonės atsakingi asmenys atsiskaito grynais pinigais ar įneÅ¡a į kasÄ grynus pinigus. Dėl (duomenys neskelbtini) paaiÅ¡kino, jog Å¡ios įmonės apskaitÄ tvarko nuo pat įmonės gyvavimo. Žino, jog Å¡ios įmonės vadovas yra (duomenys neskelbtini) pilietis, tačiau realiai jo nėra mačiusi, o tik reikalui esant susiskambina telefonu arba bendrauja el. paÅ¡tu.

Kadangi jis labai užmarÅ¡us, todėl iki sustatymo PVM deklaracijų, t. y. iki mėn. 25 dienos, prieÅ¡ 10 dienų paraÅ¡o laiÅ¡kÄ - priminimÄ ir tuo metu jis atsiunčia vykdytų sandorių visas kopijas, kurias atspausdina, duomenis sukelia į registrus, o sÄ skaitas (ne originalus) susega į segtuvus, taip pat jis persiunčia banko duomenis. Yra viena įmonė, su kuria (duomenys neskelbtini) retai, tačiau vykdo sandorius ir sÄ skaitų originalai ateina į ofisÄ , todėl Å¡ios įmonės dokumentus originalius sega į segtuvus.

Å ios įmonės veikla pagal sÄ skaitas mato, jog jis įsigyja prekes iÅ¡ (duomenys neskelbtini), nes sÄ skaitos iÅ¡ (duomenys neskelbtini) ir jas parduoda (duomenys neskelbtini) ar kitoms Å¡alims. SÄ skaitos ir prekyba vykdoma per visÄ pasaulį. Taip pat gali pasakyti, jog įsigytos prekės ne sandėliuojamos, o iÅ¡ karto parduodamos, nes apskaitoje nėra jokios sutarties pasiraÅ¡ymo, kad jos bÅ«tų kur sandėliuojamos. Jam visus reikiamus apskaitos dokumentus (duomenys neskelbtini) direktorius siunčia tik el. paÅ¡tu.

Visi atsiskaitymai Å¡iuo metu vyksta tik bankiniais pavedimais, dar iÅ¡ pat pradžių darbo užmokestis bÅ«davo mokamas grynais, tačiau Å¡iuo metu viskas vysta tik per bankÄ . Jeigu atsakingos institucijos vykdo patikrinimus. Jei Å¡alia sÄ skaitos reikalingi lydintys dokumentai, visada juos persiunčia el. paÅ¡tu ir visus reikalus iÅ¡sisprendžia pats. Duomenis į deklaracijas sukelia tik pagal pirminius dokumentus, iÅ¡ registrų, o po to atitinkamai buhalterė, tuos duomenis pateikia VMI. Ji pati asmeniÅ¡kai PVM deklaracijų VMI neteikia, tačiau jas tik paruošė.

Dėl (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) įmonių nelabai kÄ gali pasakyti, nes užsienio įmonių pavadinimai yra pakankamai sunkÅ«s, todėl sunku juos prisiminti, tačiau jeigu direktorius pateikė sandorių pirminius dokumentus, jie buvo įtraukti į apskaitÄ ir deklaruoti (3 t., b. l. 55-56). IÅ¡ Panevėžio apskrities VMI praneÅ¡imo matyti, kad atlikus (duomenys neskelbtini) mokestinį tyrimÄ buvo nustatytos aplinkybės, turinčios finansinių nusikaltimų požymių (1 t., b. l. 4-199; 2 t., b. l. 1-110).

IÅ¡ 2019 m. gegužės 17 d. apžiÅ«ros protokolo matyti, kad buvo apžiÅ«rėti (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentai už 2016-2017 m., dalyvaujant specialistei D. K.. Pagal apžiÅ«rai pateiktus (duomenys neskelbtini) dokumentus ir ikiteisminio tyrimo medžiagÄ buvo nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registravimo data: 2012 m. lapkričio 9 d., adresas: (duomenys neskelbtini)) 2016-2017 m. vykdė krovinių gabenimo agentų ir ekspeditorių veiklÄ , vykdant tarptautinius pervežimus, įvairiu transportu, paslaugų ir įvairių prekių (metalo, audinių, statybinių medžiagų, baldų ir kt.) didmeninės prekybos veiklÄ .

Bendrovė prekes/paslaugas įsigijo iš (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), kt. šalių, o tiekė į (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), (duomenys neskelbtini), kt. šalis. Bendrovė nekilnojamojo turto, faktiškos buveinės Lietuvoje neturėjo ir nenuomojo, direktorius ir vienintelis akcininkas (duomenys neskelbtini) pilietis A.

K. apdraustas bendrovėje nuo 2012 m. lapkričio 19 d., daugiau darbuotojų bendrovėje apdrausta nebuvo. VÄ® „Regitra“ duomenų bazės informacija rodo, kad bendrovėje transporto priemonių nebuvo. Buhalterinę apskaitÄ 2016-2017 m. tvarkė apskaitos tarnybos (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini), įgaliotas asmuo R. G. ir E. N.. ApžiÅ«rai buvo pateikti (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. buhalterinės apskaitos dokumentai ir registrai: Didžioji knyga, bendrasis žurnalas su sÄ skaitų apyvartomis, pirkimų ir pardavimų dokumentai, banko iÅ¡raÅ¡ai, kiti dokumentai.

ApžiÅ«rai buvo pateikta (duomenys neskelbtini) ikiteisminio tyrimo metu medžiaga: iÅ¡ Panevėžio AVMI buvo gauti praneÅ¡imai apie atliktus mokestinius tyrimus, kurių metu buvo iÅ¡analizuotas PVM apskaičiavimo ir deklaravimo PVM deklaracijose ((duomenys neskelbtini)) teisingumas, PVM atskaitos pagrįstumas už laikotarpį 2016 m. sausio 1 d. – 2017 m. gruodžio 31 d. Nurodyta, kad (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. PVM deklaracijose deklaravo 1612067 Eur už Lietuvos patiektų prekių/paslaugų. IÅ¡ Europos sÄ jungos (toliau – ES) Å¡alių prekių įsigijimai sudarė 1879322 Eur, iÅ¡ užsienio Å¡alių paslaugų įsigijimai sudarė 297164 Eur, grÄ Å¾intinas PVM iÅ¡ biudžeto sudarė 62 Eur.

Panevėžio AVMI atlikusi (duomenys neskelbtini) mokestinį tyrimÄ , nustatė, kad (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. PVM deklaracijose neteisingai deklaravo prekių/paslaugų įsigijimus iÅ¡ ES Å¡alių. Pagal VMI duomenų bazės duomenis, (duomenys neskelbtini) įmonė (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) įmonė (duomenys neskelbtini) nedeklaravo prekių/paslaugų tiekimų, kuriuos (duomenys neskelbtini) apskaitė 2016-2017 m. buhalterinėje apskaitoje ir deklaravo PVM deklaracijose. Bendrovė PVM deklaracijose pagal pateiktas 4 sÄ skaitas faktÅ«ras (invoice) deklaravo prekių įsigijimÄ iÅ¡ (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini) 2016 m. vasario mėnesį už 79000 Eur, 2017 m. sausio mėnesį už 30670 Eur.

Bendrovė 3 pervedimais iÅ¡ (duomenys neskelbtini) banko atsiskaitomosios sÄ skaitos (duomenys neskelbtini) pervedė įmonei 78670 Eur, iÅ¡ jų: 2016 m. kovo 10 d. - 40000 Eur, 2016 m. kovo 16 d. - 8000 Eur, 2017 m. sausio 17 d. - 30670 Eur. Nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos registruose „Skolos tiekėjams“ sÄ skaitos subsÄ skaitoje (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) buvo apskaitytos 2016 m. vasario mėnesį prekių pirkimo už 79000 Eur sÄ skaitos faktÅ«ros, 2017 m. sausio 12 d. sÄ skaita faktÅ«ra Nr. (duomenys neskelbtini) už 30670 Eur į apskaitÄ nebuvo įtraukta. (duomenys neskelbtini) mokesčių administratoriui buvo iÅ¡siųstas paklausimas dėl (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. prekių įsigijimo už 109670 Eur iÅ¡ įmonės (duomenys neskelbtini).

Gautame atsakyme buvo nurodyta, kad (duomenys neskelbtini) įmonė su bendrove jokių Å«kinių finansinių sandorių neturėjo ir nežino apie Lietuvos įmonės įformintus dokumentus. (duomenys neskelbtini) įmonė patvirtino pardavusi prekes ne (duomenys neskelbtini), o (duomenys neskelbtini) įmonei (duomenys neskelbtini), atsiuntė vykusius Å«kinius finansinius sandorius pagrindžiančių dokumentų kopijas. Nurodė, kad bendrovės įformintų prekių įsigijimų dokumentų duomenys neatitiko tikrovės, bankiniai apmokėjimai 78670 Eur į įmonės sÄ skaitÄ buvo gauti ir apskaityti, kaip atsiskaitymas už (duomenys neskelbtini) įmonei parduotas prekes.

ApžiÅ«ros metu nustatyta, kad 2016-2017 m. apskaitos dokumentuose ir (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje buvo užfiksuoti tikrovės neatitinkantys duomenys apie prekių pirkimÄ iÅ¡ (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini). Bendrovė PVM deklaracijose pagal 4 sÄ skaitas faktÅ«ras (invoice) deklaravo prekių įsigijimÄ iÅ¡ (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini) 2016 m. gruodžio mėnesį už 50820 Eur, 2017 m. sausio mėnesį už 50000 Eur, spalio mėnesį - 30287,92 Eur, lapkričio mėnesį - 19712,08 Eur.

Bendrovė iÅ¡ (duomenys neskelbtini) banko atsiskaitomosios sÄ skaitos (duomenys neskelbtini) ir per (duomenys neskelbtini) pervedė įmonei 150820 Eur, iÅ¡ jų: 2017 m. sausio 17 d. - 50820 Eur, 2017 m. sausio 30 d. - 50000 Eur, 2017 m. gruodžio 15 d. - 30287,92 Eur ir 19712,08 Eur. Nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) 2017 m. buhalterinės apskaitos registruose „Skolos tiekėjams“ sÄ skaitos subsÄ skaitoje (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) buvo apskaitytos prekių pirkimo už 150820 Eur sÄ skaitos faktÅ«ros. (duomenys neskelbtini) mokesčių administratoriui buvo iÅ¡siųstas paklausimas dėl (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. prekių įsigijimo už 150820 Eur iÅ¡ (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini).

Gautame atsakyme buvo nurodyta, kad (duomenys neskelbtini) įmonė nedeklaravo prekių tiekimo (duomenys neskelbtini) ir neigė sandorius su bendrove, nes dokumentuose užfiksuotomis prekėmis neprekiavo. Nurodė, kad bendrovės pateiktos sÄ skaitos neatitinka iÅ¡raÅ¡omų (duomenys neskelbtini) įmonės sÄ skaitų. Ä®monė nurodė, kad vykdė prekių eksportÄ (duomenys neskelbtini) įmonei (duomenys neskelbtini) ir pateikė su (duomenys neskelbtini) įmone vykusių komercinių sandorių dokumentų kopijas.

ApžiÅ«ros metu nustatyta, kad 2016-2017 m. apskaitos dokumentuose ir (duomenys neskelbtini) buhalterinėje apskaitoje buvo užfiksuoti tikrovės neatitinkantys duomenys apie prekių pirkimÄ iÅ¡ (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini). Panevėžio AVMI mokestinio tyrimo metu nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini) vardu buvo įforminti tikrovės neatitinkantys dokumentai, kurių duomenų apie prekių įsigijimus iÅ¡ minėtų įmonių ir pirkimų neturėjo deklaruoti 2016 m. vasario mėnesį, gruodžio mėnesį ir 2017 m. sausio mėnesį, spalio mėnesį ir lapkričio mėnesį PVM deklaracijose, pateiktose VMI.

ApžiÅ«rėjus pateiktus (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus ir ikiteisminio tyrimo medžiagÄ (prieÅ¡prieÅ¡inių patikrinimų medžiagÄ , kitus duomenis), nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. buhalterinėje apskaitoje - prekių/paslaugų pirkimo sÄ skaitose faktÅ«rose, atsiskaitymo dokumentuose, apskaitos registruose (duomenys neskelbtini) (subsÄ skaitos (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini)), (duomenys neskelbtini), buvo apskaitytos prekių pirkimo Å«kinės finansinės operacijos, kurių tapatumo tyrimo metu nebuvo galima iÅ¡ dalies nustatyti.

Dėl to, apžiÅ«rėjus pateiktus dokumentus nustatyta, kad 2016-2017 m. (duomenys neskelbtini) nevykdė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nurodymų: „Į apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, finansavimo sumų, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu“, nes (duomenys neskelbtini) į buhalterinę apskaitÄ Ä¯traukė prekių/paslaugų pirkimo iÅ¡ (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini) ir (duomenys neskelbtini) įmonės (duomenys neskelbtini) vardu įformintus dokumentus, pagal kurių duomenis prekių pirkimo Å«kinės operacijos neįvyko tarp sÄ skaitose faktÅ«rose nurodytų Å«kio subjektų arba įvyko ne dokumentuose užfiksuotomis sÄ lygomis.

Tyrimo metu buvo nustatyta, kad 2016-2017 m. (duomenys neskelbtini) nevykdė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto: „Ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys“ nurodymų, nes buhalterinės apskaitos dokumentuose užfiksuotas ūkinių operacijų turinys turi atitikti tikrovę, pagal dokumento rekvizitus turi būti galima nustatyti subjektus, tarp kurių vyko ūkinės operacijos. Nustatyta, kad (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. nevykdė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies ir 13 straipsnio 1 dalies 4 punkto reikalavimų, dėl to, apžiūrėjus dokumentus negalima iš dalies nebuvo galima nustatyti dokumentuose įformintų ūkinių operacijų turinio (3 t., b. l. 13-15).

IÅ¡ 2019 m. gegužės 21 d. apžiÅ«ros protokolo matyti, kad buvo apžiÅ«rėti (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentai, kuriuos pateikė apskaitÄ tvarkanti (duomenys neskelbtini). Tyrimui pateikta 10 segtuvų su įmonės apskaitos dokumentais už 2016-2017 m. Segtuvai sunumeruoti, ant virÅ¡elių priklijuoti paaiÅ¡kinamieji užraÅ¡ai. PeržiÅ«rėjus pateiktus dokumentus iÅ¡ segtuvų iÅ¡imami (duomenys neskelbtini) vykdyti sandoriai su užsienio bendrovėmis - (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) - dokumentai 2016 m. vasario 17 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), 2016 m. vasario 17 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), 2016 m. vasario 16 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), 2017 m. sausio 12 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), (dėl prekių pardavimo (duomenys neskelbtini)) ir (duomenys neskelbtini) bendrovės (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) dokumentai – 2016 m. gruodžio 20 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), 2017 m. sausio 16 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), 2017 m. spalio 31 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), 2017 m. lapkričio 24 d. sÄ skaita Nr. (duomenys neskelbtini), (dėl prekių pardavimo (duomenys neskelbtini)).

Ä® tas pačias vietas įdedamos nukopijuotos sÄ skaitos. Dokumentai -sÄ skaitos su (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) dėl vykdytų sandorių, pirkimo, viso 4 dokumentai, sÄ skaitos ne lietuvių kalba, jos atspaustos, be atsakingų asmenų parašų. SÄ skaitose nurodyti įmonių rekvizitai, mokėtinos sumos bei prekės, kokias įsigijo (duomenys neskelbtini). Dokumentai iÅ¡raÅ¡yti tokiomis datomis: 2016 m. vasario 16 d., 2016 m. vasario 18 d., 2016 m. vasario 18 d., 2017 m. sausio 12 d.

Dokumentai - sÄ skaitos su (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) dėl vykdytų sandorių, pirkimo, viso 4 dokumentai, sÄ skaitos ne lietuvių kalba, jos atspaustos, be atsakingų asmenų parašų. SÄ skaitose nurodyti įmonių rekvizitai, mokėtinos sumos bei prekės, kokias įsigijo (duomenys neskelbtini) iÅ¡ Å¡ios įmonės Dokumentai iÅ¡raÅ¡yti tokiomis datomis: 2017 m. spalio 31 d. dokumentas suraÅ¡ytas ant 7 lapų, 2017 m. sausio 16 d., 1 lapas, 2016 m. gruodžio 20 d., 1 lapas, 2017 m. lapkričio 24 d., dokumentas suraÅ¡ytas 5 lapuose (3 t., b. l. 16-17).

IÅ¡ Panevėžio apskrities VMI pateikto atlikto (duomenys neskelbtini) 2018 m. liepos 5 d. mokestinis patikrinimo Nr. (42.59) (duomenys neskelbtini)669 matyti, kad nustatyti pažeidimai susiję su (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) dėl prekių pirkimo už bendrÄ 109670 Eur sumÄ ir (duomenys neskelbtini) įmone (duomenys neskelbtini) (PVMM kodas (duomenys neskelbtini)) dėl prekių pirkimo. Tyrimo metu mokesčiai nebuvo priskaičiuoti (3 t., b. l. 38, 43-50). IÅ¡ pasiraÅ¡ytos 2017 m. vasario 1 d. sutarties (duomenys neskelbtini) su (duomenys neskelbtini) matyti, kad apskaitÄ tvarko (duomenys neskelbtini) (3 t., b. l. 64-65, 68).

IÅ¡ dokumentų pateikimo protokolo matyti, kad (duomenys neskelbtini) įgaliotas asmuo E. N. pateikė (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus už 2016 m. sausio 1 d. iki 2017 m. gruodžio 31 d. Pateikti dokumentai perduoti pagal 2019 m. balandžio 17 d. pateiktų dokumentų sÄ raÅ¡Ä (3 t., b. l. 69, 70-71, 72-73). IÅ¡ juridinio asmens duomenų bazės ir Sodros duomenų matyti, kad (duomenys neskelbtini) direktoriumi ir akcininku nuo bendrovės įkÅ«rimo yra A. K., jis dirba nuo 2012 m. lapkričio 19 d. (3 t., b. l. 111-112, 118, 125).

Banko (duomenys neskelbtini) iÅ¡raÅ¡uose matyti (duomenys neskelbtini) turimoje sÄ skaitoje atliktos operacijos visomis valiutomis laikotarpiu nuo 2016-12-31 iki 2017-12-31 (3 t., b. l. 78-96). VMI deklaracijų iÅ¡raÅ¡e matyti (duomenys neskelbtini) inspekcijai pateiktų deklaracijų sÄ raÅ¡as (3 t., b. l. 103-110). Kaip matyti, kaltinamasis pripažįsta, kad bÅ«damas (duomenys neskelbtini) direktoriumi ir vieninteliu akcininku, laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 1 d. iki 2017 m. lapkričio 30 d., apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamÄ bendrovės buhalterinę apskaitÄ .

Å ie kaltinamojo parodymai sutampa su byloje esančiais liudytojos E. T. parodymais, (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentų apžiÅ«ros protokoluose užfiksuotais duomenimis, (duomenys neskelbtini) atlikto mokestinio patikrinimo duomenimis, kitais byloje esančiais įrodymais. Taigi, aukščiau aptartų bylos įrodymų, kurie yra sutampantys, neprieÅ¡taraujantys, atitinkantys bylos faktines aplinkybes ir jais teismas abejoti neturi pagrindo, visuma patvirtina, kad kaltinamasis A. K. bÅ«damas (duomenys neskelbtini) direktoriumi ir vieninteliu akcininku, laikotarpiu nuo 2016 m. vasario 1 d. iki 2017 m. lapkričio 30 d. (duomenys neskelbtini), bendrovės veiklos vykdymo teritorijose, bÅ«damas atsakingu už (duomenys neskelbtini) apskaitos dokumentų suraÅ¡ymÄ laiku ir teisingai, už juose esančių duomenų tikrumÄ ir Å«kinių operacijų teisėtumÄ bei buhalterinės apskaitos organizavimÄ ir jų tinkamÄ pateikimÄ apskaitÄ tvarkančios bendrovės (duomenys neskelbtini) buhalterei, nežinančiai apie jo daromÄ nusikalstamÄ veikÄ , kaltinime nurodytomis aplinkybėmis apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamÄ bendrovės buhalterinę apskaitÄ ir pažeidė Lietuvos Respublikos 2001 m. lapkričio 6 d.

Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 13 straipsnio 4 ir 6 dalies reikalavimus. Taip elgdamasis kaltinamasis suprato savo veiksmų pavojingÄ pobÅ«dį, numatė dėl tokių jo veiksmų galinčius atsirasti pavojingus padarinius ir jų norėjo, todėl veikė tiesiogine tyčia. Kadangi buhalterinės apskaitos tvarkymas pasireiÅ¡kė sÄ moningu teisės aktų, reglamentuojančių buhalterinės apskaitos tvarkymÄ , reikalavimų pažeidimu, ko pasekoje analizuojant tik (duomenys neskelbtini) buhalterinės apskaitos dokumentus negalima nustatyti (duomenys neskelbtini) 2016-2017 m. turto, įsipareigojimų dydžio bei jų struktÅ«ros, A.

K., kaip (duomenys neskelbtini) direktoriaus, įstatymų nustatyta tvarka atsakingo už teisingÄ bendrovės apskaitos tvarkymÄ , veika teisingai kvalifikuota pagal BK 222 straipsnio 1 dalį ir įrodyta aukščiau nurodytais įrodymais. Kaltinamasis neprieÅ¡tarauja proceso užbaigimui teismo baudžiamuoju įsakymu ir sutinka su siÅ«loma bausmės rÅ«Å¡imi tik praÅ¡o jÄ sumažinti, nes labai gailisi ir daugiau tokių veikų nedarė ir nedarys (3 t., b. l. 147-148). Civilinis ieÅ¡kinys byloje nepareikÅ¡tas, nes 2019 m. kovo 21 d.

Panevėžio apskrities VMI praneÅ¡ime dėl (duomenys neskelbtini) veiklos nurodoma, kad mokesčiai nebuvo priskaičiuoti pagal atliktÄ mokestinį tyrimÄ ir valstybės bei VSDF biudžetui bendrovė neskolinga (3 t., b.l. 38, 53). Todėl teismas sprendžia, jog yra visos bÅ«tinos teismo baudžiamajam įsakymui priimti sÄ lygos, numatytos BPK 418 straipsnyje. Kaltinamojo A. K. atsakomybę lengvinanti aplinkybė yra ta, kad jis prisipažino padaręs baudžiamojo įstatymo numatytÄ veikÄ ir dėl jos nuoÅ¡irdžiai gailisi (BK 59 straipsnio 1 dalies 2 punktas).

Jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Skirdamas bausmę kaltinamajam, teismas atsižvelgia į nusikalstamos veikos pavojingumo laipsnį, motyvus ir tikslus, nusikalstamos veikos stadijÄ , asmenybę, į vienÄ jo atsakomybę lengvinančiÄ aplinkybę ir jo atsakomybę sunkinančių aplinkybių nebuvimÄ , kitas byloje esančias bausmės skyrimui svarbias aplinkybes. A. K. padarė vienÄ nusikalstamÄ veikÄ , kuri priskiriama apysunkių nusikaltimų kategorijai, veika tyčinė, baigta, kaltinamasis Lietuvos Respublikoje neteistas (3 t., b. l. 130), duomenų apie jo baustumÄ administracine tvarka nėra (3 t., b. l. 131), dirbantis (duomenys neskelbtini) direktoriumi (3 t., b. l. 125), duomenų apie registracijÄ psichikos sveikatos centro kabineto įskaitose ir priklausomybių ligų kabineto įskaitose nėra.

Teismas, vadovaudamasis bendraisiais bausmių skyrimo pagrindais, numatytais BK 54 straipsnyje, daro iÅ¡vadÄ , kad BK 41 straipsnio 2 dalyje numatyti bausmės tikslai gali bÅ«ti pasiekti kaltinamajam už nusikalstamos veikos, numatytos BK 222 straipsnio 1 dalyje, padarymÄ skiriant prokuroro siÅ«lomÄ bausmės rūšį – baudÄ , kurios dydis nustatomas mažesnis nei sankcijoje numatytas vidurkis. Baudos dydis skaičiuotinas pagal veikos padarymo metu galiojusį MGL (1 MGL – 37,66 Eur) ir BK 48 straipsnio 3 dalies 3 punkte numatytÄ baudos dydį (2011-04-21 įstatymo Nr. XI-1350 redakcija).

Ä®vertinus tai, kad byla baigiama teismo baudžiamuoju įsakymu bei tai, kad kaltinamasis pripažino padaręs nusikalstamÄ veikÄ , vadovaujantis BK 641 straipsniu jam paskirta bausmė mažintina vienu trečdaliu. Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 420 straipsnio 1 dalies 1 punktu, 421, 422 straipsniais, n u s p r e n d ž i a : A. K. pripažinti kaltu pagal Lietuvos Respublikos BK 222 straipsnio 1 dalį ir paskirti jam 75 MGL dydžio, t. y. 2824,50 Eur (dviejų tÅ«kstančių aÅ¡tuonių Å¡imtų dvideÅ¡imt keturių eurų 50 centų) baudÄ .

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos BK 64¹ straipsnio 1 ir 2 dalimis, paskirtÄ bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir paskirti A. K. galutinę bausmę – 50 MGL dydžio, t. y. 1883 Eur (vieno tÅ«kstančio aÅ¡tuonių Å¡imtų aÅ¡tuoniasdeÅ¡imt trijų eurų) baudÄ . PaskirtÄ baudÄ sumokėti per 12 mėnesių laikotarpį nuo teismo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos, sumokant jÄ visÄ ar dalimis į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, įmonės kodas (duomenys neskelbtini), biudžeto pajamų vienÄ iÅ¡ surenkamųjų sÄ skaitų: (duomenys neskelbtini), esančiÄ AB „SEB“ bankas, (duomenys neskelbtini), esančiÄ AB „Swedbank“, ar kitÄ VMI interneto svetainėje skelbiamÄ biudžeto pajamų surenkamÄ jÄ sÄ skaitÄ , įmokos kodas (duomenys neskelbtini), o dokumentus, patvirtinančius apie baudos sumokėjimÄ , pristatyti Panevėžio apylinkės teismo raÅ¡tinei (Laisvės a. 17, Panevėžys).

IÅ¡aiÅ¡kinti, kad laiku nesumokėjus paskirtos baudos, ji bus iÅ¡ieÅ¡koma priverstinai. IÅ¡aiÅ¡kinti A. K., kad jis, nesutikdamas su teismo baudžiamuoju įsakymu paskirta bausme, per keturiolika dienų nuo Å¡io dokumento gavimo dienos turi teisę paduoti Panevėžio apylinkės teismo Panevėžio rÅ«mams praÅ¡ymÄ , reikalaudamas surengti bylos nagrinėjimÄ teisme. Padavus tokį praÅ¡ymÄ , teismo baudžiamasis įsakymas neįgyja teisinės galios. IÅ¡nagrinėjęs bylÄ ir pripažinęs kaltinamÄ jį kaltu, teismas gali paskirti kitos rÅ«Å¡ies (Å¡velnesnę ar griežtesnę) ar dydžio bausmę, negu paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu.

Nepasinaudojus šia teise, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja ir vykdomas Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso nustatyta tvarka. Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas yra neskundžiamas. Teisėja Rita Dirkė