a6124f21-3531-4cc8-8a7f-b29e4e49b271 · Vilniaus miesto apylinkės teismas

?Administracinio nusižengimo byla Nr. A18.-642-990/2020 Teisminis procesas Nr. 4-68-3-03383-2019-0 Procesinio sprendimo kategorijos: 1.4.4; 1.5.3; 1.5.7; 9.32; 19.9 (S) VILNIAUS MIESTO APYLINKĖS TEISMAS NUTARIMAS 2020 m. spalio 30 d. Vilnius Vilniaus miesto apylinkės teismo teisėjas Mindaugas Ražanskas, dalyvaujant teismo posėdžių sekretorėms Rasai Glovickytei – Liobienei, Ramintai BraÅ¡kienei, administracinėn atsakomybėn traukiamam asmeniui E. B., jo atstovui advokatui Haroldui Ivanauskui, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos atstovams Jonui Osteriui, Ričardui Jankovskiui, vieÅ¡ame teismo posėdyje žodinio proceso tvarka iÅ¡nagrinėjo administracinio nusižengimo bylÄ , kurioje E. B., asmens kodas (duomenys neskelbtini) kaltinamas padaręs administracinius nusižengimus, numatytus Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso (toliau – ir ANK) 205 straipsnio 1 dalyje ir 505 straipsnio 1 dalyje.

Teismas nustatė: 2019 m. birželio 18 d. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos vyriausioji specialistė R. B. surašė administracinio nusižengimo protokolÄ , kuriuo E. B. patrauktas administracinėn atsakomybėn už administracinių nusižengimų, numatytų ANK 205 straipsnio 1 dalyje, 505 straipsnio 1 dalyje, padarymÄ . Teismas konstatuoja: I. Teismo nustatytos aplinkybės 1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – ir VMI) Kontrolės departamento IV juridinių asmenų patikrinimų skyriaus II poskyrio vyriausiajai specialistei A.

K. pagal 2018 m. birželio 11 d. užduotį atlikti mokestinį tyrimÄ Nr. (duomenys neskelbtini) atliekant E. B. vadovaujamos UAB „I.“ (toliau – ir Bendrovė) pelno mokesčio už 2016 m. ir pridėtinės vertės mokesčio (toliau – ir PVM) už 2017 m. sausio – kovo mėn. apskaičiavimo ir deklaravimo analizę, Bendrovės 2018 m. liepos 13 d. ir 2018 m. liepos 25 d. vyriausiajai buhalterei M. B. buvo įteikti (tiesiogiai) mokesčių administratoriaus nurodymai: 2018 m. liepos 12 d. Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2018 m. liepos 24 d.

Nr. (duomenys neskelbtini), kuriuose buvo prašoma atitinkamai iki 2018 m. liepos 27 d. ir iki 2018 m. rugpjūčio 20 d. pateikti juose nurodytus Bendrovės dokumentus (t. y. 2016 m. naudotų transporto priemonių įsigijimo dokumentus ir pardavimo ar perleidimo dokumentus; 2016 m. turto ir prekių nurašymo aktus; duomenis apie 2016 m. Bendrovės atliktus nuomotojams arba panaudos davėjams nuosavybės teisę priklausančio ilgalaikio materialiojo turto remonto arba rekonstravimo darbus; 2016 m. spalio 18 d. reikalavimo teisių pagal UAB „E.“ paskolos sutartį pirkimo sandorį ir 2016 m.

įvykdytus atsiskaitymus pagal šį sandorį patvirtinančius dokumentus; buhalterinės apskaitos sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje užregistruotas sÄ naudas patvirtinančius dokumentus). Pagal minėtus nurodymus 2018 m. rugpjūčio 20 d. Bendrovės vyriausioji buhalterė M. B. elektroniniu paÅ¡tu pateikė tik su UAB „E.“ pasiraÅ¡ytÄ 2016 m. gruodžio 31 d. atsiskaitymų suderinimo ir įsiskolinimų užskaitos aktÄ bei raÅ¡tÄ Nr. (duomenys neskelbtini), kuriame paaiÅ¡kinta, kokie remonto darbai buvo atlikti Bendrovės nuomojamose patalpose 2016 m. 2018 m. rugpjūčio 24 d.

Bendrovės vyriausiajai buhalterei M. B. įteiktas (tiesiogiai) 2018 m. rugpjūčio 23 d. mokesčių administratoriaus nurodymas Nr. (duomenys neskelbtini) iki 2018 m. rugsėjo 7 d. pateikti nurodytus Bendrovės dokumentus (t. y. 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpio buhalterinės apskaitos dokumentus ir jų registrus bei kitus dokumentus, susijusius su PVM apskaičiavimu; nurodytų transporto priemonių įsigijimo, pardavimo dokumentus ir apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos pirkimo operacijos; 2016 m. sausio 1 d.

– 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu vykdytus sandorius su Latvijos įmone SIA „B.“ patvirtinančius dokumentus ir apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos šios ūkinės operacijos). Bendrovė nepateikė dalies nurodyme nurodytų transporto priemonių įsigijimo, pardavimo dokumentų; 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu vykdytus sandorius su Latvijos įmone SIA „B.“ patvirtinančių dokumentų. 2018 m. rugsėjo 17 d. Bendrovės vyriausiajai buhalterei M.

B. buvo įteiktas (tiesiogiai) 2018 m. rugsėjo 14 d. mokesčių administratoriaus nurodymas Nr. (duomenys neskelbtini) iki 2018 m. spalio 1 d. pateikti nurodytus Bendrovės dokumentus (t. y. su gautomis pajamomis už 2016 m. parduotÄ Jungtinėse Amerikos Valstijose (toliau – ir JAV) esantį nekilnojamÄ jį turtÄ , susijusių dokumentų (įsigijimo, pardavimo, kitų patirtų) iÅ¡laidų, susijusių su JAV esančiu nekilnojamuoju turtu) ir jų vertimų patvirtintas kopijas; pagal Bendrovės su E. B. sudarytÄ 2010 m. gruodžio 7 d. sutartį atliktus atsiskaitymus patvirtinančius dokumentus; nurodytų transporto priemonių įsigijimo ir apmokėjimo dokumentus bei apskaitos detalius registrus;

Bendrovės 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu vykdytus sandorius su Latvijos įmone SIA „B.“ patvirtinančius dokumentus ir apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos Å¡ios Å«kinės operacijos; 2016 m. spalio 18 d. reikalavimo teisių pagal UAB „E.“ paskolos sutartį pirkimo sandorį ir 2016 m. įvykdytus atsiskaitymus pagal šį sandorį patvirtinančius dokumentus; buhalterinės apskaitos sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje užregistruotas sÄ naudas patvirtinančius dokumentus; 2016 m. turto ir prekių nuraÅ¡ymo aktus; 2017 m. sausio – kovo mėn. laikotarpio turto ir prekių nuraÅ¡ymo aktus; su UAB „T.“ pasiraÅ¡ytÄ sutartį ar sutartis, kurių pagrindu Bendrovė 2016 m. sausio 1 d.

– 2017 m. kovo 31 d. mokėjo bendrovei „T.“ komisinius; sÄ skaitų bankuose iÅ¡raÅ¡us už 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpį; sÄ skaitų bankuose iÅ¡raÅ¡us už 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpį; apskaitos įskaitų, kuriose registruotos Bendrovės atliktų mokėjimų E. B. ir jos gautų mokėjimų iÅ¡ E. B. operacijos detalias ataskaitas už 2010 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. ir 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpius; duomenis apie Bendrovėje naudojamus mokėjimo kortelių nuskaitymo aparatus, nurodant aparato pavadinimÄ , identifikavimo numerį, nuo kada aparatas naudojamas).

Bendrovė nepateikė pagal Bendrovės su E. B. sudarytÄ 2010 m. gruodžio 7 d. sutartį atliktus atsiskaitymus patvirtinančius dokumentų; nurodytų transporto priemonių įsigijimo apmokėjimo dokumentų bei apskaitos detalių registrų; Bendrovės 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu vykdytus sandorius su Latvijos įmone SIA „B.“ patvirtinančių dokumentų ir apskaitos detalių registrų, kuriuose užfiksuotos Å¡ios Å«kinės operacijos; 2016 m. spalio 18 d. reikalavimo teisių pagal UAB „E.“ paskolos sutartį pirkimo sandorį ir 2016 m.

įvykdytus atsiskaitymus pagal šį sandorį patvirtinančių dokumentų; buhalterinės apskaitos sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje užregistruotas sÄ naudas patvirtinančių dokumentų; sÄ skaitų bankuose iÅ¡raÅ¡us už 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpį; sÄ skaitų bankuose iÅ¡raÅ¡us už 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpį; apskaitos sÄ skaitų, kuriose registruotos Bendrovės atliktų mokėjimų E. B. ir jos gautų mokėjimų iÅ¡ E. B. operacijos detalių ataskaitų už 2010 m. sausio 1 d.

– 2016 m. gruodžio 31 d. ir 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpius. Tokiu bÅ«du mokestinio tyrimo metu dalimis teikdamas mokesčių administratoriaus pareigÅ«nui praÅ¡omus dokumentus ir paaiÅ¡kinimus bei tokiu bÅ«du dalinai įvykdęs 2018 m. liepos 12 d. mokesčių administratoriaus nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. liepos 24 d. mokesčių administratoriaus nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. rugpjūčio 23 d. mokesčių administratoriaus nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2018 m. rugsėjo 14 mokesčių administratoriaus nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini), Bendrovės generalinis direktorius E. B., bÅ«damas atsakingas už Bendrovės veiklos organizavimÄ , vilkino mokestinio tyrimo procesÄ ir trukdė mokesčių administratoriui tinkamai atlikti savo pareigas bei pažeidė 2004 m. balandžio 13 d.

Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (toliau – ir MAĮ) Nr. IX-2112 33 straipsnio 3 ir 7 punktus, 40 straipsnio 2 punkto nuostatas.

2. Be kita ko, pagal VÄ® „Regitra“ 2018 m. liepos 23 d., 2018 m. liepos 31 d. pateiktus duomenis ir iÅ¡ Vilniaus apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos 2018 m. rugpjūčio 9 d. gautÄ informacijÄ nustatyta, kad Bendrovė (1) 2016 m. rugsėjo 1 d. iÅ¡ UAB „K.“ įsigijo lengvÄ jį automobilį „Audi Q5“ (VIN. (duomenys neskelbtini)) (su defektais) už 3 630 eurų ir 2017 m. kovo 17 d. šį automobilį (be trÅ«kumų) pardavė AB „SEB“ bankui už 30 000 eurų, tačiau Bendrovės buhalterinėje apskaitoje minėto automobilio įsigijimo ir pardavimo sandoriai nebuvo apskaityti; (2) 2012 m.

įsigytÄ lengvÄ jį automobilį „Porsche Cayenne S“ (VIN. (duomenys neskelbtini)) 2017 m. kovo 17 d. pardavė AB „SEB“ bankui už 30 000 eurų, tačiau Bendrovės buhalterinėje apskaitoje Å¡is automobilio pardavimo sandoris nebuvo apskaitytas. Be to, pagal Bendrovės pateiktus apskaitos registrus nenustatyta, kad minėti automobiliai bÅ«tų apskaityti Bendrovės apskaitos registruose kaip ilgalaikis turtas, ar kaip prekės, skirtos perpardavimui. Tokiu bÅ«du Bendrovės generalinis direktorius E. B., bÅ«damas atsakingas už Bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimÄ , pažeidė 2001 m. lapkričio 6 d.

Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (toliau – ir BAÄ®) Nr. IX-574 4 straipsnį, 12 straipsnio 1 ir 4 dalis, 16 straipsnio 1 dalies nuostatas. II. Ä®rodymai, jų vertinimo ir veikų kvalifikavimo motyvai 3. 2020 m. liepos 10 d. vykusio teismo posėdžio metu E. B. parodė, kad prieÅ¡ daugelį metų prieÅ¡ jį buvo pradėtas ikiteisminis tyrimas dėl nekilnojamojo turto pardavimų. Tai yra politiniai reikalai: Lietuvos Respublikos (duomenys neskelbtini) A. B. kreipėsi į visas valstybines institucijas, tokias kaip Finansinių nusikaltimų tyrimų tarnyba prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos (toliau – ir FNTT) bei VMI, po ko prokuratÅ«ra atliko tyrimÄ dėl privataus asmens/įmonių veiklos dėl nekilnojamojo turto pardavimo JAV.

Tuo metu vyko tyrimai, visa originali buhalterinė medžiaga nuo 2010 metų buvo perduota FNTT. Jis turi dokumentų perdavimo aktÄ , anksčiau teisme jis akto pateikęs nebuvo, nes niekas jo to neprašė, tačiau kito posėdžio metu jis šį aktÄ pateiks. Tuo pačiu metu tyrimÄ vykdė prokuratÅ«ra, FNTT ir VMI. VMI puikiai žinojo, kad visi dokumentai yra iÅ¡vežti. Ä®monėje likę dokumentai buvo pateikti. Bendradarbiaudamos tarpusavyje institucijos galėjo nusiųsti užklausimus, tačiau Å¡ios specialiai jį, kaip įmonės vadovÄ , atakavo, reikalavo pateikti dokumentus.

Institucijas informavus, kad dokumentai yra FNTT, VMI specialistė A. K. pradėjo reikÅ¡ti nepagarbÄ jo buhalterei. Atvykusi į įmonę atlikti tyrimÄ A. K. Å¡aukė ant buhalterės, kėlė tonÄ , jam teko ne vienÄ kartÄ A. K. raminti, dėl to jis su pastarÄ ja buvo apsipykęs. A. K. jis paaiÅ¡kino, kad minėtų dokumentų nebus, nes jie yra perduoti FNTT, taip pat jis nurodė, kad ji gali kreiptis į FNTT ir gauti visÄ informacijÄ . Tuo metu jis susisiekė su FNTT pareigÅ«ne, kuri nurodė, kad nėra jokių problemų – jeigu institucijai reikia kokių nors dokumentų, FNTT gali juos pateikti.

Ä®monė tik visai neseniai atgavo dokumentus, kada tiksliai, jis pasakyti negali, jam reikės paklausti buhalterės, arba visgi jis tik raÅ¡tÄ gavo, kad gali atvykti atsiimti dokumentų – jis nepamena. Kadangi VMI jis dokumentų nepateikė, prasidėjo žaidimas. KiekvienÄ dienÄ ryte ir po pietų A. K. elektroniniu paÅ¡tu nurodydavo pateikti tai vienus, tai kitus dokumentus. Per savaitę laiko ji pateikė po du – tris praÅ¡ymus dėl skirtingų dokumentų pateikimo. Per trejus metus dėl visų Å¡ių patikrinimų buhalterė buvo paraÅ¡iusi penkis pareiÅ¡kimus dėl išėjimo iÅ¡ darbo, jis turėjo atkalbinėti buhalterę, kad Å¡i neiÅ¡eitų iÅ¡ darbo.

Jis neturi kÄ slėpti, jis pateikė visus dokumentus. IÅ¡ karto po to jis pažeidimus paÅ¡alino, už du automobilius jis atsiskaitė savo lėšomis, po to per trejus metus įmonė atsiskaitė su juo. Minėtų dokumentų jis nepateikė, sumas jis apmokėjo iÅ¡ savo lėšų, todėl jis pamanė, kad, kol nėra atsiskaityta, Å¡ie dokumentai gali bÅ«ti pas jį. Automobilių „Audi Q5“ ir „Porsche Cayenne“ pirkimo – pardavimo dokumentų jis taip pat nepateikė, Å¡ie dokumentai buvo pas jį, kitų automobilių dokumentai buvo pateikti.

Automobilių „Audi Q5“ ir „Porsche Cayenne“ sandoris buvo apskaitytas, buhalterijoje jis atsispindėjo. Minėtus automobilius iš jo perpirko AB „SEB banko lizingas“. Turtas buvo registruotas įmonės vardu, buvo naudojamas, nurašomas kuras, buhalterijoje tai atsispindėjo. Jis visa tai pataisė, o buhalterijos įstatymas leidžia taisyti be nuobaudos, be įspėjimo. Šios transporto priemonės buhalterijoje figūravo. Kai kurie administracinio nusižengimo protokole nurodyti pažeidimai kartojasi.

TyrimÄ vykdė trys institucijos, visos jos baudė vienodai (tiek FNTT, tiek VMI, tiek prokuratÅ«ra), ataskaitos buvo neÅ¡amos tiesiogiai Lietuvos Respublikos (duomenys neskelbtini) A. B. Gali bÅ«ti, jog automobilių pirkimo dokumentai pateikti nebuvo. Ä®monėje automobilis buvo penkerius metus. Per penkerius metus automobilis yra amortizuojamas. TÄ dienÄ yra paimama automobilio vertė, rida, automobilio amortizacija ir jo likutinė vertė. Jeigu automobilis po penkerių metų yra parduodamas (net jeigu Å¡is yra parduodamas brangiau) pelno deklaracijose tai neatsispindi.

Už kiek įmonė automobilį parduoda – tai yra įmonės komercinis reikalas. Kito posėdžio metu jis pateiks deklaracijÄ , pridavimo – perdavimo kopijÄ , automobilių pirkimo – pardavimo sandorius. 4. 2020 m. rugpjūčio 20 d. vykusio teismo posėdžio metu E. B. parodė, kad ankstesnėje byloje (su FNTT) jo įmonę atstovavo juridinė kontora, dėl to visi dokumentai liko pas juos. Jų kontora yra (duomenys neskelbtini), dėl to jis fiziÅ¡kai nespėjo surinkti visų reikiamų dokumentų.

Dokumentus jis turėtų gauti Å¡iandien. Visus dokumentus, kuriuos VMI prašė jo pateikti, VMI turėjo, tačiau Å¡iuo metu VMI dar kartÄ pakartotinai praÅ¡o pateikti Å¡iuos dokumentus. Jis pamėgins pateikti FNNT priėmimo perdavimo aktÄ : FNTT atliko pilnÄ tyrimÄ , jie turėjo visus dokumentus už Å¡eÅ¡erius metus. Buvo eilė vizitų, kurių metu jis papildomai teikė dokumentus. BylÄ iÅ¡nagrinėjus Lietuvos Aukščiausiame Teisme ji buvo grÄ Å¾inta į Vilniaus miesto apylinkės teismÄ .

FNNT vykdė lygiai tÄ patį tyrimÄ kaip ir VMI ir prašė tokių pačių dokumentų (vienu metu vyko du tyrimai). 5. 2020 m. spalio 8 d. vykusio teismo posėdžio metu E. B. parodė, kad dokumentus, kuriuos jis žadėjo pateikti, jis buvo atsivežęs praeitÄ kartÄ , kai neįvyko posėdis. Jis buvo įsitikinęs, kad Å¡iuos dokumentus jis turi pasidėjęs darbe, tačiau jis juos pamirÅ¡o. Per paskutinius ketverius metus iÅ¡ valstybinių institucijų jis ir jo bendrovė patyrė Å¡antaÅ¾Ä , tuo pačiu metu buvo vykdomi trys tyrimai, buvo vedama byla, jam buvo inkriminuojamas sunkus nusikaltimas.

Patikrinimai nenutrÅ«kstamai tęsiasi toliau, pastarieji yra pratęsinėjami kiekvienais metais. Jis praÅ¡o bylÄ nutraukti.

6. Teismo posėdžio metu A. K. parodė, kad ji yra VMI specialistė. Atlikti UAB „I.“ mokestinį tyrimÄ jai buvo sunku, nes iÅ¡ Bendrovės ji negavo visų reikiamų dokumentų (nors Bendrovė žadėjo pateikti visus dokumentus, tačiau pateikė tik jų dalį), dėl to tyrimas užsitęsė. Kodėl bendrovė nepateikė dokumentų, ji neklausė. TyrimÄ ji pradėjo tada, kai FNTT ikiteisminį tyrimÄ pabaigė (ikiteisminio tyrimo medžiaga buvo perduota teismui, tačiau teismas bylos iÅ¡nagrinėjęs dar nebuvo).

ParaÅ¡iusi raÅ¡tÄ ji gavo leidimÄ susipažinti su ikiteisminio tyrimo medžiaga, FNTT darbuotoja jai padarė reikiamas kopijas. FNTT turėjo dokumentus, kurie buvo susiję su nekilnojamo turto sandoriais JAV (Å¡iuos dokumentus tyrė ir ji). Perduodant kopijas buvo suraÅ¡ytas perdavimo aktas, gavusi reikiamus dokumentus ji pastaruosius vertino. Po to ji kreipėsi į teismÄ su praÅ¡ymu leisti jai susipažinti su byla, po ko ji pasidarė bylos kopijas. Tokiu bÅ«du jis susirinko tik dalį mokestiniam tyrimui reikalingų dokumentų.

Nepateikdama dokumentų Bendrovė kliudė tyrimui, Bendrovei buvo raÅ¡ytas mokesčių administravimo nurodymas, kuriame buvo nurodytas terminas bei dokumentai, kuriuos reikia pateikti, gavusi šį nurodymÄ Bendrovė turėjo jį vykdyti – pateikti dokumentus. Ä®monė jai nepateikė patikslintų deklaracijų, pelno mokesčio bei PVM. Jai suraÅ¡ius nurodymÄ , įmonė pateikdavo praÅ¡ymÄ pratęsti dokumentų pateikimo terminÄ , po ko ji šį praÅ¡ymÄ tenkindavo ir suraÅ¡ydavo naujÄ nurodymÄ , tačiau įmonė dar kartÄ pateikdavo praÅ¡ymÄ , tokiu bÅ«du procesas buvo vilkinamas.

Nuvykusi į įmonę ji atliko vizitavimÄ , kurio metu ji pasidarė jai reikiamas kopijas. Ä®monėje jos praÅ¡omi dokumentai jai buvo pateikti, tačiau kitų reikiamų dokumentų įmonė jai nepateikė (ji mano, kad Å¡iuos dokumentus įmonė galėjo turėti). Nurodytų trÅ«kumų įmonė nepaÅ¡alino (iki vykdymo patikrinimo pradžios įmonė trÅ«kumų paÅ¡alinusi nebuvo). Å iuo metu vykstantis patikrinimas dar nepabaigtas. PraneÅ¡imas apie atliktÄ mokestinį tyrimÄ Ä¯monei buvo įteiktas 2019 m. kovo 8 d.

Ä®monei buvo suteikta teisė susimokėti, patikslinti deklaracijas. Jei bÅ«tų buvę viskas gerai, ji patikrinimo pradėjusi nebÅ«tų. Ji negalėjo atsakyti į klausimus, kokiomis vertėmis įmonė įsigijo automobilius, kokiomis vertėmis juos pardavė, ar apskaitė sandorius. Å iuos dokumentus gavusi iÅ¡ VÄ® „Regitra“, ji iÅ¡ dalies į klausimus atsakė, tačiau negalėjo atsakyti į klausimÄ , susijusį su automobiliu „Porsche Cayenne“, kuris buvo įsigytas 2012 metais, t. y. ji negalėjo atsakyti dėl Å¡io automobilio įsigijimo vertės, duomenys, ar Å¡is automobilis buvo apskaitytas, ar nebuvo apskaitytas Bendrovės buhalterinėje apskaitoje, jai pateikti nebuvo, Å¡ių duomenų ji neturi iki Å¡iol, dėl to ji negalėjo įvykdyti užduoties, negalėjo atsakyti į keliamÄ klausimÄ .

Automobilio „Porsche Cayenne“ sandorio dokumentus ji gavo tyrimo metu kartu su užduotimi, šiuos dokumentus jai pateikė bankas, tačiau minėto automobilio pirkimo dokumentai jai pateikti nebuvo. Administracinių nusižengimų protokole nurodyta, kad sandoriai apskaitoje apskaityti nebuvo. Tuo metu, kai buvo atliekamas mokestinis tyrimas, registrų, kuriuose šie sandoriai būtų apskaityti, jai niekas nepateikė. Ar vėliau šie sandoriai buvo apskaityti, ji nežino, nes vėlesnio laikotarpio ji netyrė, ar įmonė pašalino trūkumus, ji nežino.

Patikrinimas buvo atliekamas dėl 2016 metų. Dėl 2017 metų patikrinimas pradėtas nebuvo, tačiau jeigu įmonės direktorius nurodo, kad šiuos sandorius jis apskaitė, jis turėtų pateikti apskaitos registrus, kurie tai įrodytų. Dėl minėtų automobilių įmonė galėjo išvengti mokesčių prievolės, nes sandoriai buvo neapskaityti ir nedeklaruoti, nors juos deklaruoti reikėjo. Formaliai žalos valstybei nėra, tačiau buvo neįvykdyti PVM mokesčio reikalavimai, galbūt išvengta pelno mokesčio, nes sandoriai apskaitoje apskaityti nebuvo.

7. Teismo posėdžio metu M. B. parodė, kad ji yra UAB „I.“ buhalterė. Ji VMI pateikė visus Bendrovės registrus, bendruosius žurnalus, kurie buvo apskaitoje už 2016 metus. Gali bÅ«ti, jog pirminiai apskaitos dokumentai buvo pateikti ne visi, nes ji jų nerado (gali bÅ«ti, jog jie buvo, nes buvo padaryti įraÅ¡ai). Buhalterinės apskaitos dokumentai buvo laikomi kabinete ir archyve, dalis dokumentų buvo FNTT (kokie tiksliai dokumentai, ji neatsimena). Kada įmonė iÅ¡ FNTT susigrÄ Å¾ino dokumentus, ji neatsimena: prieÅ¡ mėnesį buvo grÄ Å¾inti vieni iÅ¡ dokumentų, (kokie tiksliai, ji neatsimena).

VMI iÅ¡vados ir pasiÅ«lymų ji nematė. Ar įmonė paÅ¡alino trÅ«kumus, ji nežino. 8. 2018 m. liepos 2 d. VMI mokesčių administratoriaus nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) A. K. UAB „I.“ nurodė per 10 dienų nuo mokesčių administratoriaus nurodymo gavimo VMI IV juridinių asmenų patikrinimo skyriui pateikti dokumentų, susijusių su gautomis pajamomis už 2016 m. parduotÄ nekilnojamÄ jį turtÄ , esantį JAV: nekilnojamojo turto įsigijimo, pardavimo dokumentų, patirtų iÅ¡laidų, susijusių su nekilnojamuoju turtu, dokumentų, ir Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atliktų jų vertimų patvirtintas kopijas.

Mokesčių mokėtojui dėl objektyvių priežasčių negalinčiam įvykdyti nurodymo, ne vėliau kaip kitÄ darbo dienÄ nuo Å¡ių priežasčių paaiÅ¡kėjimo momento praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K. Apie nurodytų trÅ«kumų paÅ¡alinimo priemones ne vėliau kaip per tris darbo dienas po Å¡io nurodymo įvykdymo dienos praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K. Nurodyme pažymėta, jog už nurodymo nevykdymÄ , vadovaujantis ANK 505 straipsniu, mokėtojas gali bÅ«ti traukiamas administracinėn atsakomybėn, taip pat iÅ¡aiÅ¡kinta Å¡io nurodymo apskundimo tvarka (T. 1, b. l. 12). 9. 2018 m. liepos 19 d.

UAB „I.“ generalinis direktorius E. B. VMI pateikė praÅ¡ymÄ pratęsti dokumentų pateikimo terminÄ pagal VMI 2018 m. liepos 2 d. nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini) iki 2018 m. rugpjūčio 20 d. RaÅ¡te nurodoma, kad įmonė dokumentų nespėja pateikti dėl didelio vasaros sezono darbų krÅ«vio, pusmetinių ataskaitų sudarymo, papildomų darbų, susijusių su mokestiniu patikrinimu ir ilgai trunkančiomis procedÅ«romis su užsienio tarnybomis (T. 1, b. l. 13). 10. 2018 m. liepos 12 d. VMI mokesčių administratoriaus nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) A.

K. UAB „I.“ nurodė per 10 dienų nuo mokesčių administratoriaus nurodymo gavimo VMI IV juridinių asmenų patikrinimo skyriui pateikti Å¡iuos dokumentus: Bendrovės 2016 metais naudotų transporto priemonių įsigijimo dokumentus (sutartis, turto perdavimo aktus, PVM sÄ skaitas faktÅ«ras ar sÄ skaitas faktÅ«ras, atsiskaitymo dokumentus) ir, jei Å¡ios transporto priemonės 2016 metais buvo parduotos ar perleistos, pardavimo ar perleidimo dokumentus (sutartis, turto perdavimo aktus, PVM sÄ skaitas faktÅ«ras ar sÄ skaitas faktÅ«ras, atsiskaitymo dokumentus); 2016 m. turto ir prekių nuraÅ¡ymo aktus; duomenis apie 2016 m.

Bendrovės atliktus nuomotojams arba panaudos davėjams nuosavybės teise priklausančio ilgalaikio materialiojo turto remonto arba rekonstravimo darbus, kurie pailgino turto naudingo tarnavimo laikÄ ar pagerino jo naudingÄ sias savybes, nurodant kokie darbai buvo atlikti, jų vertę bei pateikti Å¡ių darbų atlikimÄ patvirtinančius dokumentus (sutartis, PVM sÄ skaitas faktÅ«ras, sÄ skaitas faktÅ«ras, darbų atlikimo aktus, turto ir prekių nuraÅ¡ymo aktus); 2016 m. spalio 18 d. reikalavimo teisių pagal UAB „E.“ paskolos sutartį pirkimo sandorį ir 2016 metais įvykdytus atsiskaitymus pagal šį sandorį patvirtinančius dokumentus (reikalavimo teisių pirkimo sutartį, susitarimus dėl skolų užskaitymo, atsiskaitymo dokumentus);

Bendrovės buhalterinės apskaitos sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) „PalÅ«kanos, komisiniai bei sÄ naudos, susiję su palÅ«kanomis“ žiniaraÅ¡tyje užregistruotas sÄ naudas patvirtinančius dokumentus (sutartis, PVM sÄ skaitas faktÅ«ras, atsiskaitymo dokumentus). Mokesčių mokėtojui dėl objektyvių priežasčių negalinčiam įvykdyti nurodymo, ne vėliau kaip kitÄ darbo dienÄ nuo Å¡ių priežasčių paaiÅ¡kėjimo momento praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K.

Apie nurodytų trÅ«kumų paÅ¡alinimo priemones ne vėliau kaip per tris darbo dienas po Å¡io nurodymo įvykdymo dienos praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K. Nurodyme pažymėta, jog už nurodymo nevykdymÄ , vadovaujantis ANK 505 straipsniu, mokėtojas gali bÅ«ti traukiamas administracinėn atsakomybėn, taip pat iÅ¡aiÅ¡kinta Å¡io nurodymo apskundimo tvarka (T. 1, b. l. 14). 11. 2018 m. liepos 23 d. UAB „I.“ generalinis direktorius E. B. VMI pateikė praÅ¡ymÄ pratęsti dokumentų pateikimo terminÄ pagal VMI 2018 m. liepos 12 d. nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini) iki 2018 m. rugpjūčio 20 d.

Rašte nurodoma, kad įmonė dokumentų nespėja pateikti dėl didelio vasaros sezono darbų krūvio, pusmetinių ataskaitų sudarymo, papildomų darbų, susijusių su mokestiniu patikrinimu (T. 1, b. l. 15). 12. 2018 m. liepos 24 d. VMI mokesčių administratoriaus nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) A. K. UAB „I.“ nurodė 2018 m. rugpjūčio 20 d. VMI IV juridinių asmenų patikrinimo skyriui pateikti ankstesniuose mokesčių administratoriaus nurodymuose (2018 m. liepos 2 d. nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2018 m. liepos 12 d. nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) prašomus pateikti dokumentus.

Mokesčių mokėtojui dėl objektyvių priežasčių negalinčiam įvykdyti nurodymo, ne vėliau kaip kitÄ darbo dienÄ nuo Å¡ių priežasčių paaiÅ¡kėjimo momento praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K. Apie nurodytų trÅ«kumų paÅ¡alinimo priemones ne vėliau kaip per tris darbo dienas po Å¡io nurodymo įvykdymo dienos praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K.. Nurodyme pažymėta, jog už nurodymo nevykdymÄ , vadovaujantis ANK 505 straipsniu, mokėtojas gali bÅ«ti traukiamas administracinėn atsakomybėn, bei nurodyta Å¡io nurodymo apskundimo tvarka (T. 1, b. l. 16). 13. 2018 m. rugpjūčio 23 d.

VMI mokesčių administratoriaus nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) A. K. UAB „I.“ nurodė per 10 dienų nuo mokesčių administratoriaus nurodymo gavimo VMI IV juridinių asmenų patikrinimo skyriui pateikti Å¡iuos dokumentus: 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpio dokumentus – prekių ir (ar) paslaugų įsigijimo ir pardavimo dokumentus, pirkimų ir pardavimų žurnalus, apmokėjimo dokumentus, ilgalaikio turto ir atsargų apskaitos registrus, atsargų nuraÅ¡ymo aktus, avansines apyskaitas, didžiÄ jÄ knygÄ ar kitÄ balansinių sÄ skaitų suvestinį registrÄ , turto pirkimo-pardavimo, veiklos sutartis (su priedais ir pakeitimais) bei kitus dokumentus, susijusius su PVM apskaičiavimu; transporto priemonių:

„Audi Q5“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Volkswagen Jetta“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini), „Audi Q7“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Porsche 911 Carrera“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Lexus RX450h“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Audi Q7“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Audi Q7“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Audi Q5“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Porsche Cayenne S“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Volvo S80“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Saab 9-5“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Porche 911 Carrera S“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)) įsigijimo dokumentus (sutartis, turto perdavimo aktus, PVM sÄ skaitas faktÅ«ras ar sÄ skaitas faktÅ«ras, apmokėjimo dokumentus) ir apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos pirkimo operacijos; transporto priemonių:

„Audi Q5“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Volkswagen Jetta“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Audi Q7“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Audi Q5“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)), „Porsche Cayenne S“ (identifikavimo kodas (duomenys neskelbtini)) pardavimo dokumentus (sutartis, turto perdavimo aktus, PVM sÄ skaitas faktÅ«ras ar sÄ skaitas faktÅ«ras, atsiskaitymo dokumentus ir apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos pardavimo operacijos; 2016 m. sausio 1 d.

– 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu vykdytus sandorius su Latvijos įmone SIA „B.“ (PVM mokėtojo kodas (duomenys neskelbtini)) patvirtinančius dokumentus (sutartį, sÄ skaitas faktÅ«ras, mokėjimo dokumentus, prekių gabenimo dokumentus) ir apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos Å¡ios Å«kinės operacijos. Mokesčių mokėtojui dėl objektyvių priežasčių negalinčiam įvykdyti nurodymo, ne vėliau kaip kitÄ darbo dienÄ nuo Å¡ių priežasčių paaiÅ¡kėjimo momento praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A.

K. Apie nurodytų trÅ«kumų paÅ¡alinimo priemones ne vėliau kaip per tris darbo dienas po Å¡io nurodymo įvykdymo dienos praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K. Nurodyme pažymėta, jog už nurodymo nevykdymÄ , vadovaujantis ANK 505 straipsniu, mokėtojas gali bÅ«ti traukiamas administracinėn atsakomybėn, taip pat iÅ¡aiÅ¡kinta Å¡io nurodymo apskundimo tvarka (T. 1, b. l. 17). 14. 2018 m. rugsėjo 14 d. VMI mokesčių administratoriaus nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) A. K. UAB „I.“ nurodė per 10 dienų nuo mokesčių administratoriaus nurodymo gavimo VMI IV juridinių asmenų patikrinimo skyriui pateikti Å¡iuos dokumentus:

JAV esančio nekilnojamojo turto (žemės sklypo Nr. (duomenys neskelbtini) su jame esančiais pastatais ir priklausiniais, ir žemės sklypo Nr. (duomenys neskelbtini) su jame esančiais pastatais ir priklausiniais) įsigijimo ir pardavimo dokumentus, Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atliktų jų vertimų į lietuvių kalbÄ patvirtintas kopijas ir apmokėjimo už šį turtÄ dokumentus, bei „Nekilnojamojo turto“ mokesčio ir kitų patirtų iÅ¡laidų, susijusių su Å¡io turto pirkimu, naudojimu ir pardavimu, apmokėjimo dokumentus ir Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka atliktų jų vertimų patvirtintas kopijas; pagal UAB „D.“ vieÅ¡butis su E. B. sudarytÄ 2010 m. gruodžio 7 d. sutartį atliktus atsiskaitymus patvirtinančius dokumentus (sutartį, susitarimus dėl skolų užskaitymo, atsiskaitymo dokumentus ir kitus dokumentus); 2018 m. rugpjūčio 23 d.

VMI mokesčių administratoriaus nurodyme Nr. (duomenys neskelbtini) minėtų transporto priemonių įsigijimo ir apmokėjimo dokumentus bei apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos nurodytų transporto priemonių pirkimo operacijos; 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu vykdytus sandorius su Latvijos įmone SIA „B.“ (PVM mokėtojo kodas (duomenys neskelbtini)) patvirtinančius dokumentus (sutartį, sÄ skaitas faktÅ«ras, mokėjimo dokumentus, prekių gabenimo dokumentus) ir apskaitos detalius registrus, kuriuose užfiksuotos Å¡ios Å«kinės operacijos; 2016 m. spalio 18 d. reikalavimo teisių pagal UAB „E.“ paskolos sutartį pirkimo sandorį ir 2016 m.

įvykdytus atsiskaitymus pagal šį sandorį patvirtinančius dokumentus (reikalavimo teisių pirkimo sutartį, susitarimus dėl skolų užskaitymo, atsiskaitymo dokumentus); Bendrovės „I.“ buhalterinės apskaitos sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) „PalÅ«kanos, komisiniai bei sÄ naudos, susiję su palÅ«kanomis“ žiniaraÅ¡tyje užregistruotas sÄ naudas patvirtinančius dokumentus (sutartis, PVM sÄ skaitas faktÅ«ras, atsiskaitymo dokumentus); 2016 m. turto ir prekių nuraÅ¡ymo aktus, kurių pagrindu žemiau nurodyta turto ir prekių vertė pripažinta leidžiamais atsiskaitymais Bendrovės „I.“ buhalterinės apskaitos sÄ skaitos žiniaraščiuose: sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje – 6 880,19 eurų, sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje 149 259,99 eurų, sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje – 54 819,07 eurų, sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje – 80 261,25 eurų, sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje – 4 940,55 eurų, sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje – 24 209,44 eurų; 2017 m. sausio - kovo mėn. laikotarpio turto ir prekių nuraÅ¡ymo aktus; su UAB „T.“ pasiraÅ¡ytÄ sutartį ar sutartis, kurių pagrindu UAB „I.“ 2016 m. sausio 1 d.

– 2017 m. kovo 31 d. mokėjo minėtai bendrovei komisinius; sÄ skaitų bankuose ((duomenys neskelbtini) AB „Luminor Bank“; (duomenys neskelbtini) AB „Luminor Bank“; (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banke; (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banke; (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banke; (duomenys neskelbtini) AB „SEB“ banke; (duomenys neskelbtini) AB „Swedbank“ iÅ¡raÅ¡us už 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpį bei iÅ¡raÅ¡us už 2017 m. sausio 1 d.

– 2017 m. kovo 31 d. laikotarpį; UAB „I.“ apskaitos sÄ skaitų, kuriuose registruotos Bendrovės „I.“ atliktų mokėjimų E. B. ir Bendrovės „I.“ gautų mokėjimų iÅ¡ E. B. operacijos detalias ataskaitas už 2010 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. ir 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d., duomenis apie Bendrovėje „I.“ naudojamus mokėjimo kortelių nuskaitymo aparatus, kurie nesujungti su kasos aparatais, nurodant aparato pavadinimÄ , identifikavimo numerį, nuo kada aparatas naudojamas.

Mokesčių mokėtojui dėl objektyvių priežasčių negalinčiam įvykdyti nurodymo, ne vėliau kaip kitÄ darbo dienÄ nuo Å¡ių priežasčių paaiÅ¡kėjimo momento praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K. Apie nurodytų trÅ«kumų paÅ¡alinimo priemones ne vėliau kaip per tris darbo dienas po Å¡io nurodymo įvykdymo dienos praneÅ¡ti VMI vyriausiajai specialistei A. K. Nurodyme pažymėta, jog už nurodymo nevykdymÄ , vadovaujantis ANK 505 straipsniu, mokėtojas gali bÅ«ti traukiamas administracinėn atsakomybėn, taip pat iÅ¡aiÅ¡kinta Å¡io nurodymo apskundimo tvarka (T. 1, b. l. 18-19). 15. 2018 m. rugsėjo 18 d.

UAB „I.“ laikinai einanti generalinės direktorės pareigas J. B. VMI pateikė praÅ¡ymÄ pratęsti dokumentų pateikimo terminÄ pagal 2018 m. rugsėjo 14 d. VMI mokesčių administratoriaus nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini) iki 2018 m. spalio 31 d. RaÅ¡te nurodoma, kad įmonė dokumentų paruoÅ¡ti ir pateikti negali dėl didelio darbo krÅ«vio, ataskaitų ruoÅ¡imo vieÅ¡bučių tinklui, papildomų darbų su Å¡iuo metu vykstančiu teisminiu procesu (T. 1, b. l. 20). 16. 2018 m. rugsėjo 24 d.

VMI 2018 m. rugsėjo 14 d. mokesčių administratoriaus nurodymo Nr. (duomenys neskelbtini) 1, 2, 3, 8, 9 ir 10 punktuose nurodytų dokumentų pateikimo terminÄ pratęsė iki 2018 m. spalio 15 d., kituose nurodytuose punktuose – iki 2018 m. spalio 31 d. (T. 1, b. l. 21). 17. 2018 m. spalio 15 d. UAB „I.“ generalinis direktorius E. B. VMI nurodė, kad pagal mokesčių administratoriaus nurodymo 1, 2 ir 3 punktus įmonė dokumentų, susijusių su nekilnojamuoju turtu, pateikti negali, nes Å¡iuo klausimu vyksta teisminis procesas.

AB „SEB“ bankas 2016 m. spalio 18 d. suteikė kreditÄ . Pagal Å¡iÄ sutartį mokamos palÅ«kanos, apskaitomos buhalterinės apskaitos sÄ skaitoje Nr. (duomenys neskelbtini) „PalÅ«kanos, komisiniai bei sunaudos, susiję su palÅ«kanomis“. Pagal 10 punktÄ Ä¯monė pateikė žaliavų ir trumpalaikio turto nuraÅ¡ymo aktus. Prekių, skirtų perparduoti, apskaita vedama sandėlio apskaitos programoje (duomenys neskelbtini). Visi apskaitos ir nuraÅ¡ymo dokumentai saugomi (duomenys neskelbtini) programos duomenų bazėje.

Prekių, skirtų perparduoti, inventorizacija atliekama kiekvieno mėnesio paskutinę dienÄ , parduotų prekių savikaina apskaičiuojama pagal prekių pirktų atsargų ir likučių duomenis (T. 1, b. l. 22). 18. 2019 m. kovo 7 d. VMI praneÅ¡ime apie atliktÄ mokestinį tyrimÄ Nr. (duomenys neskelbtini) A. K. nustatytus trÅ«kumus ir / ar prieÅ¡taravimus ne vėliau kaip per 30 dienų nuo praneÅ¡imo apie atliktÄ mokestinį tyrimÄ Ä¯teikimo dienos pasiÅ«lė paÅ¡alinti, nurodydama: 18.1. apskaityti visus vykdytus nekilnojamojo turto ir automobilių pirkimo pardavimo sandorius; 18.2. pateikti patikslintÄ metinę pelno mokesčio deklaracijÄ (PLN204) už 2016 m. ir deklaruoti: 18 laukelyje „Mokesčio bazė“ - 235 822 eurų mažesnę mokesčio bazę; 176 400 eurų didesnį pelnÄ prieÅ¡ apmokestinimÄ (118 815 eurų + 57 585 eurų); 176 400 eurų didesnį apmokestinamÄ jį pelnÄ ; 26 460 eurų didesnį pelno mokestį; 18.3. pateikti patikslintas PVM deklaracijas už 2017 m. sausio 1 d.

– 2017 m. kovo 31 d. ir deklaruoti: 60 000 eurų didesnę PVM neapmokestinamų sandorių vertę; 6 166 eurų mažesnę iÅ¡ Europos SÄ jungos (toliau – ir ES) įsigytų prekių vertę; 30 199 eurų didesnę iÅ¡ užsienio įgytų paslaugų vertę, iÅ¡ jų: 30 199 eurų įsigytų iÅ¡ ES PVM mokėtojų paslaugų vertę; 1 295 eurų mažesnį iÅ¡ ES įsigytų prekių pardavimo PVM; 6 342 eurų didesnį pardavimo PVM (PVM įstatymo 95 straipsnyje nustatytais atvejais); 5 047 eurų didesnę atskaitomo PVM sumÄ ; 18.4. patikslinti VMI i.SAF posistemyje 2016 m. lapkričio ir 2017 m. kovo mėn. iÅ¡raÅ¡omų PVM sÄ skaitų faktÅ«rų registrus, įraÅ¡ant 2016 m. lapkričio registre 2016 m. lapkričio 11 d.

PVM sÄ skaitos faktÅ«ros CPV Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2017 m. kovo mėn. 2017 m. kovo 17 d. PVM sÄ skaitos faktÅ«ros (duomenys neskelbtini) duomenis (T. 1, b. l. 23-35).

19. Vilniaus apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos pateiktame raÅ¡te dėl UAB „I.“ nurodyta, kad dėl UAB „I.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini), iki 2018 m. kovo 1 d. UAB „D.“ vieÅ¡butis) atliekamos stebėsenos pagal 2018 m. - 2019 m. konsoliduoto mokestinių prievolių vykdymo užtikrinimo priemonių plano 3.1 priemonę (mokesčių mokėtojai, tiekę transporto priemones lizingo bendrovėms, taikant maržos apmokestinimo schemÄ ) AB „SEB“ bankas pateikė:

UAB „D.“ vieÅ¡bučio AB „SEB“ bankui 2017 m. kovo 17 d. iÅ¡raÅ¡ytÄ PVM sÄ skaitÄ faktÅ«rÄ serija (duomenys neskelbtini) už automobilį „Audi Q5“, indentifikavimo Nr. (duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini) kaina – 30 000 eurų ir automobilį „Porsche Cayenne“, indentifikavimo Nr. (duomenys neskelbtini) ((duomenys neskelbtini) kaina – 30 000 eurų, kurioje nurodyta, kad sandoris PVM neapmokestinamas pagal PVM įstatymo 33 straipsnio 1 dalies 2 punktÄ ; 1 punkte nurodytų automobilių pirkimo pardavimo 2017 m. kovo 17 d. sutartį Nr. (duomenys neskelbtini), sudarytÄ tarp pardavėjo UAB „D.“ vieÅ¡butis, pirkėjo (transporto priemonės savininko) AB „SEB“ banko ir kliento (transporto priemonės valdytojo) UAB „P.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) bei Å¡ių automobilių priėmimo-perdavimo aktus;

AB „SEB“ banko UAB „P.“ 2017 m. kovo 24 d. iÅ¡raÅ¡ytas sÄ skaitas faktÅ«ras: serija (duomenys neskelbtini) - nurodyta įmoka pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) už turtÄ â€žAudi Q5“ (duomenys neskelbtini) apmokestinamoji vertė – 30 000 eurų plius administracinis mokestis - 300 eurų ir serija (duomenys neskelbtini) - nurodyta įmoka pagal sutartį Nr. (duomenys neskelbtini) už turtÄ â€žPorsche Cayenne“ (duomenys neskelbtini) apmokestinamoji vertė 30 000 eurų plius administracinis mokestis 300 eurų.

SÄ skaitose nurodyta maržos apmokestinimo schema, naudotos prekės. Informacijos, iÅ¡ ko UAB „I.“ įsigijo automobilį „Porsche Cayenne“, indentifikavimo Nr. (duomenys neskelbtini), neturima, o dėl automobilio „Audi Q5“, indentifikavimo Nr. (duomenys neskelbtini) UAB „K.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini)) apskaitÄ tvarkantis asmuo UAB „V.“ pateikė pardavėjo UAB „K.“ pirkėjui UAB „D.“ vieÅ¡butis 2016 m. rugsėjo 1 d. iÅ¡raÅ¡ytÄ PVM sÄ skaitÄ faktÅ«rÄ serija (duomenys neskelbtini) už „Audi Q5“ (duomenys neskelbtini), kaina 3 000 eurų plius PVM 630 eurų ir 2016 m. rugsėjo 1 d. transporto priemonės pirkimo-pardavimo sutartį.

Stebėsenos metu nustatyta, kad UAB „I.“: 19.1. i.MAS duomenimis 2017 m. kovo 17 d. PVM sÄ skaitos faktÅ«ros serija (duomenys neskelbtini) neapskaitė 2017 m. kovo mėn. iÅ¡raÅ¡omų sÄ skaitų faktÅ«rų registre; 19.2. 2017 m. kovo 17 d. PVM sÄ skaitoje faktÅ«roje serija (duomenys neskelbtini) nurodyta automobilių bendra pardavimo suma 60 000 eurų ir sandoris PVM neapmokestinamas pagal PVM įstatymo 33 straipsnio 1 dalies 2 punktÄ , tačiau 2017 m. kovo mėn. PVM deklaracijoje deklaruota PVM neapmokestinamų sandorių vertė tik 74 eurų; 19.3. automobilis „Audi Q5“ įsigytas už 3 000 eurų plius PVM 630 eurų, o parduotas už 30 000 eurų, nurodant, kad PVM neapmokestinamas.

Å iuo raÅ¡tu praÅ¡oma atliekamo UAB „I.“ mokestinio tyrimo metu įvertinti stebėsenos metu nustatytÄ informacijÄ bei pateikti informacijÄ apie lengvųjų automobilių „Audi Q5“, indentifikavimo Nr. (duomenys neskelbtini) ir „Porsche Cayenne“, indentifikavimo Nr. (duomenys neskelbtini) pirkimo / pardavimo sandorių aplinkybes: iÅ¡ ko įsigytas lengvasis automobilis „Porsche Cayenne“, indentifikavimo Nr. (duomenys neskelbtini) kaip lengvųjų automobilių įsigijimai ir pardavimai apskaityti buhalterines apskaitos registruose ir ar jų pirkimo PVM įtrauktas į PVM atskaitÄ (T. 1, b. l. 40-41). 20. 2019 m. kovo 13 d.

VMI pateiktoje mokestinio tyrimo ataskaitoje Nr. (duomenys neskelbtini) pateikta mokestinio tyrimo iÅ¡vada, kurioje nurodyta, kad vykdant 2018 m. birželio 11 d. užduotį atlikti mokestinį tyrimÄ Nr. (duomenys neskelbtini) pagal 2018 m. VMI veiklos plano rizikÄ mažinančiÄ 0.4 priemonę (vykdyti pajamų neapskaitymo ir mokesčių, susijusių su darbo santykiais, vengimo kontrolę kitose, nei numatytos KP plane, ekonominės veiklos srityse) VMI vyriausioji specialistė A. K. atliko UAB „I.“ (iki 2018 m. kovo 1 d. buvusi pavadinimu „D.“ vieÅ¡butis) pelno mokesčio už 2016 m. bei PVM už 2017 m. sausio - kovo mėn. apskaičiavimo ir deklaravimo analizę.

FNTT 2018 m. balandžio 26 d. raÅ¡tu Nr. (duomenys neskelbtini) pranešė apie FNTT atliekamÄ UAB „I.“ vadovo E. B. atžvilgiu ikiteisminį tyrimÄ Nr. 02-6-00020-17 pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – ir BK) 222 straipsnio 1 dalies, 220 straipsnio 1 dalies, 1891 straipsnio 1 dalies požymius dėl apgaulingo apskaitos tvarkymo, neteisingų duomenų apie turtÄ pateikimo, neteisėto praturtėjimo. RaÅ¡te nurodyta, kad UAB „D.“ vieÅ¡butis direktorius E. B., įtariamas tuo, jog siekdamas iÅ¡vengti mokesčių, organizavo žinomai neteisingų duomenų apie įmonės pajamas ir pelnÄ Ä¯raÅ¡ymÄ Ä¯ metinę pelno mokesčio deklaracijÄ už 2016 metus bei jos pateikimÄ valstybės įgaliotai institucijai, t. y. jis, įvykdęs JAV esančio Bendrovei priklausančio nekilnojamojo turto pardavimo sandorius, siekdamas, kad Å¡ios Å«kinės operacijos nebÅ«tų įtrauktos į įmonės apskaitos registrus ir nuo faktinių pajamų nebÅ«tų apskaičiuotas, deklaruotas ir sumokėtas į valstybės biudžetÄ pelno mokestis, įmonės buhalterinę apskaitÄ tvarkančiam asmeniui – vyriausiajai buhalterei M.

B. tyčia nepateikė informacijos bei dokumentų apie Å¡iuos Å«kinius įvykius. Pastaroji, nežinodama apie vykdomÄ nusikalstamÄ veiklÄ , į Bendrovės pelno mokesčio deklaracijÄ už 2016 m. neįrašė 261 639 eurų pelno, gauto už JAV parduotÄ nekilnojamÄ jį turtÄ bei 39 246 eurų mokėtino pelno mokesčio sumos. Tokiu bÅ«du E. B. organizavo žinomai neteisingų duomenų apie UAB „D.“ vieÅ¡butis pajamas ir pelnÄ Ä¯raÅ¡ymÄ Ä¯ metinę pelno mokesčio deklaracijÄ už 2016 metus bei jos pateikimÄ valstybės įgaliotai institucijai, dėl ko valstybės biudžetui padaryta 39 246 eurų (pelno mokesčio) žala.

E. B. prijungimui prie ikiteisminio tyrimo pateikė patikslintÄ metinę pelno mokesčio deklaracijÄ už 2016 m. ir 2018 m. kovo 15 d. mokėjimo nurodymÄ 9 848 eurų sumai, žodžiu paaiÅ¡kindamas, kad Å¡ie dokumentai patvirtina, kad UAB „I.“ sumokėjo pelno mokestį už JAV parduotÄ nekilnojamÄ jį turtÄ . FNTT raÅ¡te praÅ¡o praneÅ¡ti, ar Bendrovė atlygino ikiteisminio tyrimo metu nustatytÄ Å¾alÄ . VMI Atrankos ir paramos auditui departamentas (toliau – APAD) 2018 m. gegužės 1 d. atliko UAB „I.“ veiklos analizę ir nustatė, kad Bendrovė 2018 m. balandžio 6 d. pateiktoje patikslintoje pelno mokesčio deklaracijoje iÅ¡ gautų pajamų atėmė sumokėtÄ JAV nekilnojamojo turto mokestį bei iÅ¡ veiklos pelno atskaitė veiklos nuostolių sumÄ (153 483 eurų), tokiu bÅ«du apskaičiavo 65 779 eurų apmokestinamÄ jį pelnÄ ir 9 867 eurų pelno mokestį.

Siekiant įvertinti Bendrovės pateiktos patikslintos 2016 m. pelno mokesčio deklaracijos teisingumÄ , t. y. JAV sumokėto nekilnojamojo turto mokesčio realumÄ , perkeltų ir atskaitytų nuostolių teisingumÄ , inicijuotas UAB „I.“ mokestinis tyrimas. Mokestinio tyrimo metu Vilniaus apskrities VMI Mokestinių prievolių departamentas 2018 m. rugpjūčio 9 d. raÅ¡tu Nr. (duomenys neskelbtini) pateikė informacijÄ apie Bendrovės 2017 m. kovo mėn. vykdytus automobilių pardavimus, kurie nedeklaruoti VMI i.SAF posistemyje ir PVM deklaracijoje už 2017 m. kovo mėn. PaaiÅ¡kėjus naujoms aplinkybėms, mokestinio tyrimo laikotarpis praplėstas iki 2017 m. kovo 31 d. ir tikrinimo dalykas (temos) papildytas tema:

Pridėtinės vertės mokestis (05) už 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. VĮ „Regitra“ duomenimis tiriamuoju laikotarpiu Bendrovei priklausė vienuolika transporto priemonių: devyni lengvieji automobiliai („Audi Q7“ (VIN (duomenys neskelbtini)), „Audi Q5“ (VIN (duomenys neskelbtini)), „Volvo S80“ (VIN (duomenys neskelbtini)), „Porsche 911 Carrera S“ (VIN (duomenys neskelbtini)), „Audi Q5“ (VIN (duomenys neskelbtini)), „Volkswagen Jetta“ (VIN (duomenys neskelbtini)), „Porsche 911 Carrera“ (VIN. (duomenys neskelbtini)), „Lexus RX450h“ (VIN (duomenys neskelbtini)), „Audi Q7“ (VIN (duomenys neskelbtini), vienas lengvasis automobilis - visureigis „Porsche Cayenne S“ (VIN (duomenys neskelbtini), vienas visureigis (krovininis) „Audi Q7“ (VIN (duomenys neskelbtini)).

Taip pat tiriamuoju laikotarpiu Bendrovė pagal su UAB „E.“ sudarytÄ 2010 m. spalio 1 d. panaudos sutartį naudojosi bendrovės „E.“ lengvuoju automobiliu „BMW 523“ (VIN (duomenys neskelbtini), valst. Nr. (duomenys neskelbtini)). VÄ® Registrų centro nekilnojamojo turto registro duomenimis Bendrovei nuosavybės teise priklauso: nuo 2013 m. liepos 19 d. 0,1837 ha kitos paskirties žemės sklypas, priskirtas vienbučių ir dvibučių gyvenamųjų pastatų teritorijoms, esantis (duomenys neskelbtini); nuo 2013 m. spalio 1 d. 0,1872 ha kitos paskirties žemės sklypas, priskirtas vienbučių ir dvibučių gyvenamųjų pastatų teritorijoms, esantis (duomenys neskelbtini); nuo 2017 m. vasario 10 d. 0,1882 ha kitos paskirties žemės sklypas, priskirtas vienbučių ir dvibučių gyvenamųjų pastatų teritorijoms, esantis (duomenys neskelbtini).

Bendrovė pagal su UAB „E.“ (įmonės kodas (duomenys neskelbtini) pasiraÅ¡ytÄ 2007 m. kovo 26 d. negyvenamųjų patalpų nuomos sutartį veiklai vykdyti nuomojasi 9491,19 kv. m. bendrojo ploto patalpas, esančias (duomenys neskelbtini), kuriose įrengtas vieÅ¡butis. 2018 m. birželio 11 portale „Mano VMI“ patalpintas praneÅ¡imas dėl informavimo apie nuo 2018 m. birželio 18 d. numatomÄ atlikti mokestinį tyrimÄ bei užduotis atlikti mokestinį tyrimÄ , su kuriais Bendrovės atstovas susipažino 2018 m. birželio 13 d.

Bendrovės vyriausioji buhalterė M. B. 2018 m. birželio 14 d. elektroniniu paštu pranešė, jog Bendrovės tiriamojo laikotarpio dokumentų yra labai daug. Dėl šios priežasties mokestinis tyrimas buvo atliekamas Bendrovės ir VMI patalpose. 2018 m. birželio 15 d. Bendrovė elektroniniu paštu pateikė dalį tiriamojo laikotarpio apskaitos registrų. 2018 m. birželio 27, 28, 29 dienomis atliktas Bendrovės vizitavimas, kurio metu peržiūrėti tiriamojo laikotarpio Bendrovės pirkimo ir pardavimo pirminiai dokumentai bei pajamų apskaitos registrai.

Bendrovė mokestiniam tyrimui nepateikė JAV esančio nekilnojamojo turto pardavimo dokumentų bei kitų dokumentų, susijusių su Å¡iuo turtu, todėl Bendrovei suraÅ¡ytas mokesčių administratoriaus nurodymas Nr. (duomenys neskelbtini), po kiek laiko suraÅ¡ytas nurodymas Nr. (duomenys neskelbtini). E. B. elektroniniu paÅ¡tu pateikė 2018 m. liepos 19 d. raÅ¡tÄ Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. liepos 23 d. - raÅ¡tÄ Nr. (duomenys neskelbtini), kuriuose pateikė praÅ¡ymÄ 2018 m. liepos 2 d. ir 2018 m. liepos 12 d. mokesčių administratoriaus nurodymuose nurodytų dokumentų pateikimo terminÄ pratęsti iki 2018 m. rugpjūčio 20 d.

Mokesčių administratoriaus nurodymu Nr. (duomenys neskelbtini) Bendrovės praÅ¡ymas buvo tenkintas, nurodant anksčiau minėtuose nurodymuose nurodytus dokumentus pateikti iki 2018 m. rugpjūčio 20 d. Bendrovė pagal šį nurodymÄ 2018 m. rugpjūčio 20 d. pateikė tik Bendrovės su UAB „E.” pasiraÅ¡ytÄ 2016 m. gruodžio 31 d. atsiskaitymų suderinimo ir įsiskolinimų užskaitos aktÄ bei raÅ¡tÄ Nr. (duomenys neskelbtini), kuriame paaiÅ¡kino, kokie remonto darbai buvo atlikti Bendrovės nuomojamose patalpose 2016 m.

Mokestinio tyrimo metu paaiškėjus naujoms aplinkybėms (iš Vilniaus AVMI Mokestinių prievolių departamento su 2018 m. rugpjūčio 9 d. raštu gauta informacija apie Bendrovės 2017 m. kovo mėn. vykdytus automobilių pardavimus, kurie nedeklaruoti i.SAF posistemyje ir PVM deklaracijoje už 2017 m. kovo mėn.) mokestinio tyrimo laikotarpis praplėstas iki 2017 m. kovo 31 d. ir tikrinimo dalykas (temos) papildytas tema: Pridėtinės vertės mokestis už 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. Bendrovei surašytas mokesčių administratoriaus nurodymas Nr. (duomenys neskelbtini).

Bendrovė minėtÄ nurodymÄ Ä¯vykdė tik iÅ¡ dalies. 2018 m. rugsėjo 10, 11, 12 dienomis atliktas vizitavimas Bendrovės buveinėje, atlikta 2017 m. sausio - kovo mėn. laikotarpio Bendrovės pirminių dokumentų peržiÅ«ra. Bendrovei nepateikus visų nurodymuose nurodytų dokumentų, Bendrovei suraÅ¡ytas dar vienas mokesčių administratoriaus nurodymas Nr. (duomenys neskelbtini). E. B. elektroniniu paÅ¡tu pateikė 2018 m. liepos 18 d. - raÅ¡tÄ Nr. (duomenys neskelbtini), kuriame pateikė praÅ¡ymÄ mokesčių administratoriaus nurodyme nurodytų dokumentų pateikimo terminÄ pratęsti iki 2018 m. spalio 31 d.

Mokesčių administratoriaus nurodymu Nr. (duomenys neskelbtini) 1, 2, 3, 8, 9 ir 10 punktuose nurodytų dokumentų pateikimo terminas pratęstas iki 2018 m. spalio 15 d., kituose nurodymo punktuose - iki 2018 m. spalio 31 d. Bendrovė minėtÄ nurodymÄ Ä¯vykdė tik iÅ¡ dalies, t. y. Å¡io nurodymo 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15 punktuose nurodytų dokumentų nepateikė. Bendrovės generalinis direktorius E. B. 2018 m. spalio 16 elektroniniu paÅ¡tu pateikė raÅ¡tÄ Nr. (duomenys neskelbtini), kuriame nurodė, kad pagal mokesčių administratoriaus nurodymo 1, 2 ir 3 punktus įmonė pateikti dokumentų, susijusių su nekilnojamuoju turtu, negali, nes Å¡iuo klausimu vyksta teisminis procesas.

Mokestinio tyrimo metu dokumentus, paaiÅ¡kinimus Bendrovė teikė dalimis. Paskutiniai dokumentai (2017 m. sausio - kovo mėn. kÅ«no priežiÅ«ros prekių, indų, stalo įrankių, statybinių medžiagų (akmens gaminių) nuraÅ¡ymo aktai; prekių, skirtų vieÅ¡bučio paslaugoms teikti, likučių žiniaraščiai 2017 m. balandžio 1 d.) buvo pateikti elektroniniu paÅ¡tu 2018 m. lapkričio 7 d. Bendrovė nuo 2016 m. lapkričio mėn. teikia gaunamų ir iÅ¡raÅ¡omų PVM sÄ skaitų faktÅ«rų registrų duomenis per VMI iÅ¡maniosios mokesčių administravimo informacinės sistemos (i.MAS) elektroninių sÄ skaitų faktÅ«rų posistemį i.SAF.

Išnagrinėjusi i.MAS elektroninių važtaraščių i.VAZ posistemio duomenis nustatyta, kad Bendrovė yra šios sistemos naudotoja (kaip prekių gavėja), o važtaraščių duomenis teikia prekių siuntėjai (T. 2, b. l. 2-23).

21. Vertindamas administracinio nusižengimo teisenos metu surinktus duomenis teismas pažymi, kad Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 4 straipsnyje numatyta, jog Å«kio subjektai apskaitÄ tvarko taip, kad apskaitos informacija bÅ«tų: tinkama, objektyvi ir palyginama, pateikiama laiku, iÅ¡sami ir naudinga vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams. To paties įstatymo 12 straipsnio 1 ir 4 dalyse numatyta, kad visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais, iÅ¡skyrus Å¡io straipsnio 2 dalyje numatytÄ atvejį.

Apskaitos dokumentai suraÅ¡omi Å«kinės operacijos ir Å«kinio įvykio metu arba jiems pasibaigus ar įvykus, apskaitos registruose Å«kinių operacijų ir Å«kinių įvykių duomenys užregistruojami Å«kinės operacijos arba Å«kinio įvykio dienÄ , arba iÅ¡kart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne vėliau kaip per 4 mėnesius. BAÄ® 16 straipsnio 1 dalis numato, kad Å«kinių operacijų ir Å«kinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose. Minėta, kad E. B. vadovaujama UAB „I.“ 2016 m. rugsėjo 1 d. iÅ¡ UAB „K.“ už 3 630 eurų įsigijo lengvÄ jį automobilį „Audi Q5“ ir 2017 m. kovo 17 d.

šį automobilį pardavė AB „SEB“ bankui už 30 000 eurų, tačiau UAB „I.“ buhalterinėje apskaitoje minėto automobilio įsigijimo ir pardavimo sandoriai nebuvo apskaityti, be to, 2012 m. įsigytÄ lengvÄ jį automobilį „Porsche Cayenne S“ 2017 m. kovo 17 d. UAB „I.“ pardavė AB „SEB“ bankui už 30 000 eurų, tačiau UAB „I.“ buhalterinėje apskaitoje Å¡is automobilio pardavimo sandoris nebuvo apskaitytas. Pagal UAB „I.“ pateiktus apskaitos registrus nenustatyta, kad minėti automobiliai bÅ«tų apskaityti UAB „I.“ apskaitos registruose kaip ilgalaikis turtas, ar kaip prekės, skirtos perpardavimui.

Apklaustas teismo posėdžio metu E. B. nurodė už minėtus automobilius atsiskaitęs savo lėšomis, o po to per trejus metus įmonė atsiskaitė su juo. Jis pamanė, kad kol su juo yra neatsiskaityta, dokumentai gali būti pas jį. Visgi toks administracinėn atsakomybėn traukiamo asmens įsitikinimas niekaip nepašalino jo pareigos automobilius apskaityti UAB „I.“ apskaitos registruose ir atsižvelgiant į tai, jog minėti automobiliai buvo pirkti įmonės vardu, su automobilių pirkimu ir pardavimu susiję sandoriai turėjo būti apskaitomi įvykus finansinei operacijai, o ne po kelerių metų.

22. UAB „I.“ generalinis direktorius E. B., bÅ«damas atsakingas už UAB „I.“ buhalterinės apskaitos organizavimÄ , neužtikrino, kad automobilio „Audi Q5“ įsigijimo ir pardavimo bei automobilio „Porsche Cayenne S“ pardavimo sandoriai bÅ«tų apskaityti UAB „I.“ buhalterinėje apskaitoje, tokiais savo veiksmais pažeidė Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 4 straipsnį, 12 straipsnio 1 ir 4 dalis, 16 straipsnio 1 dalies nuostatas, taigi E. B. padarė administracinį nusižengimÄ , numatytÄ ANK 205 straipsnio 1 dalyje.

23. Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 33 straipsnio 3 ir 7 punktuose numatyta, kad mokesčių administratorius (jo pareigūnas), atlikdamas jam pavestas funkcijas, turi teisę laikinai paimti iš mokesčių mokėtojo apskaitos, sandorių ir kitus mokesčių apskaičiavimo teisingumo patikrinimui ir mokestiniam tyrimui atlikti reikalingus dokumentus, duoti mokesčių mokėtojui, taip pat kitiems fiziniams ir juridiniams asmenims (kai tai susiję su mokesčių administratoriaus teisių mokesčių mokėtojo atžvilgiu įgyvendinimu) privalomus vykdyti nurodymus atvykti pas mokesčių administratorių, jei tai būtina jo funkcijoms atlikti; duoti nurodymus mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir mokėjimo, turto bei pajamų deklaravimo bei apskaitos tvarkymo klausimais.

Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 40 straipsnio 2 punkte nurodyta, jog mokesčių mokėtojas privalo bendradarbiauti su mokesčių administratoriumi, vykdyti jo teisėtus nurodymus ir netrukdyti įgyvendinti įstatymų suteiktų teisių.

24. Mokestinio tyrimo metu E. B. mokesčių administratoriui VMI nurodymais praÅ¡omus pateikti dokumentus teikė dalimis ir dalinai įvykdė 2018 m. liepos 12 d. VMI nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. liepos 24 d. VMI nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini), 2018 m. rugpjūčio 23 d. VMI nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini) ir 2018 m. rugsėjo 14 d. VMI nurodymÄ Nr. (duomenys neskelbtini). VMI įmonei UAB „I.“ teikiant pakartotinius nurodymus pateikti UAB „I.“ dokumentus, UAB „I.“ mokesčių administratoriui nepateikė pagal UAB „I.“ su E. B. sudarytÄ 2010 m. gruodžio 7 d. sutartį atliktus atsiskaitymus patvirtinančių dokumentų; nurodytų transporto priemonių įsigijimo apmokėjimo dokumentų bei apskaitos detalių registrų;

UAB „I.“ 2016 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpiu vykdytų sandorių su Latvijos įmone SIA „B.“ patvirtinančių dokumentų ir apskaitos detalių registrų, kuriuose užfiksuotos Å¡ios Å«kinės operacijos; 2016 m. spalio 18 d. reikalavimo teisių pagal UAB „E.“ paskolos sutartį pirkimo sandorio ir 2016 m. įvykdytų atsiskaitymų pagal šį sandorį patvirtinančių dokumentų; buhalterinės apskaitos sÄ skaitos Nr. (duomenys neskelbtini) žiniaraÅ¡tyje užregistruotas sÄ naudas patvirtinančių dokumentų; sÄ skaitų bankuose iÅ¡rašų už 2016 m. sausio 1 d.

– 2016 m. gruodžio 31 d. laikotarpį; sÄ skaitų bankuose iÅ¡rašų už 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpį; apskaitos sÄ skaitų, kuriose registruotos Bendrovės atliktų mokėjimų; E. B. ir jos gautų mokėjimų iÅ¡ E. B. operacijos detalių ataskaitų už 2010 m. sausio 1 d. – 2016 m. gruodžio 31 d. ir 2017 m. sausio 1 d. – 2017 m. kovo 31 d. laikotarpius. Nors apklaustas teismo posėdžio metu E. B. paaiÅ¡kino, kad VMI praÅ¡omų dokumentų jis negalėjo pateikti dėl objektyvių priežasčių, nes visa originali buhalterinė medžiaga nuo 2010 metų buvo perduota FNTT, tačiau teismui susipažinus su baudžiamosios bylos Nr. 1-141-1035/2019, kurioje buvo kaltinamas ir nuteistas E. B., medžiaga, nustatyta, jog minėtoje baudžiamojoje byloje Å¡iai administracinio nusižengimo teisenai reikÅ¡mingi dokumentai teikti nebuvo, dėl ko teismas E. B. iÅ¡keltÄ versijÄ , neva VMI praÅ¡omus dokumentus jis perdavė FNTT ir tokių dokumentų neturėjo, laiko nepasitvirtinusia.

Pažymėtina, jog VMI pakartotinius nurodymus UAB „I.“ teikė gana ilgÄ laikÄ , o UAB „I.“ nuolat teikdavo praÅ¡ymus pratęsti dokumentų pateikimo terminÄ . Mokesčių administratorius ne kartÄ tokius praÅ¡ymus tenkino, tačiau visi praÅ¡omi dokumentai taip ir nebuvo pateikti. Pažymėtina ir tai, kad net ir teismui nagrinėjant Å¡iÄ administracinio nusižengimo bylÄ teismo posėdžių metu E. B. žadėjo į kitÄ teismo posėdį pateikti teismui Å¡iai administracinio nusižengimo teisenai reikÅ¡mingus dokumentus, tačiau to nepadarė.

Atsižvelgiant į nurodytas aplinkybes teismas konstatuoja, jog UAB „I.“ generalinis direktorius E. B., bÅ«damas atsakingas už UAB „I.“ veiklos organizavimÄ , vilkino mokestinio tyrimo procesÄ ir trukdė mokesčių administratoriui tinkamai atlikti savo pareigas bei pažeidė Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 33 straipsnio 3 ir 7 punktus, 40 straipsnio 2 punkto nuostatas bei padarė administracinį nusižengimÄ , numatytÄ ANK 505 straipsnio 1 dalyje. III. Administracinių nuobaudų skyrimo motyvai 25.

E. B. padarė administracinį nusižengimÄ , numatytÄ ANK 205 straipsnio 1 dalyje, už kurio padarymÄ numatyta įspėjimas arba baudos nuo keturiasdeÅ¡imties iki vieno Å¡imto keturiasdeÅ¡imties eurų administracinė nuobauda.

26. E. B. padarė administracinį nusižengimÄ , numatytÄ ANK 505 straipsnio 1 dalyje, už kurio padarymÄ numatyta baudos juridinių asmenų vadovams ar kitiems atsakingiems asmenims – nuo trijų Å¡imtų devyniasdeÅ¡imties iki vieno tÅ«kstančio devynių Å¡imtų penkiasdeÅ¡imties eurų administracinė nuobauda.

27. Skirdamas administracines nuobaudas teismas atsižvelgia į tai, kad E. B. atsakomybę lengvinančių bei atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. E. B. už analogiÅ¡ko pobÅ«džio nusižengimus nėra baustas, taigi E. B. už administracinio nusižengimo, numatyto ANK 205 straipsnio 1 dalyje, padarymÄ skirtina minimalaus ANK 205 straipsnio 1 dalies sankcijoje numatyto dydžio – keturiasdeÅ¡imties eurų bauda, o už administracinio nusižengimo, numatyto ANK 505 straipsnio 1 dalyje, padarymÄ skirtina minimalaus ANK 505 straipsnio 1 dalies sankcijoje numatyto dydžio – trijų Å¡imtų devyniasdeÅ¡imties eurų bauda.

Vadovaujantis ANK 38 straipsnio 2 dalies nuostatomis Å¡ios administracinės nuobaudos subendrintinos jas apimant ir E. B. skirtina galutinė subendrinta administracinė nuobauda – trijų Å¡imtų devyniasdeÅ¡imties eurų dydžio bauda. Teismas, vadovaudamasis Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 34, 38 635- 637, 644 straipsniais, 646 straipsnio 1 ir 2 dalimis, 675 straipsnio 2 dalimi, nutaria: Pripažinti E. B. kaltu padarius administracinį nusižengimÄ , numatytÄ Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 205 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam keturiasdeÅ¡imties eurų dydžio baudÄ .

Pripažinti E. B. kaltu padarius administracinį nusižengimÄ , numatytÄ Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodekso 505 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam trijų Å¡imtų devyniasdeÅ¡imties eurų dydžio baudÄ . Å ias administracines nuobaudas subendrinti jas apimant ir E. B. skirti galutinę subendrintÄ administracinę nuobaudÄ â€“ trijų Å¡imtų devyniasdeÅ¡imties eurų dydžio baudÄ . IÅ¡aiÅ¡kinti E. B., kad bauda turi bÅ«ti sumokėta ne vėliau kaip per keturiasdeÅ¡imt kalendorinių dienų nuo nutarimo skirti baudÄ iÅ¡siuntimo ar iÅ¡davimo jai dienos, o apskundus nutarimÄ skirti baudÄ , - ne vėliau kaip per keturiasdeÅ¡imt kalendorinių dienų nuo nutarties, kuria skundas nepatenkintas, iÅ¡siuntimo ar iÅ¡davimo dienos.

Bauda mokama į pasirinktÄ Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos biudžeto pajamų surenkamÄ jÄ sÄ skaitÄ : Nr. LT74 4010 0510 0132 4763, esančiÄ â€žLuminor Bank AS“ Lietuvos skyriuje, Nr. LT05 7044 0600 0788 7175, esančiÄ AB „SEB banke“, Nr. LT24 7300 0101 1239 4300, esančiÄ AB „Swedbank“, Nr. LT42 7230 0000 0012 0025, esančiÄ UAB „Medicinos banke“, Nr. LT32 7180 0000 0014 1038, esančiÄ AB „Šiaulių banke“, Nr. LT78 7290 0000 0013 0151, esančiÄ AS „Citadele banka“ Lietuvos filiale.

Mokėjimo pavedime bÅ«tina nurodyti lėšų gavėjÄ â€“ „Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos“, gavėjo kodÄ â€“ „188659752“, įmokos kodÄ â€“ „1001“, unikalų mokėjimo kodÄ â€“ „(ROIK) 19102530052“. Nustatytu terminu nesumokėjus paskirtos baudos nutarimas skirti baudÄ bus vykdomas priverstine tvarka. Po nutarimo priėmimo paskirtos baudos mokėjimo iÅ¡dėstymo klausimai sprendžiami Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka.

Nutarimas per dvideÅ¡imt dienų nuo jo nuoraÅ¡o iÅ¡siuntimo ar iÅ¡davimo dienos gali bÅ«ti skundžiamas Vilniaus apygardos teismui, skundÄ paduodant per Vilniaus miesto apylinkės teismÄ . Teisėjas Mindaugas Ražanskas