862ca970-010b-426d-be10-820b5b58e2ab · Klaipėdos apylinkės teismas

?Baudžiamoji byla Nr. e1-802-903/2020 Teisminio proceso Nr. 1-04-6-00019-2019-3 Procesinio sprendimo kategorijos: 1.1.3.7.; 1.1.7.2.2.; 1.2.18.8.1.; 1.2.18.10.; 2.12.1.4. (S) KLAIPĖDOS APYLINKĖS TEISMAS TEISMO BAUDŽIAMASIS Ä®SAKYMAS LIETUVOS RESPUBLIKOS VARDU 2020 m. liepos 31 d. Klaipėda Klaipėdos apylinkės teismo Klaipėdos miesto rÅ«mų teisėjas Gintaras Stonkus iÅ¡nagrinėjo Klaipėdos apygardos prokuratÅ«ros 2-ojo baudžiamojo persekiojimo skyriaus prokurorės D. M. pareiÅ¡kimÄ dėl proceso užbaigimo teismo baudžiamuoju įsakymu baudžiamojoje byloje, kurioje D.B., gimęs (duomenys neskelbtini), asmens kodas (duomenys neskelbtini) Lietuvos Respublikos pilietis, gyvenantis (duomenys neskelbtini), aukÅ¡tojo iÅ¡silavinimo, dirbantis, vedęs, neteistas, kaltinamas pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau – BK) 220 straipsnio 1 dalį ir 222 straipsnio 1 dalį, Uab „S.“, juridinio asmens kodas (duomenys neskelbtini), registruota (duomenys neskelbtini), kaltinama pagal BK 20 straipsnio 2 dalį, 220 straipsnio 1 dalį ir 20 straipsnio 2 dalį, 222 straipsnio 1 dalį.

Teismas n u s t a t ė: D. B. apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamÄ buhalterinę apskaitÄ , dėl ko negalima iÅ¡ dalies nustatyti įmonės veiklos, turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktÅ«ros: jis, bÅ«damas UAB "S" (juridinio asmens kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini)) vadovu pagal 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 21 straipsnio 1 dalį, kuri numato, kad „už apskaitos organizavimÄ pagal Å¡io įstatymo reikalavimus atsako Å«kio subjekto vadovas“, bÅ«damas atsakingas už jo vadovaujamos bendrovės Å«kinę, finansinę veiklÄ , bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimÄ , teisingÄ Å«kinių operacijų pagrindimÄ apskaitos dokumentais, siekdamas iÅ¡kreipti vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams pateikiamÄ informacijÄ , laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2019-02-28, veikdamas per buhalterinę apskaitÄ tvarkiusiÄ V.

B., nesuvokusiÄ pastarojo nusikalstamų veiksmų pobÅ«džio, nepateikiant jai apskaitos dokumentų bei duomenų, pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Į apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu“, to paties įstatymo 12 straipsnio 1 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais.“, to paties įstatymo 12 straipsnio 4 dalies nuostatÄ , numatančiÄ â€žApskaitos registruose Å«kinių operacijų ir Å«kinių įvykių duomenys užregistruojami Å«kinės operacijos arba Å«kinio įvykio dienÄ , arba iÅ¡kart po to, kai yra galimybė tai padaryti“, 16 straipsnio 1 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Ūkinių operacijų ir Å«kinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“: - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iÅ¡ viso 54 769,42 Eur Å«kinių operacijų, - laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 55 atvejais apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė prekių pardavimo, už iÅ¡ viso 54 769,42 Eur Å«kinių operacijų, - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais (darbo užmokesčio apskaitos žiniaraščiais) 92 atvejais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė iÅ¡ viso 25 851,25 Eur darbo užmokesčio priskaitymo, iÅ¡ viso 17 230 Eur mokėtino darbo užmokesčio darbuotojams grynais pinigais (iÅ¡ jų:

V. B. – 600 Eur, B. G. - 5550 Eur, R. J. – 980 Eur, E. S. – 400 Eur, A. Š. - 650 Eur, T. Š. - 7600 Eur, M. Š. 1450 Eur), iš viso 17 230 Eur darbo užmokesčio išmokėjimo; - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų duomenų ir piniginių lėšų grynaisiais pinigais gavimo iš viso 56 364,42 Eur, - laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų duomenų ir prekių pardavimo iš viso už 56 364,42 Eur, pardavimo pajamų iš viso 46 582,14 Eur, mokėtino PVM iš viso 9 782,28 Eur, - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų duomenų, iš viso 25 851,25 Eur darbo užmokesčio priskaitymo, iš viso 17 230 Eur mokėtino darbo užmokesčio, iš viso 17 230 Eur darbo užmokesčio išmokėjimo grynaisiais pinigais.

Taip pat, pažeisdamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 “Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punkto nuostatÄ , numatančiÄ , kad ,,Pinigai į kasÄ priimami pagal kasos pajamų orderį“, 4 punkto nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Pinigai iÅ¡ kasos iÅ¡mokami pagal kasos iÅ¡laidų orderį. Pinigai iÅ¡mokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraÅ¡tį, praÅ¡ymÄ iÅ¡duoti pinigus, sÄ skaitas ir kitus dokumentus)“, 16 punkto 1 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Visos kasos operacijos įraÅ¡omos į kasos knygÄ â€œ: - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 kasos pajamų orderiais nepagrindė iÅ¡ viso 54 769,42 Eur įneÅ¡imo į kasÄ , - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais 92 atvejais nepagrindė iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo iÅ¡ kasos grynaisiais pinigais, - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos registruose „Kasos knyga“ neužregistravo iÅ¡ viso 56 364,42 Eur grynųjų pinigų įneÅ¡imo į kasÄ operacijų, laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos registruose „Kasos knyga“ neužregistravo iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo iÅ¡ kasos grynaisiais pinigais operacijų.

Dėl padarytų 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 12 straipsnio 4 dalies, 16 straipsnio 1 dalies pažeidimų, laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2019-02-28 negalima iÅ¡ dalies nustatyti UAB „S.“ veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktÅ«ros. Be to, D. B. siekdamas iÅ¡vengti mokesčių, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie įmonės pajamas, pelnÄ , turtÄ ar jų naudojimÄ ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai: jis, bÅ«damas atsakingas už UAB „S.“ buhalterinės apskaitos organizavimÄ bei deklaracijų ir ataskaitų pateikimÄ , laikotarpiu nuo 2015-06-01 iki 2019-02-28, veikdamas per buhalterinę apskaitÄ tvarkiusiÄ V.

B., nesuvokusiÄ pastarojo nusikalstamų veiksmų pobÅ«džio, nepateikiant jai apskaitos dokumentų bei duomenų, Valstybinei mokesčių inspekcijai ir Valstybinei socialinio draudimo fondo valdybai pateiktose deklaracijose ir nustatyta tvarka patvirtintose ataskaitose įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie įmonės pajamas, pelnÄ , turtÄ ar jų naudojimÄ , t. y.:

1) pažeisdamas 2002-07-02 Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 24 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad „Mokestį iÅ¡skaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu iÅ¡mokėjęs iÅ¡mokas, pagal mokesčio mokėtojo tvarkÄ priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti iÅ¡mokėtas iÅ¡mokas, iÅ¡skaičiuotÄ ir sumokėtÄ pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas“, 2 dalies reikalavimus, kad „Pajamų mokesčio, iÅ¡skaičiuoto iÅ¡ A klasės pajamų <...> Mėnesinė deklaracija <...> pateikiama už kiekvienÄ mokestinio laikotarpio mėnesį iki mokestinio laikotarpio kito mėnesio 15 dienos“, Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai per elektroninę deklaravimo sistemÄ pateiktose Mėnesinėse pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijose (forma FR0572), už 2017 m. 01 mėn. - 2017 m. 12 mėn. mokestinius laikotarpius, Mėnesinėse pajamų mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2018 m. 01 mėn. – 2019 m. 02 mėn. mokestinius laikotarpius, deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , tai yra: - 18 laukelyje „IÅ¡mokėtų iÅ¡mokų, neatėmus NPD, PNPD, soc. draudimo įmokų, pajamų mokesčio ir PSD, suma“ (forma FR0572, už 2017 m.) ir 5 laukelyje „IÅ¡mokų neatėmus NPD, GPM, VSDÄ® ir PSDÄ® suma“ (forma (duomenys neskelbtini) už 2018-2019 m.) deklaravo iÅ¡ viso 25 851,25 Eur mažiau su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės iÅ¡mokų, - 19 ir 20 laukelyje „IÅ¡skaičiuota pajamų mokesčio nuo iÅ¡mokėtų iÅ¡mokų <...> suma“ (forma FR0572, už 2017 m.) ir 6, 7 laukelyje „IÅ¡skaičiuota ir/arba iÅ¡mokas iÅ¡mokėjusio asmens lėšomis sumokėta GPM nuo iÅ¡mokų <...>“ (forma (duomenys neskelbtini) už 2018-2019 m.) deklaravo iÅ¡ viso 5 786,68 Eur mažiau iÅ¡skaičiuoto pajamų mokesčio;

2) pažeisdamas 1991 m. gegužės 21 d. Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. I-1336 (nauja redakcija įsigaliojo nuo 2017-01-01, Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. I-1336 pakeitimo įstatymu 2016-06-29 Nr. XII-2508) 17 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad ,,Draudėjai privalo teisingai ir laiku apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus Å¡iame ir kituose įstatymuose.“ bei 17 straipsnio 3 dalies reikalavimus, kad ,,Draudėjai privalo atitinkamam vietos mokesčių administratoriui (registro tvarkymo įstaigai) ir Fondo administravimo įstaigoms Å¡io įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka pateikti teisingus duomenis apie save ir apdraustuosius asmenis“, 26 atvejais VSDFV Klaipėdos skyriui pateiktose ataskaitose „PraneÅ¡imas apie apdraustuosius už ataskaitinį laikotarpį“ (forma SAM) su priedais (forma SAM3SD) už ataskaitinius laikotarpius nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 nurodė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , tai yra: - S4 laukelyje „Pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma Eur“ deklaravo iÅ¡ viso 25 851,25 Eur mažiau pajamų, - S5 laukelyje „Įmokų suma, Eur“ deklaravo iÅ¡ viso 10 270,87 Eur mažiau įmokų;

3) pažeisdamas 2002-03-05 Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamÄ prekę arba teikiamÄ paslaugÄ PVM sÄ skaita-faktÅ«ra neiÅ¡raÅ¡yta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iÅ¡ nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau:

1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektÄ prekę ar suteiktÄ paslaugÄ â€, Klaipėdos apskrities VMI pateiktose Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) už mokestinius laikotarpius nuo 2015-06-01 iki 2015-10-31, nuo 2015-12-01 iki 2017-02-28, nuo 2017-04-01 iki 2017-04-30, nuo 2017-06-01 iki 2018-01-31 įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , tai yra: - 11 laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ deklaravo 46 581 Eur mažiau PVM apmokestinamų sandorių, - 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 9 782 Eur mažiau standartinio tarifo pardavimo PVM, - 36 laukelyje „Mokėtinas į biudžetÄ arba grÄ Å¾intinas iÅ¡ biudžeto (-) PVM“ deklaravo 9 782 Eur mažiau mokėtino į biudžetÄ PVM;

4) pažeisdamas 2001 m. gruodžio 20 d. Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių Å¡altinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“ ir Klaipėdos apskrities VMI 2018-06-14, 2019-03-18, 2019-06-18 pateiktose Metinėse pelno mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2015-2018 m. įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie pajamas ir pelnÄ , t. y. : - II dalies „Mokesčio bazė“ 18 laukelyje „Į mokesčio bazę įtrauktų visų vieneto pajamų <...> suma“ deklaravo iÅ¡ viso 46 581 Eur mažiau už parduotas prekes/suteiktas paslaugas gautų pajamų, - III dalies „Apmokestinamojo pelno ir pelno mokesčio apskaičiavimas“ 19 laukelyje „Pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotas mokestinių metų pelnas (nuostoliai) prieÅ¡ apmokestinimÄ (+/-)“ padidino nuostolį 2018 m. iÅ¡ viso 198 Eur, - III dalies „Apmokestinamojo pelno ir pelno mokesčio apskaičiavimas“ skiltyje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas“ 40 laukelyje „Pelnas“ sumažino pelnÄ iÅ¡ viso 46 383 Eur, 41 laukelyje „Nuostoliai“ padidino nuostolį 2018 m. iÅ¡ viso 198 Eur, - 52 laukelyje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ sumažino apskaičiuotÄ apmokestinamojo pelno sumÄ iÅ¡ viso 46 383 Eur, - 55 laukelyje „Pelno mokesčio suma“ sumažino pelno mokesčio sumÄ iÅ¡ viso 6 958 Eur, - 62 laukelyje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetÄ â€œ sumažino 6 958 Eur mokėtinÄ Ä¯ biudžetÄ pelno mokesčio sumÄ .

Dėl to, UAB "S" laikotarpiu nuo 2015-06-01 iki 2019-02-28 neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo į valstybės biudžetÄ , Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetÄ , Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetÄ iÅ¡ viso 32 797,55 Eur mokesčių ir įmokų, tai yra: 9 782 Eur pridėtinės vertės mokesčio, 6 958 Eur pelno mokesčio, 5 786,68 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 7 651,01 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų, 2283,88 Eur privalomojo sveikatos draudimo įmokų, 285,11 Eur pensijų įmokų, 50,87 Eur įmokų į Garantinį fondÄ .

Juridinis asmuo UAB „S.“ apgaulingai tvarkė teisės aktų reikalaujamÄ buhalterinę apskaitÄ , o bÅ«tent: jis, atstovaujamas direktoriaus ir vienintelio akcininko D. B., kuris vadovaudamas UAB "S" turėjo teisę jai atstovauti, priimti sprendimus bendrovės vardu bei kontroliuoti jos veiklÄ bei bÅ«damas atsakingas už jo vadovaujamos bendrovės Å«kinę, finansinę veiklÄ , bendrovės buhalterinės apskaitos organizavimÄ , teisingÄ Å«kinių operacijų pagrindimÄ apskaitos dokumentais, siekdamas iÅ¡kreipti vidaus ir iÅ¡orės informacijos vartotojams pateikiamÄ informacijÄ , laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2019-02-28, veikdamas UAB "S" naudai ir interesais, per buhalterinę apskaitÄ tvarkiusiÄ V.

B., nesuvokusiÄ pastarojo nusikalstamų veiksmų pobÅ«džio, nepateikiant jai apskaitos dokumentų bei duomenų, pažeisdamas 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 2 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Į apskaitÄ privaloma įtraukti visas Å«kines operacijas ir Å«kinius įvykius, susijusius su turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio arba struktÅ«ros pasikeitimu“, to paties įstatymo 12 straipsnio 1 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Visos Å«kinės operacijos ir Å«kiniai įvykiai turi bÅ«ti pagrįsti apskaitos dokumentais“, to paties įstatymo 12 straipsnio 4 dalies nuostatÄ , numatančiÄ â€žApskaitos registruose Å«kinių operacijų ir Å«kinių įvykių duomenys užregistruojami Å«kinės operacijos arba Å«kinio įvykio dienÄ , arba iÅ¡kart po to, kai yra galimybė tai padaryti“, 16 straipsnio 1 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Ūkinių operacijų ir Å«kinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose“: - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė piniginių lėšų gavimo grynaisiais pinigais, iÅ¡ viso 54 769,42 Eur Å«kinių operacijų, - laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 55 atvejais apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė prekių pardavimo, už iÅ¡ viso 54 769,42 Eur Å«kinių operacijų, - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais (darbo užmokesčio apskaitos žiniaraščiais) 92 atvejais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė iÅ¡ viso 25 851,25 Eur darbo užmokesčio priskaitymo, iÅ¡ viso 17 230 Eur mokėtino darbo užmokesčio darbuotojams grynais pinigais (iÅ¡ jų:

V. B. – 600 Eur, B. G. - 5550 Eur, R. J. – 980 Eur, E. S. – 400 Eur, A. Š. - 650 Eur, T. Š. - 7600 Eur, M. Š. 1450 Eur), iš viso 17 230 Eur darbo užmokesčio išmokėjimo; - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų duomenų ir piniginių lėšų grynaisiais pinigais gavimo iš viso 56 364,42 Eur, - laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų duomenų ir prekių pardavimo iš viso už 56 364,42 Eur, pardavimo pajamų iš viso 46 582,14 Eur, mokėtino PVM iš viso 9782,28 Eur, - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos registruose neužregistravo ūkinių operacijų duomenų, iš viso 25 851,25 Eur darbo užmokesčio priskaitymo, iš viso 17 230 Eur mokėtino darbo užmokesčio, iš viso 17 230 Eur darbo užmokesčio išmokėjimo grynaisiais pinigais.

Taip pat, pažeisdamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 “Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punkto nuostatÄ , numatančiÄ , kad ,,Pinigai į kasÄ priimami pagal kasos pajamų orderį“, 4 punkto nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Pinigai iÅ¡ kasos iÅ¡mokami pagal kasos iÅ¡laidų orderį. Pinigai iÅ¡mokami ir pagal kitus atitinkamai įformintus dokumentus (mokėjimo žiniaraÅ¡tį, praÅ¡ymÄ iÅ¡duoti pinigus, sÄ skaitas ir kitus dokumentus)“, 16 punkto 1 dalies nuostatÄ , numatančiÄ , kad „Visos kasos operacijos įraÅ¡omos į kasos knygÄ â€œ: - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 kasos pajamų orderiais nepagrindė iÅ¡ viso 54 769,42 Eur įneÅ¡imo į kasÄ , - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais 92 atvejais nepagrindė iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo iÅ¡ kasos grynaisiais pinigais, - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos registruose „Kasos knyga“ neužregistravo iÅ¡ viso 56 364,42 Eur grynųjų pinigų įneÅ¡imo į kasÄ operacijų, laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos registruose „Kasos knyga“ neužregistravo iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo iÅ¡ kasos grynaisiais pinigais operacijų.

Dėl padarytų 2001-11-06 Lietuvos Respublikos Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 12 straipsnio 4 dalies, 16 straipsnio 1 dalies, pažeidimų, laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2019-02-28 negalima iÅ¡ dalies nustatyti UAB "S" veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktÅ«ros. Be to, UAB "S" siekdamas iÅ¡vengti mokesčių, įrašė į deklaracijas žinomai neteisingus duomenis apie įmonės pajamas, pelnÄ , turtÄ ar jų naudojimÄ ir pateikė jas valstybės įgaliotai institucijai, o bÅ«tent: jis, atstovaujamas direktoriaus ir vienintelio akcininko D.

B., kuris vadovaudamas UAB "S" turėjo teisę jai atstovauti, priimti sprendimus bendrovės vardu bei kontroliuoti jos veiklÄ , siekdamas iÅ¡vengti mokesčių ir įmokų sumokėjimo, laikotarpiu nuo 2015-06-01 iki 2019-02-28, veikdamas UAB "S" naudai ir interesais, per buhalterinę apskaitÄ tvarkiusiÄ V. B., nesuvokusiÄ pastarojo nusikalstamų veiksmų pobÅ«džio, nepateikiant jai apskaitos dokumentų bei duomenų, Valstybinei mokesčių inspekcijai ir Valstybinei socialinio draudimo fondo valdybai pateiktose deklaracijose ir nustatyta tvarka patvirtintose ataskaitose įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie įmonės pajamas, pelnÄ , turtÄ ar jų naudojimÄ , t. y.:

1) pažeisdamas 2002-07-12 Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 24 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad „Mokestį iÅ¡skaičiuojantis asmuo, mokestiniu laikotarpiu iÅ¡mokėjęs iÅ¡mokas, pagal mokesčio mokėtojo tvarkÄ priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, privalo deklaruoti iÅ¡mokėtas iÅ¡mokas, iÅ¡skaičiuotÄ ir sumokėtÄ pajamų mokestį pateikdamas deklaracijas“, 2 dalies reikalavimus, kad „Pajamų mokesčio, iÅ¡skaičiuoto iÅ¡ A klasės pajamų <...> Mėnesinė deklaracija <...> pateikiama už kiekvienÄ mokestinio laikotarpio mėnesį iki mokestinio laikotarpio kito mėnesio 15 dienos“, Klaipėdos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai per elektroninę deklaravimo sistemÄ pateiktose Mėnesinėse pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijose (forma FR0572), už 2017 m. 01 mėn. - 2017 m. 12 mėn. mokestinius laikotarpius, Mėnesinėse pajamų mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2018 m. 01 mėn. – 2019 m. 02 mėn. mokestinius laikotarpius, deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ : - 18 laukelyje „IÅ¡mokėtų iÅ¡mokų, neatėmus NPD, PNPD, soc. draudimo įmokų, pajamų mokesčio ir PSD, suma“ (forma FR0572, už 2017 m.) ir 5 laukelyje „IÅ¡mokų neatėmus NPD, GPM, VSDÄ® ir PSDÄ® suma“ (forma (duomenys neskelbtini) už 2018-2019 m.) deklaravo iÅ¡ viso 25 851,25 Eur mažiau su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės iÅ¡mokų, - 19 ir 20 laukelyje „IÅ¡skaičiuota pajamų mokesčio nuo iÅ¡mokėtų iÅ¡mokų <...> suma“ (forma FR0572, už 2017 m.) ir 6, 7 laukelyje „IÅ¡skaičiuota ir/arba iÅ¡mokas iÅ¡mokėjusio asmens lėšomis sumokėta GPM nuo iÅ¡mokų <...>“ (forma (duomenys neskelbtini) už 2018-2019 m.) deklaravo iÅ¡ viso 5 786,68 Eur mažiau iÅ¡skaičiuoto pajamų mokesčio;

2) pažeisdamas 1991-05-21 Lietuvos Respublikos Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. I-1336 (nauja redakcija įsigaliojo nuo 2017-01-01, Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. I-1336 pakeitimo įstatymu 2016-06-29 Nr. XII-2508) 17 straipsnio 2 dalies reikalavimus, kad ,,Draudėjai privalo teisingai ir laiku apskaičiuoti bei mokėti socialinio draudimo įmokas pagal tarifus ir terminus, nustatytus Å¡iame ir kituose įstatymuose.“ bei 17 straipsnio 3 dalies reikalavimus, kad ,,Draudėjai privalo atitinkamam vietos mokesčių administratoriui (registro tvarkymo įstaigai) ir Fondo administravimo įstaigoms Å¡io įstatymo ir kitų teisės aktų nustatyta tvarka pateikti teisingus duomenis apie save ir apdraustuosius asmenis“, 26 atvejais VSDFV Klaipėdos skyriui pateiktose ataskaitose „PraneÅ¡imas apie apdraustuosius už ataskaitinį laikotarpį“ (forma SAM) su priedais (forma SAM3SD) už ataskaitinius laikotarpius nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 nurodė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , tai yra: - S4 laukelyje „Pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma Eur“ deklaravo iÅ¡ viso 25 851,25 Eur mažiau pajamų, - S5 laukelyje „Įmokų suma, Eur“ deklaravo iÅ¡ viso 10 270,87 Eur mažiau įmokų;

3) pažeisdamas 2002-03-05 Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 14 straipsnio 2 dalies nuostatas, kad „Šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekiamÄ prekę arba teikiamÄ paslaugÄ PVM sÄ skaita-faktÅ«ra neiÅ¡raÅ¡yta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iÅ¡ nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau:

1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektÄ prekę ar suteiktÄ paslaugÄ â€, Klaipėdos apskrities VMI pateiktose Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) už mokestinius laikotarpius nuo 2015-06-01 iki 2015-10-31, nuo 2015-12-01 iki 2017-02-28, nuo 2017-04-01 iki 2017-04-30, nuo 2017-06-01 iki 2018-01-31 įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , tai yra: - 11 laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ deklaravo 4 6581 Eur mažiau PVM apmokestinamų sandorių, - 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 9 782 Eur mažiau standartinio tarifo pardavimo PVM, - 36 laukelyje „Mokėtinas į biudžetÄ arba grÄ Å¾intinas iÅ¡ biudžeto (-) PVM“ deklaravo 9 782 Eur mažiau mokėtino į biudžetÄ PVM;

4) pažeisdamas 2001-12-20 Lietuvos Respublikos Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalies reikalavimus, kad „Lietuvos vieneto mokesčio bazė yra visos Lietuvos Respublikoje ir užsienio valstybėse uždirbtos pajamos, kurių Å¡altinis yra Lietuvos Respublikoje ir ne Lietuvos Respublikoje“ ir Klaipėdos apskrities VMI 2018-06-14, 2019-03-18, 2019-06-18 pateiktose Metinėse pelno mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2015-2018 m. įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie pajamas ir pelnÄ , t. y. : - II dalies „Mokesčio bazė“ 18 laukelyje „Į mokesčio bazę įtrauktų visų vieneto pajamų <...> suma“ deklaravo iÅ¡ viso 46 581 Eur mažiau už parduotas prekes/suteiktas paslaugas gautų pajamų, - III dalies „Apmokestinamojo pelno ir pelno mokesčio apskaičiavimas“ 19 laukelyje „Pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotas mokestinių metų pelnas (nuostoliai) prieÅ¡ apmokestinimÄ (+/-)“ padidino nuostolį 2018 m. iÅ¡ viso 198 Eur, - III dalies „Apmokestinamojo pelno ir pelno mokesčio apskaičiavimas“ skiltyje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas“ 40 laukelyje „Pelnas“ sumažino pelnÄ iÅ¡ viso 46 383 Eur, 41 laukelyje „Nuostoliai“ padidino nuostolį 2018 m. iÅ¡ viso 198 Eur, - 52 laukelyje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ sumažino apskaičiuotÄ apmokestinamojo pelno sumÄ iÅ¡ viso 46 383 Eur, - 55 laukelyje „Pelno mokesčio suma“ sumažino pelno mokesčio sumÄ iÅ¡ viso 6 958 Eur, - 62 laukelyje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetÄ â€œ sumažino 6 958 Eur mokėtinÄ Ä¯ biudžetÄ pelno mokesčio sumÄ .

Tokiu bÅ«du, UAB „S.‘‘, atstovaujamas akcininko ir direktoriaus D. B., laikotarpiu nuo 2015-06-01 iki 2019-02-28, neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo į valstybės biudžetÄ , Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetÄ , Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetÄ iÅ¡ viso 32 797,55 Eur mokesčių ir įmokų, tai yra: 9 782 Eur pridėtinės vertės mokesčio, 6 958 Eur pelno mokesčio, 5 786,68 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 7 651,01 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų, 2 283,88 Eur privalomojo sveikatos draudimo įmokų, 285,11 Eur pensijų įmokų, 50,87 Eur įmokų į Garantinį fondÄ .

Kaltinamasis D. B. kaltu dėl padarytų nusikalstamų veikų prisipažino ir nuoÅ¡irdžiai gailisi bei parodė, kad siekdamas sumažinti UAB „S.‘‘ mokestinę naÅ¡tÄ , laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 darbuotojams iÅ¡mokėjo iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio grynais pinigais, kuris nebuvo įtrauktas į apskaitÄ bei įmonės apskaitoje nebuvo fiksuota 56 364,42 Eur pajamų už parduotas prekes, ko pasekoje UAB "S" neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo į valstybės biudžetÄ iÅ¡ viso 32 797,55 Eur mokesčių ir įmokų.

Labai gailisi dėl tokio savo poelgio, kad pasielgė nepagalvotai. Ä®sipareigoja atlyginti nusikalstama veika padarytÄ Å¾alÄ valstybei. Atskirai pateiktu praÅ¡ymu praÅ¡o užbaigti tyrimÄ teismo įsakymu (12 t., 16-20, 27-28, 30-31, 89 b. l.). Kaltinamojo juridinio asmens UAB "S" atstovas R. T., pripažino juridinio asmens kaltę dėl padarytų nusikalstamų veikų bei atsižvelgiant į Å«kinę veiklÄ ir finansinę bÅ«klę, įsipareigoja per 18 mėnesių atlyginti nusikalstama veika padarytÄ Å¾alÄ valstybei (12 t., 69-73, 81-82 b. l.).

Kaltinamojo D. B. kaltė padarius nusikalstamas veikas, numatytas BK 220 straipsnio 1 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje bei kaltinamojo UAB "S" kaltė padarius nusikalstamas veikas, numatytas BK 20 straipsnio 2 dalyje, 220 straipsnio 1 dalyje ir 20 straipsnio 2 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje patvirtinama ir kitais bylos duomenimis. IÅ¡ liudytojo A. Å . ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad UAB "S" dirba nuo 2011 m. apdailininku. Dėl priėmimo į darbÄ tarėsi su įmonės direktoriumi D. B.. Susitarė, kad dirbs 5 dienas per savaitę nuo 8 iki 17 val., jam mokės valandinį darbo užmokestį, per mėnesį mokės ne mažiau kaip 500 Eur, už papildomai ne pagal darbo pobÅ«dį atliktus darbus bei gerus darbo rezultatus mokės priedÄ . 2018 m. iÅ¡mokėtas darbo užmokestis priklausė nuo per mėnesį iÅ¡dirbtų darbo dienų ir valandų.

Per mėnesį mokėjo ne mažiau kaip po 500 Eur, kurį pervesdavo į banko sÄ skaitÄ . Direktorius 2018 m. nuo sausio iki gruodžio mėn., kas mėnesį iÅ¡mokėdavo priedÄ ne daugiau kaip 50 Eur grynais pinigais, už gautus grynuosius pinigus niekur nepasirašė. 2019 m. už darbÄ sausio ir vasario mėn. į banko sÄ skaitÄ pervedė jam priklausantį darbo užmokestį, tačiau tik sausio mėn. direktorius iÅ¡mokėjo priedÄ 50 Eur grynais pinigais, už kurį niekur nepasirašė, vasario mėn. priedo grynais pinigais nemokėjo.

Ar 2017 m. mokėjo priedÄ grynais pinigais, nepamena (2 t., 2-5 b. l.). IÅ¡ liudytojo E. S. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad nuo 2015 m. UAB "S" dirba apdailininku. Dėl priėmimo į darbÄ tarėsi su įmonės direktoriumi D. B.. Susitarė, kad dirbs 5 dienas per savaitę nuo 8 iki 17 val., jam kas mėnesį, atskaičius mokesčius, mokės ne mažiau kaip 500 Eur darbo užmokestį, pervedant į banko sÄ skaitÄ iki sekančio mėn. 10 dienos. 2018 m. jam kas mėnesį priskaičiuotÄ iÅ¡mokėti darbo užmokestį pervesdavo banko sÄ skaitÄ .

Tai, kad papildomai dar bus mokamas priedas prie darbo užmokesčio, sužinojo, kai grynuosius pinigus jam darbo vietoje iÅ¡mokėjo direktorius. 2018 m. nuo sausio iki rugsėjo mėn., kas mėnesį iÅ¡mokėdavo nuo 50 iki 100 Eur priedÄ grynais pinigais, už gautus pinigus niekur nepasirašė. Nuo 2018 m. spalio mėn. priedo grynais pinigais nėra gavęs (2 t., 7-10 b. l.). IÅ¡ liudytojo V. B. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad UAB "S" dirba nuo 2011 m. apdailininku. Dėl priėmimo į darbÄ tarėsi su įmonės direktoriumi D.

B.. Susitarė, kad dirbs 5 dienas per savaitę nuo 8 iki 17 val., jam bus mokamas valandinis 3,50 Eur užmokestis, priklausantį mėnesinį darbo užmokestį pagal darbo sutartį perves į banko sÄ skaitÄ , taip pat mokės priedÄ už darbÄ lauko sÄ lygomis. 2018 m. nuo sausio iki gruodžio mėn., kas mėnesį jam buvo iÅ¡mokamas ne mažiau kaip po 500 Eur darbo užmokestis. Taip pat direktorius D. B. nuo sausio iki gruodžio mėn., kas mėnesį papildomai iÅ¡mokėdavo priedÄ prie atlyginimo grynais pinigais nuo 50 iki 100 Eur sumÄ .

Už iÅ¡mokėtÄ priedÄ grynais pinigais niekur nepasirašė. Grynuosius pinigus iÅ¡mokėdavo darbo objekte. 2019 m. jam buvo iÅ¡mokėtas atlyginimas už sausio mėn. banko pavedimu, priedo grynais pinigais negavo (2 t., 13-16 b. l.). IÅ¡ liudytojo T. Å . ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad UAB "S" dirba nuo 2016 m. gruodžio mėn. apdailininku. Dėl priėmimo į darbÄ tarėsi su įmonės direktoriumi. Susitarė, kad dirbs apdailininku įmonės statybos objektuose 5 dienas per savaitę nuo 8 iki 17 val., jam bus mokamas per mėnesį ne mažiau kaip 800 Eur darbo užmokestis, darbo sutartyje bus nurodytas minimalus darbo užmokestis.

Su direktoriumi sutarė, kad priklausantį minimalų mėnesinį darbo užmokestį pagal darbo sutartį perves į jo banko sÄ skaitÄ , o likusiÄ dalį iÅ¡mokės grynais pinigais. 2017-2018 m. jam iÅ¡mokėtas darbo užmokestis priklausė nuo per mėnesį iÅ¡dirbtų darbo dienų ir valandų. 2017 m. kas mėnesį buvo iÅ¡mokėta ne mažiau kaip po 800 Eur darbo užmokestis. Pagal darbo sutartį priklausantį mėnesinį darbo užmokestį apie mėnesio 15 dienÄ pervesdavo į banko sÄ skaitÄ , o likusiÄ dalį darbo užmokesčio, ne mažiau kaip 300 Eur sumÄ grynais pinigais iÅ¡mokėdavo direktorius D.

B.. 2018 m. nuo sausio iki gruodžio mėn. jam kas mėnesį buvo iÅ¡mokėtas taip pat ne mažiau kaip po 800 Eur mėnesinis darbo užmokestis. Pagal darbo sutartį priklausantis darbo užmokestį buvo pervedamas į banko sÄ skaitÄ , o darbo užmokesčio priedÄ grynais pinigais, ne mažiau kaip 300 eurų sumÄ , iÅ¡mokėdavo direktorius. 2019 m. sausio ir vasario mėn. jam be pagrindinio darbo užmokesčio, direktorius iÅ¡mokėjo papildomai priedÄ prie darbo užmokesčio po 200 Eur grynais pinigais. 2017-2019 m. už iÅ¡mokėtÄ darbo užmokesčio priedÄ grynais pinigais direktorius neprašė niekur pasiraÅ¡yti (2 t., 17-20 b. l.).

IÅ¡ liudytojo R. J. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad UAB "S" dirba nuo 2017 m. rugpjūčio mėn. apdailininku. Dėl priėmimo į darbÄ tarėsi su įmonės direktoriumi D. B.. Susitarė, kad dirbs apdailininku įmonės statybos objekte 5 dienas per savaitę nuo 8 iki 17 val., poilsio dienos Å¡eÅ¡tadienis ir sekmadienis, darbo sutartyje bus nurodytas minimalus darbo užmokestis, už atliktus darbus papildomai mokės priedÄ grynais pinigais, pagal darbo sutartį priklausantį mėnesinį darbo užmokestį perves į banko sÄ skaitÄ .

Už dirbtÄ darbÄ 2018 m. sausio - gruodžio mėnesiais pagal darbo sutartį priklausantis darbo užmokestis buvo pervedamas į banko sÄ skaitÄ iki kiekvieno mėnesio 15 dienos, o 2018 m. nuo balandžio iki gruodžio mėnesio papildomai priedÄ nuo 100 iki 200 Eur grynais pinigais, kas mėnesį jam iÅ¡mokėdavo direktorius. Už iÅ¡mokėtÄ priedÄ grynais pinigais jis niekur nepasirašė. 2019 m. už darbÄ sausio mėn. į banko sÄ skaitÄ pervedė minimalų darbo užmokestis, už darbÄ iÅ¡ viso gavo 500 Eur (2 t., 23-25 b. l.).

IÅ¡ liudytojo B. G. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad UAB "S" dirba nuo 2016 m. apdailininku. Dėl priėmimo į darbÄ tarėsi su įmonės direktoriumi D. B.. Su juo susitarė, kad dirbs įmonės statybos objektuose 5 dienas per savaitę nuo 8 iki 17 val., darbo sutartyje bus nurodytas minimalus darbo užmokestis, tačiau jam bus mokama 60 Eur už darbo dienÄ , per mėnesį iÅ¡mokama ne mažiau kaip 800 Eur darbo užmokestį. Pagal darbo sutartį priklausantį mėnesinį darbo užmokestį perves į jo banko sÄ skaitÄ . 2018 m. kas mėnesį buvo iÅ¡mokamas nuo 800 Eur iki 1000 Eur darbo užmokestis, iÅ¡ kurių pagal darbo sutartį priklausantis darbo užmokestis buvo pervedamas į banko sÄ skaitÄ . 2019 m. už darbÄ sausio mėn. gavo 1000 Eur, vasario mėnesį - 500 Eur (2 t., 29-32 b. l.).

IÅ¡ liudytojo M. Å . ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad UAB "S" dirba nuo 2018 m. balandžio mėn. dailide. Dėl priėmimo į darbÄ tarėsi su įmonės direktoriumi D. B.. Susitarė, kad dirbs įmonės statybos objekte 5 dienas per savaitę nuo 8 iki 17 val., darbo sutartyje bus nurodytas minimalus darbo užmokestis, kurį kas mėnesinį perves į banko sÄ skaitÄ . Už darbÄ 2018 m. balandžio - gruodžio mėnesiais pagal darbo sutartį priklausantis darbo užmokestis buvo pervedamas į jo banko sÄ skaitÄ kiekvieno mėnesio viduryje, apie 15-17 dienÄ .

Kas mėnesį už atliktus darbus, nemažiau kaip po 150 Eur grynais pinigais iÅ¡mokėdavo direktorius D. B. statybos objekte. Už iÅ¡mokėtÄ priedÄ grynais pinigais jis niekur nepasirašė. Tai, kad bus mokamas priedas grynais pinigais suprato tik tuomet, kai pirmÄ kartÄ jam buvo iÅ¡mokėta, nes priimant į darbÄ direktorius apie tai nebuvo minėjęs, sakė, kad bus mokamas priedas už darbÄ lauko sÄ lygomis, kuris bus įskaičiuotas į jo mėnesinį atlyginimÄ . Jam 2018 m., kas mėnesinį, įskaitant iÅ¡mokėtÄ oficialų darbo užmokestį, pervedant į banko sÄ skaitÄ ir iÅ¡mokėtÄ priedÄ grynai pinigais, buvo iÅ¡mokamas ne mažiau kaip 600 Eur mėnesinis darbo užmokestis. 2019 m. už darbÄ sausio mėn. į banko sÄ skaitÄ buvo pervestas minimalus darbo užmokestis, direktorius iÅ¡mokėjo papildomai 100 Eur priedÄ grynais pinigais (2 t., 35-38 b. l.).

IÅ¡ liudytojos V. B. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad dirba UAB "S" buhaltere. Ä®monės vykdoma veikla - statybos darbų paslaugų teikimas, įdarbinti 6 darbuotojai, mokant valandinį darbo užmokestį. Darbuotojų darbo laiko apskaitos žiniaraÅ¡tį veda direktorius D. B., pagal kurio pateiktus duomenis ji apskaičiuoja darbo užmokestį, priedÄ už darbÄ lauko sÄ lygomis. Darbuotojams darbo užmokestis pervedamas į banko sÄ skaitas, iÅ¡mokamas grynais, pasiraÅ¡ant atlyginimo iÅ¡mokėjimo žiniaraÅ¡tyje.

UAB ,,S.‘‘ direktorius D. B. taip pat yra kasininkas ir iÅ¡moka darbuotojams darbo užmokestį. Tai, kad UAB ,,S.‘‘ darbuotojams bÅ«tų iÅ¡mokėtas darbo užmokestis, neįtrauktas į apskaitÄ , jai nėra žinoma. Direktorius darbuotojams darbo užmokestį pagal žiniaraščius iÅ¡moka jų darbo vietoje, o ji apskaitÄ veda namuose, todėl detalesnės darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo grynais pinigais aplinkybės jai nėra žinomos. Pagal direktoriaus paruoÅ¡tus įsakymus iÅ¡mokėti darbuotojams priedÄ už darbÄ lauko sÄ lygomis, įsakyme nurodytas priedo sumas priskaičiuoja ir sumos iÅ¡mokamos kartu su pagrindiniu atlyginimu.

UAB "S" 2015 -2016 m. nuomojosi patalpas, esančias (duomenys neskelbtini), kur buvo įrengta plytelių ekspozicija, vykdoma prekyba plytelėmis. Šiuo adresu nebuvo įrengtas kasos aparatas, banko kortelių skaitytuvo aparatas, kompiuterinė darbo vieta. Dokumentus apskaitai vesti jai perduoda pats direktorius D. B., retkarčiais prekių tiekėjai dokumentus atsiunčia elektroniniu paštu. UAB "S" direktorius apskaitai vesti jai perdavė 2015-2017 m. iš užsienio šalyse registruotų įmonių plytelių įsigijimo dokumentus, už įsigytas prekes grynais pinigais apmokėjimo dokumentus.

Gautų apskaitos dokumentų duomenis suvedė į apskaitÄ ir duomenis įrašė į pateiktas VMI deklaracijas. Klientai už įsigytas prekes atsiskaitydavo tik banko pavedimais, kurių pagrindu ji iÅ¡raÅ¡ydavo PVM sÄ skaitÄ -faktÅ«rÄ ir gautas pajamas įtraukdavo į apskaitÄ . BÅ«davo atvejų, kuomet direktorius paskambindavo ir liepdavo iÅ¡raÅ¡yti PVM sÄ skaitÄ -faktÅ«rÄ parduotoms prekėms, nurodydavo pirkėjo rekvizitus. Jo liepimu ji suformuodavo PVM sÄ skaitÄ -faktÅ«rÄ ir ruoÅ¡inį nusiųsdavo direktoriui elektroniniu paÅ¡tu.

Kokiu bÅ«du ir kokiomis aplinkybėmis apskaitos dokumentas bÅ«davo perduodamas pirkėjui, ji nežino. Nepamena atvejų, kad už įsigytas prekes direktorius pirkėjui bÅ«tų iÅ¡rašęs pinigų priėmimo kvitÄ , nes tokių dokumentų jai neperdavė apskaitai vesti. Klientams, kurie nori užsisakyti prekių ar paslaugų iÅ¡ UAB "S" buhalterinės programos pagalba formuojami iÅ¡ankstiniai pasiÅ«lymai arba pardavimų pasiÅ«lymai, kurie iÅ¡siunčiami elektroniniu paÅ¡tu, įteikiami į rankas.

Toks dokumentas, kaip užsakymas, UAB "S" apskaitoje nėra naudojimas. Apie UAB "S" vykdytÄ prekybÄ plytelėmis (duomenys neskelbtini), jai nėra žinoma. 2015-2017 m. už parduotas plyteles į UAB "S" apskaitÄ Ä¯traukė tik tas pajamas, kurios buvo pervestos į įmonės banko sÄ skaitÄ . UAB ,,S.‘‘ 2018-12-31 atliko turėtų prekių likučių ir atsargų inventorizacijÄ , į kuriÄ Ä¯traukė iÅ¡ užsienio tiekėjų įsigytas plyteles, tačiau plytelės galėjo bÅ«ti parduotos tik 2017 m., nes įmonė 2018 m. neturėjo plytelių įsigijimo sandorių ir iÅ¡ užsienio Å¡alyse registruotų įmonių.

Prekių ir atsargų inventorizacijÄ buhalterinės apskaitos programa formuoja automatiÅ¡kai, nes kuomet pirkėjui iÅ¡raÅ¡o PVM sÄ skaitÄ -faktÅ«rÄ parduotoms plytelėmis, jos automatiÅ¡kai nusiraÅ¡o iÅ¡ atsargų, galimai netinkamai suformavo PVM sÄ skaitų-faktÅ«rų turinį, ko pasekoje plytelės nebuvo nuraÅ¡ytos, kaip parduotos prekės (4 t., 2-3 b. l.). IÅ¡ liudytojos I. C. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad jai pateikti 2015-15-16 ir 2015-12-06 užsakymo lapai, pagal kuriuos ji iÅ¡ UAB "S" užsisakė už 4 654,40 Eur plytelių, jai matyti.

Juos gavo, kai užsisakė ispaniÅ¡kas plyteles salone ,,T.“, esančiame (duomenys neskelbtini), kai 2015 m. lapkričio mėn. užsuko į ir iÅ¡sirinko plyteles. Plyteles užsakė pardavėja I., kuri užpildė 2 užsakymo lapus, už 3 740 Eur, o ji sumokėjo avansÄ , apie 30 procentų nuo užsakymo sumos, ne mažiau kaip 1 120 Eur grynais pinigais. Ar buvo iÅ¡raÅ¡ytas apskaitos dokumentas, nepamena. 2015 m. gruodžio mėn. pradžioje pardavėjai I. parduotuvėje, atsiimant plyteles, sumokėjo likusiÄ sumÄ , 3 532 Eur grynais pinigais.

Ar buvo iÅ¡raÅ¡ytas apskaitos dokumentas, nepamena. 2015-12-07 papildomai užsisakė plytelių už 914,40 Eur, sumokėjo avansÄ apie 30 procentų, ne mažiau kaip 270 Eur grynais pinigais. 2016 m. sausio mėn. viduryje pardavėja I. atvežė pati lengvuoju transportu į namus plyteles, už kurias jai sumokėjo likusiÄ sumÄ , 644 Eur grynais pinigais. P. I. minėjo, kad turi savo verslÄ , prekiauja UAB "S" plytelėmis, vykdo kaip atskirÄ Ä¯monės veiklÄ . Minėjo, kad įmonė užsiima statybomis (3 t., 18-19 b. l.).

IÅ¡ liudytojos K. N. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad jai pateikti 2015-05-15 ir 2015-11-16 jos vardu užpildyti užsakymo lapai, pagal kuriuos iÅ¡ UAB "S" įsigijo prekių, yra matyti. Å ie užsakymo lapai buvo užpildyti plytelių salone, esančiame (duomenys neskelbtini). 2015 m. darė namo remontÄ ir 2015-05-15 nuvyko į minėtÄ salonÄ plytelių. Parduotuvėje buvusi pardavėja I. užpildė užsakymo lapÄ dėl plytelių už 1 096,85 Eur sumÄ ir paprašė sumokėti avansÄ , 500 Eur, kuriuos grynasis pinigais tÄ pačiÄ dienÄ jai sumokėjo.

Ar ji iÅ¡rašė apskaitos dokumentÄ , nepamena. PrieÅ¡ atvežant plyteles nuvyko į parduotuvę ir pardavėjai sumokėjo likusiÄ dalį, 596,85 Eur. Kiek pamena, 2015-11-16 dar kartÄ nuvyko į tÄ patį salonÄ ir iÅ¡sirinko papildomai plytelių. Pardavėja vėl užpildė užsakymo lapÄ , kuriame nurodė sumÄ 172,89 Eur. Avanso nemokėjo, nes buvo nedidelė užsakymo suma, kuriÄ sumokėjo prieÅ¡ atvežant plyteles (3 t., 27-28 b. l.). IÅ¡ liudytojos I. G. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad jai apžiÅ«rai pateiktas 2016-02-11 sudarytas užsakymo lapas, pagal kurį ji iÅ¡ UAB "S" užsisakė plytelių už 96 Eur sumÄ , yra matytas.

Tokį užsakymo lapÄ gavo, kuomet užsisakė plyteles salone ,,T.“, esančiame (duomenys neskelbtini). Parduotuvėje iÅ¡ esamų pavyzdžių iÅ¡sirinko plyteles, pardavėja užpildė užsakymo lapÄ ir liepė sumokėti avansÄ , dalį užsakymo sumos. Sumokėjo ne mažiau kaip 40 Eur grynasis pinigais. Ar buvo iÅ¡raÅ¡ytas apskaitos dokumentas, nepamena. 2016 m. kovo mėn. nuvyko į salonÄ ir pasiėmė atvežtas plyteles bei sumokėjo likusiÄ dalį sumos. Ar jai buvo iÅ¡raÅ¡ytas apskaitos dokumentas, nepamena.

Tai, kad ant užsakymo lapo užraÅ¡yta UAB "S" ji nekreipė dėmesio (3 t., 31-32 b. l.). IÅ¡ liudytojo R. K. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad jam pateiktas 2015-08-13 sudarytas užsakymo lapas, pagal kurį iÅ¡ UAB "S" užsisakė už 2 975,40 Eur plytelių, yra matytas, nes lapÄ gavo, kuomet užsisakė ispaniÅ¡kas keramikines plyteles salone ,,T.“, esančiame (duomenys neskelbtini). 2015-08-13 užsukęs į salonÄ iÅ¡sirinko plyteles, pardavėja I. apskaičiavo kainÄ , užpildė užsakymo lapÄ .

TÄ pačiÄ dienÄ iÅ¡ savo asmeninės banko sÄ skaitos į UAB "S" sÄ skaitÄ , kuri buvo nurodyta ant užsakymo lapo, pervedė 1 487,70 Eur avansÄ . 2015-09-21, atvežus plyteles, pervedė likusiÄ dalį sumos – 1 487,70 Eur (3 t., 39-40 b. l.). IÅ¡ liudytojo K. P. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad jam apžiÅ«rai pateiktas 2016-03-30 sudarytas užsakymo lapas, pagal kurį jis iÅ¡ UAB ,,S.‘‘ užsisakė plytelių už 544,32 Eur sumÄ , jam matytas, nes tokį užsakymo lapÄ gavo, kuomet užsisakė keramikinių plytelių salone ,,T.“, esančiame (duomenys neskelbtini).

Pardavėja informavo, kad plyteles reikės užsakyti, kad jas atvež, teks laukti apie 3-4 savaites ir nurodė sumokėti avansÄ . TÄ pačiÄ dienÄ banko pavedimu į užsakymo lape nurodytÄ UAB "S" banko sÄ skaitÄ pervedė avansÄ , 272 Eur sumÄ . 2016 m. gegužės mėn. pardavėja paskambino ir pranešė, kad plytelės atvežtos. Jis nuvyko ir pardavėjai sumokėjo likusiÄ dalį sumos už įsigytas plyteles. Kiek pamena, 2017 m. gegužės mėn., dar kartÄ pas tÄ pačiÄ pardavėjÄ , tame pačiame salone užsisakė sienoms plytelių ne mažiau kaip už 70 Eur.

Užsakymo lapas nebuvo užpildytas, nes pardavėja pasitikėjo, avanso nemokėjo. 2017 m. rugpjūčio mėn. plyteles pasiėmė iÅ¡ (duomenys neskelbtini) esančios parduotuvės, kur dirbo ta pati pardavėja. Sumokėjo grynais pinigais 70 Eur. Nepamena, ar ji iÅ¡rašė apskaitos dokumentÄ . Pardavėjos vardas buvo I. (3 t., 49-50 b. l.). IÅ¡ liudytojos D. G. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad 2015 m. vasarÄ remontavo butÄ ir (duomenys neskelbtini), rado plytelių salonÄ ,,T.“, kuriame buvo reklamuojamos iÅ¡skirtinio dizaino plytelės iÅ¡ Ispanijos.

Pardavėja prisistatė I. vardu. Ji iÅ¡sirinko plytelių už 88 Eur. P. I. užpildė užsakymo lapÄ , ant kurio buvo užsakymÄ priėmusio asmens vardas ir pavardė – I. A.. Pardavėjai sumokėjo avansÄ grynais pinigais. Apskaitos dokumento ji neiÅ¡rašė. Po kuriuo, atvežus plyteles, I. salone sumokėjo likusiÄ dalį sumos. Ar buvo iÅ¡raÅ¡ytas koks apskaitos dokumentas, nepamena. Ji suprato, kad I. yra salono ,,T.“ pardavimų vadovė. Tai, kad ji yra UAB ,,S.‘‘ atstovė, pastaroji neminėjo.

Kiek pamena, 2017 m. sausio mėn. ji dar kartÄ pas tÄ pačiÄ pardavėjÄ ir tame pačiame salone iÅ¡sirinko plytelių už 500 Eur sumÄ . Buvo sudarytas užsakymo lapas, jai sumokėjo 250 Eur avansÄ grynais pinigais, o plyteles balandžio mėn. pasiėmė iÅ¡ kito salono, esančio (duomenys neskelbtini), kur dirbo ta pati pardavėja I.. Jai sumokėjo likusiÄ 250 Eur sumÄ grynais pinigais. Ar ji iÅ¡rašė apskaitos dokumentÄ , nepamena (3 t., 64-65 b. l.). IÅ¡ liudytojos I. Å . ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad 2015 m. apie gegužės mėn. nuvyko į „(duomenys neskelbtini)“ arenoje vykstančiÄ statybos parodÄ , kurioje rado reklamuojamas plyteles iÅ¡ Ispanijos.

Plyteles reklamavo moteris, kuri padavė vizitinę kortelę su užraÅ¡ytu salono ,,T.“ pavadinimu, adresu (duomenys neskelbtini). 2015 m. pavasarį remontavo namÄ ir nusprendė nuvykti į salonÄ ,,T.“, kuriame sutiko tÄ pačiÄ moterį. IÅ¡sirinkus plyteles dar nusprendė pagalvoti dėl jų spalvos. 2015-07-09 dar kartÄ nuvyko į tÄ pačiÄ parduotuvę. Pardavėja užpildė plytelių užsakymo lapÄ už 293,76 Eur ir pasakė, kad plyteles tiekėjas atveÅ¡ po 3-4 savaičių. Ant užsakymo lapo buvo nurodytas priėmusios moters vardas ir pavardė – I.

A.. Pardavėjai papraÅ¡ius sumokėti avansÄ , ji grynais pinigais sumokėjo 100 Eur. Dokumento, patvirtinančio, kad pinigus sumokėjo, negavo. 2015-07-21 dar kartÄ nuvyko į tÄ pačiÄ parduotuvę ir užsisakė prekių už bendrÄ 195,30 Eur sumÄ . Pardavėja užpildė užsakymo lapÄ , o ji sumokėjo visÄ užsakyme nurodytÄ užsakytų prekių 195,30 Eur sumÄ . Nepamena, kad sumokėtai pinigų sumai bÅ«tų iÅ¡raÅ¡ytas apskaitos dokumentas. Vėliau dalį plytelių parsivežė ji pati, o dalį plytelių atvežė nepažįstamas vyras su krovininiu automobiliu, ant kurio buvo užraÅ¡as ,,S.“.

Pardavėja, kuri atstovavo UAB "S" neminėjo savo vardo, akcentavo kad tai yra jos įmonė, todėl ant užsakymo lapų yra UAB "S" rekvizitai (3 t., 83-84 b. l.). IÅ¡ liudytojos L. S. ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad 2015 m. pabaigoje nusipirko butÄ ir nusprendė atlikti remontÄ . Dizainerė vonios įrengimui patarė įsigyti keraminių plytelių iÅ¡ parduotuvės, esančios (duomenys neskelbtini). Dizainerė paminėjo, kad pardavėja vardu I.. 2016 m. sausio pabaigoje kartu su dizainere nuvyko į jos nurodytÄ parduotuvę, kurioje rado didelį pasirinkimÄ vonios plytelių pavyzdžių, pardavėja segėjo darbuotojo kortelę su vardu ,,I.“.

Ji aprodė plyteles, pasakė, kad jos atvežtos iÅ¡ Ispanijos, kad turi tik pavyzdžius, o norint jų įsigyti reikia jas užsakyti. 2016-05-09 nuvyko į tÄ pačiÄ parduotuvę, užsakyti plytelių. I. užsipildė užsakymo lapÄ , kurioje nurodė, kokių plytelių nori įsigyti. Bendra užsakymo suma sudarė 1 930,57 Eur, pritaikius nuolaidÄ â€“ 1 834,04 Eur. I. perspėjo, kad plytelės į LietuvÄ bus atvežtos po 3-4 savaičių, jai padavė vienÄ užsakymo egzempliorių ir pasakė, kad turi sumokėti 50 procentų avansÄ .

Ji grynais pinigais sumokėjo 900 Eur sumÄ . Nepamena, kad bÅ«tų iÅ¡raÅ¡ytas apskaitos dokumentas, sumokėtai avanso sumai. I. jai davė savo kontaktinį telefono numerį (duomenys neskelbtini), kad galėtų paskambinti ir pasiteirauti dėl plytelių atvežimo. 2016 m. kovo mėn. pabaigoje I. paskambino ir pasakė, kad plytelės atvežtos ir jos buvo pristatytos, o ji I. padavė likusiÄ sumÄ â€“ 934 Eur grynais pinigais. Ar buvo iÅ¡raÅ¡ytas apskaitos dokumentas, nepamena. Ji neatkreipė dėmesio į tai, kad užsakymo lape yra nurodytas įmonės UAB "S" pavadinimas (3 t., 106-107 b. l.).

Iš liudytojų E. M. (2 t., 52-53 b. l)., R. J. (2 t., 60-61 b. l.), V. M. (2 t., 64-65 b. l.), A. P. (2 t., 67-68, 74-75 b. l.), Z. K. (2 t., 81-82 b. l.),V. Š. (2 t., 89-90 b. l.), J. M. (2 t., 94-95 b. l.), M. R. (2 t., 101-102 b. l.), K. P. (2 t., 106-107 b. l.), S. Č. (2 t., 113-114 b. l.), I. V. (2 t., 120-121 b. l.), A. M. (2 t., 128-129 b. l.), D. R. (2 t., 136-137 b. l.), R. P. (2 t., 141-142 b. l.), D. K. (2 t., 146-147 b. l.), T. R. (2 t., 155-156 b. l.), R. B. (2 t., 167-168 b. l.), A. K. (2 t., 172-173 b. l.), I. R. (2 t., 179-180 b. l.), N. S. (2 t., 186-187 b. l.), D.

K. (2 t., 193-194 b. l.), N. O. (3 t., 2-3 b. l.), T. V. (3 t., 9-10 b. l.), V. R. (3 t., 13-14 b. l.), J. G. (3 t., 43-44 b. l.), M. N. (3 t., 56-57 b. l.), G. S. (3 t., 75-76 b. l.), B. P. (3 t., 93-94 b. l.), V. K. (3 t., 99-100 b. l.), K. K. (3 t., 112-113, b. l.), G. S. (3 t., 119-120 b. l.), I. B. (3 t., 127-128 b. l.), A. B. (3 t., 134-135 b. l.), A. G. (3 t., 139-140 b. l.), D. R. (3 t. 144-145 b. l.), L. A. (3 t., 154-155 b. l.), I. L. (3 t., 165-166 b. l.), M. M. (3 t., 178-179 b. l.) ikiteisminio tyrimo metu duotų parodymų matyti, kad jie davė parodymus apie įsigytas plyteles pagal užsakymų lapus iš UAB "S" jų apmokėjimo aplinkybes, analogiškas aukščiau paminėtų liudytojų nurodytoms aplinkybėms.

IÅ¡ 2019-03-28 Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Klaipėdos apygardos valdybos Nusikalstamų veikų tyrimo skyriaus vyresniojo tyrėjo M. K. tarnybinio praneÅ¡imo matyti, kad 2019-03-28 FNTT prie LR VRM Klaipėdos apygardos valdyboje baigtas UAB "S" įmonės kodas (duomenys neskelbtini), registruotos (duomenys neskelbtini), patikrinimas (2019-02-28 pavedimas atlikti patikrinimÄ Nr. 04/12-1-22-2368). Patikrinimo metu nustatyta, kad UAB "S" (vadovas D. B.) laikotarpiu nuo 2015-01-01 iki 2017-12-31 pardavė fiziniams ir juridiniams asmenims keramines plyteles, tačiau neiÅ¡rašė jiems buhalterinės apskaitos dokumentų ir Å¡ių operacijų neatvaizdavo įmonės buhalterinėje apskaitoje.

Tokiu bÅ«du UAB "S" vadovas D. B. galimai 2015 metai neiÅ¡rašė buhalterinės apskaitos dokumentų ir Å¡ių operacijų neatvaizdavo įmonės buhalterinėje apskaitoje už 30 011 Eur, 2016 metais už 65 071 Eur ir 2017 metais už 21 696 Eur. Taip pat patikrinimo metu nustatyta, kad D. B. laikotarpiu nuo 2018-01-01- iki 2019-02-28 įmonės 7 darbuotojams iÅ¡mokėjo bendrai 9 000 Eur papildomo darbo užmokesčio, kuris nebuvo įtrauktas į įmonės buhalterinę apskaitÄ (1 t., 7 b. l.). IÅ¡ 2019-03-28 Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Klaipėdos apygardos valdybos patikrinimo akto Nr. 04/12-1-22-2368-A4 matyti, kad atliekant UAB "S" patikrinimÄ nustatyta, kad UAB "S" pagrindinė veikla yra statybinių medžiagų pardavimas ir statybinių darbų atlikimas.

Nuo 2018 m. gruodžio mėn. vidurio įmonė atsisakė statybinių medžiagų prekybos iš sandėlio, esančio Dubysos g. 31, Klaipėdoje. Patikrinus duomenis „SODRA“ duomenų bazėje nustatyta, kad UAB "S" dirba 12 darbuotojų, kurių vidutinis atlyginimas yra nuo 400 Eur iki 500 Eur. Taip pat patikrinimo metu nustatyta, kad nuo 2016 m. iki 2018 m. gruodžio mėn. vidurio UAB "S" adresu (duomenys neskelbtini), prekiavo statybinėmis medžiagomis ir ten buvo išsinuomojusi sandėlį. 2015-2016 m.

UAB "S" pastato, esančio (duomenys neskelbtini), Å¡iltinimo darbams samdė UAB „I.“, kurios direktorė buvo I. A.. UAB „I.“ iÅ¡ UAB "S" pirkdavo statybines medžiagas. UAB „I.“ tapo nebemoki už įsigytas statybines medžiagas liko skoloje. 2015 m. UAB „I.“ vadovė I. A. pasiÅ«lė UAB "S" vadovui D. B. važiuoti į IspanijÄ , į keraminių plytelių parodÄ ir esant jos įmonei skoloje UAB "S" pasiÅ«lė, kad UAB "S" vardu I. A. prekiautų iÅ¡ Ispanijos įsigytomis keraminėmis plytelėmis ir taip grÄ Å¾intų skolÄ UAB "S" Nuo 2015 m. iki 2016 m. pradžios UAB "S" pirko iÅ¡ Ispanijos gamintojų keramines plyteles ir jas Lietuvoje pardavinėdavo fiziniams asmenims.

Plytelių užsakymus iÅ¡ fizinių asmenų priimdavo I. A., kuri UAB "S" nebuvo įdarbinta. Nuo 2015 m. iki 2016 m. pradžios UAB "S" už plyteles Ispanijos tiekėjams atsiskaitydavo iÅ¡ įmonės banko sÄ skaitos. Pardavus plyteles fiziniams asmenis, UAB "S" iÅ¡raÅ¡ydavo PVM sÄ skaitas-faktÅ«ras. Pagal gautÄ UAB "S" vadovo D. B. paaiÅ¡kinimÄ , visos iÅ¡raÅ¡ytos PVM sÄ skaitos-faktÅ«ros fiziniams ir juridiniams asmenis, už parduotas plyteles, įtrauktos į įmonės buhalterinę apskaitÄ . Nuo 2016 m. iki 2018 m.

Ispanijos gamintojams už užsakytas plyteles sumokėdavo I. A., o plytelės pareidavo UAB "S" vardu. IÅ¡ kokių banko sÄ skaitų I. A. darydavo pavedimus į IspanijÄ , D. B. nurodyti negalėjo. UAB "S" vadovas D. B. paaiÅ¡kinime nurodė, kad visiems fiziniams ir juridiniams, kuriems buvo iÅ¡raÅ¡ytos PVM sÄ skaitos-faktÅ«ros, UAB "S" atsiskaitydavo bankiniu pavedimu. Grynųjų pinigų iÅ¡ klientų, kurie užsisakė plyteles UAB "S" negaudavo. Už kokiÄ sumÄ nuo 2015 m. iki 2018 m. UAB "S" įsigijo plytelių iÅ¡ Ispanijos ir už kokiÄ sumÄ jas pardavė, D.

B. patikrinimo metu atsakyti negalėjo. 2019-03-07 paaiÅ¡kinime D. B. nurodė, kad atlyginimÄ Ä¯monės darbuotojams moka jo žmona V. B. (UAB "S" buhalterė). AtlyginimÄ iÅ¡moka bankiniu pavedimu į kiekvieno darbuotojo asmeninę banko sÄ skaitÄ . Darbuotojams darbo atlyginimas susideda iÅ¡ minimalaus Lietuvoje mokamo atlyginimo ir priedo už darbÄ lauko sÄ lygomis. Nuo 2018 m. sausio 1 dienos iki 2019 m. vasario 28 dienos Ä®monės darbuotojams kas mėnesį už pilnai iÅ¡dirbtÄ mėnesį iÅ¡mokėjo V.

B. - 100 Eur, B. G. - 200 Eur, R. J. - 150 Eur, E. S. - 50 Eur, A. Å . - 50 Eur, T. Å . - 200 Eur ir M. Å . - 150 Eur papildomo darbo užmokesčio, kuris nebuvo įtrauktas į UAB "S" buhalterinę apskaitÄ . 2018 m. gegužės, birželio ir liepos mėn. M. Å ., B. G., T. Å . ir R. J. įmonėje nedirbo ir papildomo priedo prie atlyginimo negavo. A. Å ., V. B. ir E. S. spalio, lapkričio, gruodžio mėn. papildomo priedo prie atlyginimo negavo. 2019-03-26 D. B. pateikė paaiÅ¡kinimÄ , kuriame nurodė, kad 2017 m.

UAB "S" plytelių iÅ¡ Ispanijos nepirko ir bankinių pavedimu nedarė. 2017 m. UAB "S" ir jis asmeniÅ¡kai I. A. pinigų plytelių pirkimui nedavė. Taip pat UAB "S" 2018-12-31 inventorizuotų prekių sÄ raÅ¡e esančių plytelių neturi, jos yra parduotos, bet nenuraÅ¡ytos. Visas plyteles, kurias įsigijo UAB "S" 2015-2016 m. pardavinėjo I. A., UAB "S" iÅ¡raÅ¡ydavo tik PVM sÄ skaitas-faktÅ«ras. Už kokiÄ sumÄ D. B. nežinant I. A. nusipirko plytelių iÅ¡ Ispanijos ir už kiek jas pardavė Lietuvoje UAB "S" vardu, jis nežino.

PaaiÅ¡kinime nurodė, kad UAB „S." į buhalterine apskaitÄ 2015-2016 m. įtraukė tik tas plytelių įsigijimo ir pardavimo sÄ skaitas, kurias pateikdavo I. A. arba gaudavo tiesiai paÅ¡tu iÅ¡ Ispanijos. 2015-2016 m. ant iÅ¡raÅ¡ytų PVM sÄ skaitų-faktÅ«rų pasiraÅ¡inėdavo V. B., o 2017 m., jam ir jo žmonai nežinant, plytelių užsakymo lapuose pasiraÅ¡inėdavo I. A., kaip UAB "S" pardavimų vadovė, nors įmonėje nebuvo įdarbinta ir joje nedirbo. IÅ¡analizavus patikrinimo metu surinktÄ informacijÄ nustatyta, kad UAB "S" vadovas D.

B. įmonės darbuotojams laikotarpiu nuo 2018-01-01 iki 2019-02-28 išmokėjo 9 000 Eur priedų prie atlyginimo, kurių neįtraukė į įmonės buhalterinės apskaitos dokumentus, taip pat nustatyta, kad laikotarpiu nuo 2015-01-01 iki 2017-12-31 UAB "S" vadovas įmonės buhalterinėje apskaitoje galimai neatvaizdavo dalies įvykusių ūkinių operacijų arba atvaizdavo ne tokias ūkines operacijas, kokios realiai įvyko viso : už 2015 m. - 30 011 Eur, 2016 m. 65 071 Eur, 2017 m. - 21 696 Eur (1 t., 13-14 b. l.).

IÅ¡ 2019-04-10 dokumentų apžiÅ«ros protokolo matyti, kad apžiÅ«rėjus kompaktinį diskÄ su MB ,,M.“ patikrinimo metu rastame kompiuteryje įraÅ¡ytais duomenimis, nustatyta, kad faile pavadinimu ,,PLYTELĖS“ įraÅ¡ytas failas pavadinimu ,,DOC“, kuriame įraÅ¡yti 164 ,,Word“ formato dokumentai. PeržiÅ«rėjus dokumentų turinį nustatyta, kad 105 dokumentuose įraÅ¡yti duomenys, kuriuose nurodyti įmonės ,,S.“ logotipas ir rekvizitai - UAB "S" (duomenys neskelbtini), įmonės kodas (duomenys neskelbtini), PVM reg.

Nr. (duomenys neskelbtini), A/s Nr.(duomenys neskelbtini) AB SEB, Tel./faks. (duomenys neskelbtini), El paÅ¡tas : (duomenys neskelbtini), internetinio puslapio adresas - (duomenys neskelbtini). Dokumentuose nurodyti duomenys: prekių - plytelių užsakymai, užsakymo sudarymo data, prekių pristatymo terminas, prekių gamintojo pavadinimas, prekių – plytelių kiekis, kaina, bendra mokėtina suma, nuolaida, avanso dydis, avanso sumokėjimo data, prekių užsakymÄ priėmusio asmens duomenys - ,,Pardavimų vadovė I.

A.‘‘, užsakovo duomenys - D. K., K. N., I. Š., B. P., V. K., T. R., M. N., R. K., G. S., D. G., I. C., M. N., I. C., M. R., UAB “S.'', L.a.j.m., O. P., R. B., J. G., V. L., UAB“N.'', L. S., I. G., A. K., A. V., K. P., R. P., N. S., D. R., A. M., D. K., L. A., V. K., G. B., T. V., G. S., R. B., S. Č., V. R., L. A., M. M., N. O., R. P., E., G. B., D. J., M. M., S. M., E., V. M., A. V., A. B., UAB ,,I. ir p.'', G. S., V. Š., D. G., M. U., G. A., N. O., A. M., I. L., J., Z. K., D. R., N. O., K. P., I. (1 t., 19-22 b. l.).

Iš UAB "S" pateiktų dokumentų matyti užsakymai, sudaryti 2015-2018 m. su užsakovais dėl plytelių įsigijimo (1 t., 23-126 b. l.). Iš 2015-04-02 Nuomos sutartis matyti, kad UAB "S" nuomojosi patalpas, esančias (duomenys neskelbtini) (4 t., 53-56 b. l.). Iš 2020-04-28 Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Klaipėdos apygardos valdybos Ūkinės finansinės veiklos tyrimo skyriaus specialisto išvados Nr. 04/12-2-6-4545 matyti, kad tyrimas atliktas už laikotarpį nuo 2015-05-01 iki 2019-02-28.UAB "S" vadovu (pareigos – direktorius) tiriamuoju laikotarpiu nuo 2015-05-01 iki 2019-02-28 įregistruotas D.

B.. UAB "S" buhalterinę apskaitÄ tiriamuoju laikotarpiu nuo 2015-05-01 iki 2019-02-28 tvarkė V. B.. UAB "S" 2004-01-05 Vienintelio steigėjo sprendime Nr. 04-0105, pasiraÅ¡ytame vienintelio bendrovės steigėjo D. B. vardu ir patvirtintame UAB "S" antspaudu, nurodyta: „Bendrovės kasininku skiriu save (D. B.)“. Pagal tyrimui pateiktus UAB "S" apskaitos dokumentus, apskaitos registrus bei atsižvelgus į ikiteisminio tyrimo Nr. 04-6-00019-19 bylos dokumentus nustatyta:

1. kad jeigu UAB "S" tiriamuoju laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 apskaitos dokumentais 55 atvejais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė prekių pardavimo už iÅ¡ viso 54 769,42 Eur (iÅ¡ jų: 2015 m. – 8 654,24 Eur, 2016 m. - 28 453,08 Eur (30 048,08-1 595), 2017 m. - 17 422,70 Eur, 2018 m. - 239,40 Eur) ir apskaitos registruose neužregistravo prekių pardavimo Å«kinių operacijų iÅ¡ viso 56 364,42 Eur (iÅ¡ jų: 2015 m. – 8 654,24 Eur, 2016 m. - 30 048,08 Eur, 2017 m. - 17 422,70 Eur, 2018 m. - 239,40 Eur), tai laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė iÅ¡ viso 45 263,96 Eur (iÅ¡ jų: 2015 m.

– 7 152,26 Eur, 2016 m. - 23 514,93 Eur (24 833,11-1 318,18), 2017 m. - 14 398,92 Eur, 2018 m. - 197,85 Eur) pardavimo pajamų, apskaitos registruose neužregistravo iš viso 46 582,14 Eur (iš jų: 2015 m. – 7 152,26 Eur, 2016 m. - 24 833,11 Eur, 2017 m. - 14 398,92 Eur, 2018 m. - 197,85 Eur) pardavimo pajamų gavimo ūkinių operacijų.

2. jeigu UAB "S" laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 7-iems darbuotojams išmokėjo grynaisiais pinigais iš viso 17 230 Eur (2017 m. – 3 600 Eur, 2018 m. - 12 450 Eur, 2019 m. – 1 180 Eur) neapskaityto darbo užmokesčio priedo, tai UAB "S" laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais (darbo užmokesčio apskaitos žiniaraščiais) 92 atvejais nepagrindė iš viso 25 851,25 Eur (2017 m. – 5 352,65 Eur, 2018 m. - 18 377,23 Eur, 2019 m. – 2 121,37 Eur) darbo užmokesčio priskaitymo ir iš viso 17 230 Eur (2017 m. – 3 600 Eur, 2018 m. - 12 450 Eur, 2019 m. – 1 180 Eur) darbo užmokesčio išmokėjimo darbuotojams.

3. Nustatyta, kad UAB "S" Valstybinei mokesčių inspekcijai ir Valstybinei socialinio draudimo fondo valdybai už laikotarpį nuo 2015-06-01 iki 2019-02-28 pateiktose deklaracijose ir nustatyta tvarka patvirtintose ataskaitose įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie įmonės pajamas, pelnÄ , turtÄ ar jų naudojimÄ . Jeigu UAB "S" laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais 92 atvejais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė iÅ¡ viso 25 851,25 Eur darbo užmokesčio priskaitymo 7-iems darbuotojams, tai UAB "S" nesilaikė:

1) Lietuvos Respublikos 2002-07-02 Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr. IX-1007 23 straipsnio 1 dalies reikalavimų, 3 dalies reikalavimų - nes laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 nuo 92 atvejais apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto 7-iems darbuotojams V. B., B. G., R. J., E. S., A. Å ., T. Å ., M. Å . priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio iÅ¡ viso 25 851,25 Eur, neiÅ¡skaičiavo ir nesumokėjo į valstybės biudžetÄ iÅ¡ viso 5786,68 Eur (iÅ¡ jų: 2017 m. – 1 163,86 Eur, 2018 m.

– 4 134,90 Eur, 2019 m. - 487,92 Eur) gyventojų pajamų mokesčio ir tuo padarė nuostolį valstybės biudžetui viso 5 786,68 Eur.; 24 straipsnio 1 dalies bei 2 dalies reikalavimų - nes UAB "S" VMI Klaipėdos skyriui pateiktose Mėnesinėse pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijose (forma FR0572) už 2017 m. 01 mėn. - 2017 m. 12 mėn. mokestinius laikotarpius, Mėnesinėse pajamų mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2018 m. 01 mėn. – 2019 m. 02 mėn. mokestinius laikotarpius deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , tai yra: a) 18 laukelyje „IÅ¡mokėtų iÅ¡mokų, neatėmus NPD, PNPD, soc. draudimo įmokų, pajamų mokesčio ir PSD, suma“ (forma FR0572, už 2017 m.) ir 5 laukelyje „IÅ¡mokų neatėmus NPD, GPM, VSDÄ® ir PSDÄ® suma“ (forma (duomenys neskelbtini) už 2018-2019 m.) deklaravo iÅ¡ viso 25 851,25 Eur (iÅ¡ jų: 2017 m.

– 5 352,65 Eur, 2018 m. - 18 377,23 Eur, 2019 m. – 2 121,37 Eur) mažiau su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės išmokų, b) 19 ir 20 laukelyje „Išskaičiuota pajamų mokesčio nuo išmokėtų išmokų <...> suma“ (forma FR0572, už 2017 m.) ir 6, 7 laukelyje „Išskaičiuota ir/arba išmokas išmokėjusio asmens lėšomis sumokėta GPM nuo išmokų <...>“ (forma (duomenys neskelbtini) už 2018-2019 m.) deklaravo iš viso 5 786,68 Eur (iš jų: 2017 m.

– 1 163,86 Eur, 2018 m. – 4 134,90 Eur, 2019 m. - 487,92 Eur) mažiau iÅ¡skaičiuoto pajamų mokesčio ir nesumokėjo į valstybės biudžetÄ iÅ¡ viso 5 786,68 Eur gyventojų pajamų mokesčio.

2) Lietuvos Respublikos 1996-05-21 Sveikatos draudimo įstatymo Nr. I-1343 (2002-12-03 įstatymo Nr. IX-1219 redakcija) 17 straipsnio 1 dalies bei 2 dalies reikalavimų, nes 92 atvejais, laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28, nuo apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams V. B., B. G., R. J., E. S., A. Å ., T. Å ., M. Å . priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio iÅ¡ viso 25 851,25 Eur neapskaičiavo, neiÅ¡skaitė ir nesumokėjo į Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetÄ iÅ¡ viso 2 283,88 Eur (iÅ¡ jų: 2017 m. - 481,72 Eur, 2018 m.

– 1 654,09 Eur, 2019 m. - 148,07 Eur) privalomojo sveikatos draudimo įmokų, tuo padarė nuostolį Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetui iÅ¡ viso 2 283,88 Eur, iÅ¡ jų: - 86 atvejais, laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2018-12-31, nuo apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams V. B., B. G., R. J., E. S., A. Å ., T. Å ., M. Å . priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio viso 23 729,88 Eur (2017 m. – 5 352,65 Eur, 2018 m. – 18 377,23 Eur) neapskaičiavo, neiÅ¡skaitė ir nesumokėjo į Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetÄ viso 2 135,81 Eur privalomojo sveikatos draudimo įmokų (9 proc.), tuo padarė nuostolį Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetui viso 2 135,81 Eur (2017 m. - 481,72 Eur, 2018 m.

– 1 654,09 Eur), - 6 atvejais, laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2019-02-28, nuo apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams B. G., R. J., A. Å ., T. Å ., M. Å . priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio viso 2 121,37 Eur neapskaičiavo, neiÅ¡skaitė ir nesumokėjo į Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetÄ viso 148,07 Eur privalomojo sveikatos draudimo įmokų (6,98 proc.), tuo padarė nuostolį Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetui viso 148,07 Eur.3) Lietuvos Respublikos 1991-05-21 Valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. I-1336 (nauja redakcija įsigaliojo nuo 2017-01-01, Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo Nr. I-1336 pakeitimo įstatymu 2016-06-29 Nr. XII-2508) 10 straipsnio 1 dalies reikalavimų, 12 straipsnio 1 dalies bei 2 dalies reikalavimų, nes laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 nuo 92 atvejais apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio iÅ¡ viso 25 851,25 Eur neapskaičiavo, neiÅ¡skaitė bei nesumokėjo į Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetÄ iÅ¡ viso 7 651,01 Eur (2017 m.

– 1 658,26 Eur, 2018 m. – 5 693,04 Eur, 2019 m. - 299,71 Eur) valstybinio socialinio draudimo įmokų, tuo padarė nuostolį Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetui viso 7 651,01 Eur (7 351,30+299,71), iÅ¡ jų: - 86 atvejais, laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2018-12-31, nuo apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams V. B., B. G., R. J., E. S., A. Å ., T. Å ., M. Å . priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio viso 23 729,88 Eur neapskaičiavo, neiÅ¡skaitė bei nesumokėjo į Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetÄ viso 7 351,30 Eur (2017 m.

– 1 658,26 Eur, 2018 m. – 5 693,04 Eur) valstybinio socialinio draudimo įmokų (30,98 proc.), tuo padarė nuostolį Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetui viso 7 351,30 Eur, - 6 atvejais, laikotarpiu nuo 2019-01-01 iki 2019-02-28, nuo apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams B. G., R. J., A. Å ., T. Å ., M. Å . priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio viso 2 121,37 Eur neapskaičiavo, neiÅ¡skaitė ir nesumokėjo į Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetÄ viso 299,71 Eur (apdraustųjų 12,52% - 265,58 Eur, draudėjų 1,61% - 34,13 Eur) valstybinio socialinio draudimo įmokų, tuo padarė nuostolį Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetui viso 299,71 Eur. - 17 straipsnio 2 dalies bei 3 dalies reikalavimų, nes UAB "S" 26 atvejais (2017-02-15, 2017-03-15, 2017-04-18, 2017-05-15, 2017-06-15, 2017-07-17, 2017-08-16, 2017-09-14, 2017-10-16, 2017-11-15, 2017-12-15, 2018-01-15, 2018-02-15, 2018-03-15, 2018-04-16, 2018-05-14, 2018-06-13, 2018-07-16, 2018-08-16, 2018-09-14, 2018-10-15, 2018-11-15, 2018-12-17, 2019-01-15, 2019-02-15, 2019-03-15) VSDFV Klaipėdos skyriui pateiktose ataskaitose „PraneÅ¡imas apie apdraustuosius už ataskaitinį laikotarpį“ (forma SAM) su priedais (forma SAM3SD) už ataskaitinius laikotarpius nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 nurodė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , tai yra:

S4 laukelyje „Pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma Eur“ deklaravo iš viso 25 851,25 Eur mažiau pajamų, S5 laukelyje „Įmokų suma, Eur“ deklaravo iš viso 10 270,87 Eur mažiau įmokų.

4) Lietuvos Respublikos 2003 m. liepos 4 d. Pensijų kaupimo įstatymo Nr. IX-1691 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, nes laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 nuo 47 atvejais apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams V. B., B. G., E. S., T. Å . priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio iÅ¡ viso 13 991,28 Eur (2017 m. – 5 352,65 Eur, 2018 m. – 6 917,26 Eur, 2019 m. – 1 721,37 Eur) neapskaičiavo, neiÅ¡skaitė ir nesumokėjo į Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetÄ iÅ¡ viso 285,11 Eur (2017 m. - 107,07 Eur, 2018 m. - 138,24 Eur, 2019 m. - 39,80 Eur) pensijų įmokų, tuo padarė nuostolį Valstybinio socialinio draudimo biudžetui viso 285,11 Eur.

5) Lietuvos Respublikos 2016 m. rugsėjo 14 d. Garantijų darbuotojams jų darbdaviui tapus nemokiam ir ilgalaikio darbo iÅ¡mokų įstatymo Nr. XII-2604 5 straipsnio 3 dalies 1 punkto reikalavimų, 17 straipsnio 1 dalies reikalavimų, nes 92 atvejais nuo laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais nepagrįsto ir į apskaitÄ neįtraukto darbuotojams priklausiusio priskaityti darbo užmokesčio iÅ¡ viso 25 851,25 Eur, neapskaičiavo ir nesumokėjo iÅ¡ viso 50,87 Eur (2017 m. - 10,68 Eur, 2018 m. - 36,79 Eur, 2019 m. - 3,40 Eur) įmokų į Garantinį fondÄ , tuo padarė nuostolį valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetui viso 50,87 Eur.

Jeigu UAB "S" laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė prekių pardavimo už iÅ¡ viso 54 769,42 Eur Å«kinių operacijų, apskaitos registruose neužregistravo prekių pardavimo už iÅ¡ viso už 56 364,42 Eur, pardavimo pajamų iÅ¡ viso 46 582,14 Eur, mokėtino PVM iÅ¡ viso 9 782,28 Eur (2015 m. – 1 501,98 Eur, 2016 m. – 5 214,97 Eur, 2017 m. – 3 023,78 Eur, 2018 m. - 41,55 Eur) Å«kinių operacijų, tai UAB "S" Klaipėdos apskrities VMI pateiktose Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) už 2015 m. 06 mėn. - 2018 m. 01 mėn. mokestinius laikotarpius deklaravo tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , t. y.: 11 laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ deklaravo iÅ¡ viso 46 581 Eur (iÅ¡ jų: 2015 m.

– 7 152 Eur, 2016 m. – 24 831 Eur, 2017 m. – 14 400 Eur, 2018 m. - 198 Eur) mažiau PVM apmokestinamų sandorių apmokestinamosios vertės, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo iÅ¡ viso 9 782 Eur (iÅ¡ jų: 2015 m. – 1 501 Eur, 2016 m. – 5 216 Eur, 2017 m. – 3 023 Eur, 2018 m. - 42 Eur) mažiau standartinio tarifo pardavimo PVM (21 proc.), 36 laukelyje „Mokėtinas į biudžetÄ arba grÄ Å¾intinas iÅ¡ biudžeto (-) PVM“ deklaravo iÅ¡ viso 9 782 Eur (iÅ¡ jų: 2015 m.

– 1 501 Eur, 2016 m. – 5 216 Eur, 2017 m. – 3 023 Eur, 2018 m. - 42 Eur) mažiau mokėtino į biudžetÄ PVM. Tuo UAB "S" nesilaikė Lietuvos Respublikos 2002-03-05 Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751 3 straipsnio 1 dalies nuostatų, 14 straipsnio 2 dalies nuostatų, nes Klaipėdos apskrities VMI pateiktose Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijose (forma FR0600) už mokestinius laikotarpius nuo 2015-06-01 iki 2015-10-31, nuo 2015-12-01 iki 2017-02-28, nuo 2017-04-01 iki 2017-04-30, nuo 2017-06-01 iki 2018-01-31 įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie turtÄ , t. y.: 11 laukelyje „PVM apmokestinami sandoriai“ deklaravo 46581 Eur mažiau PVM apmokestinamų sandorių, 29 laukelyje „Standartinio tarifo pardavimo PVM“ deklaravo 9 782 Eur mažiau standartinio tarifo pardavimo PVM, 36 laukelyje „Mokėtinas į biudžetÄ arba grÄ Å¾intinas iÅ¡ biudžeto (-) PVM“ deklaravo 9 782 Eur mažiau mokėtino į biudžetÄ PVM; 90 straipsnio 1 dalies nuostatų, nes laikotarpiu nuo 2015-06-01 iki 2015-10-31, laikotarpiu nuo 2015-12-01 iki 2017-02-28, laikotarpiu nuo 2017-04-01 iki 2017-04-30, laikotarpiu nuo 2017-06-01 iki 2018-01-31 neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo iki atitinkamo mokestinio laikotarpio kito mėnesio 25 dienos iÅ¡ viso 9 782 Eur (iÅ¡ jų: 2015 m.

– 1 501 Eur, 2016 m. – 5 216 Eur, 2017 m. – 3 023 Eur, 2018 m. - 42 Eur) mokėtino į biudžetÄ PVM, todėl padarė nuostolį valstybės biudžetui viso 9 782 Eur. Nustatyta, kad UAB "S" Klaipėdos apskrities VMI 2018-06-14, 2019-03-18, 2019-06-18 pateiktose Metinėse pelno mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2015-2018 m. įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie pajamas ir pelnÄ , t. y.: - II dalies „Mokesčio bazė“ 18 laukelyje „Į mokesčio bazę įtrauktų visų vieneto pajamų <...> suma“ deklaravo iÅ¡ viso 46 581 Eur mažiau už parduotas prekes/suteiktas paslaugas gautų pajamų ir tuo sumažino pajamas iÅ¡ viso 46 851 Eur, - III dalies „Apmokestinamojo pelno ir pelno mokesčio apskaičiavimas“ 19 laukelyje „Pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuotas mokestinių metų pelnas (nuostoliai) prieÅ¡ apmokestinimÄ (+/-)“ padidino nuostolį 2018 m. iÅ¡ viso 198 Eur, - III dalies „Apmokestinamojo pelno ir pelno mokesčio apskaičiavimas“ skiltyje „Mokestinio laikotarpio veiklos rezultatas“ 40 laukelyje „Pelnas“ sumažino pelnÄ iÅ¡ viso 46 383 Eur, 41 laukelyje „Nuostoliai“ padidino nuostolį 2018 m. iÅ¡ viso 198 Eur, - 52 laukelyje „Apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma“ sumažino apskaičiuotÄ apmokestinamojo pelno sumÄ iÅ¡ viso 46 383 Eur, - 55 laukelyje „Pelno mokesčio suma“ sumažino pelno mokesčio sumÄ iÅ¡ viso 6 958 Eur, - 62 laukelyje „Pelno mokesčio suma, mokėtina į biudžetÄ â€œ sumažino 6 958 Eur mokėtinÄ Ä¯ biudžetÄ pelno mokesčio sumÄ .

UAB "S" nesilaikė 1) Lietuvos Respublikos 2001-12-20 Pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 4 straipsnio 1 dalies reikalavimų, nes apskaitos dokumentais nepagrindė ir Klaipėdos apskrities VMI 2018-06-14, 2019-03-18, 2019-06-18 pateiktose Metinėse pelno mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2015-2018 m. įrašė tikrovės neatitinkančius duomenis apie pajamas ir pelnÄ , t. y. deklaravo iÅ¡ viso 46 581 Eur mažiau pajamų; 5 straipsnio 1 dalies 1 punkto reikalavimų, nes nuo laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 gautų pajamų iÅ¡ viso 46 383 Eur neapskaičiavo iÅ¡ viso 6 958 Eur pelno mokesčio; 53 straipsnio 1 dalies reikalavimų, nes Klaipėdos apskrities VMI 2018-06-14, 2019-03-18 pateiktose metinėse pelno mokesčio deklaracijose (forma (duomenys neskelbtini) už 2015-2017 m. nedeklaravo ir į valstybės biudžetÄ nesumokėjo iÅ¡ viso 6 958 Eur pelno mokesčio, iÅ¡ jų: iki 2016-06-01 (už 2015 m.) – 1 073 Eur, iki 2017-06-15 (už 2016 m.) 3 725 Eur, 2018-06-15 (už 2017 m.) – 2 160 Eur, todėl valstybės biudžetui padarė nuostolį 6 958 Eur.

UAB "S" laikotarpiu nuo 2015-06-01 iki 2019-02-28 neapskaičiavo, nedeklaravo ir nesumokėjo į valstybės biudžetÄ , Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetÄ , Privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetÄ iÅ¡ viso 32 797,55 Eur (2015 m. – 2 574 Eur, 2016 m. – 8 941 Eur, 2017 m. – 8 604,59 Eur, 2018 m. – 11 699,06 Eur, 2019 m. - 978,90 Eur) mokesčių ir įmokų, t. y.: 9 782 Eur pridėtinės vertės mokesčio, 6 958 Eur pelno mokesčio, 5 786,68 Eur gyventojų pajamų mokesčio, 7 651,01 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų, 2 283,88 Eur privalomojo sveikatos draudimo įmokų, 285,11 Eur pensijų įmokų, 50,87 Eur įmokų į Garantinį fondÄ .

4. Nustatyta, kad UAB "S" buhalterinė apskaita tiriamuoju laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2019-02-28 buvo tvarkoma iš dalies nesilaikant Lietuvos Respublikos įstatymų ir kitų teisės aktų reikalavimų. UAB "S" nesilaikė:

1) Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies reikalavimų, 12 straipsnio 1 dalies reikalavimų, nes: - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė piniginių lėšų (įplaukų) gavimo grynaisiais pinigais iÅ¡ viso 54 769,42 Eur Å«kinių operacijų, - laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31 apskaitos dokumentais nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė prekių pardavimo už iÅ¡ viso 54 769,42 Eur Å«kinių operacijų, - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais (darbo užmokesčio apskaitos žiniaraščiais, kasos iÅ¡laidų orderiais) nepagrindė ir į apskaitÄ neįtraukė Å«kinių operacijų iÅ¡ viso 25 851,25 Eur darbo užmokesčio priskaitymo, iÅ¡ viso 17 230 Eur mokėtino darbo užmokesčio, iÅ¡ viso 17 230 grynaisiais pinigais iÅ¡mokėto darbo užmokesčio. - 12 straipsnio 4 dalies reikalavimų, nes apskaitos registruose neužregistravo Å«kinių operacijų duomenų: - laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 piniginių lėšų (įplaukų) grynaisiais pinigais gavimo iÅ¡ viso 56 364,42 Eur, - laikotarpiu nuo 2015-06-30 iki 2018-01-31: prekių pardavimo iÅ¡ viso už 56 364,42 Eur, pardavimo pajamų iÅ¡ viso 46 582,14 Eur , mokėtino PVM iÅ¡ viso 9 782,28 Eur, - laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 iÅ¡ viso 25 851,25 Eur darbo užmokesčio priskaitymo, iÅ¡ viso 17 230 Eur mokėtino darbo užmokesčio, iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo grynaisiais pinigais.

2) Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000-02-17 nutarimu Nr. 179 „Dėl kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių patvirtinimo“ patvirtintų Kasos darbo organizavimo ir kasos operacijų atlikimo taisyklių 3 punkto nuostatų , nes laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 kasos pajamų orderiais nepagrindė iÅ¡ viso 54 769,42 Eur grynųjų pinigų (įplaukų) įneÅ¡imo į kasÄ ; 4 punkto nuostatų, nes laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos dokumentais 92 atvejais nepagrindė iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo iÅ¡ kasos grynaisiais pinigais; 16 punkto nuostatų, nes laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2018-01-19 apskaitos registruose „Kasos knyga“ neužregistravo iÅ¡ viso 56 364,42 Eur grynųjų pinigų (įplaukų) įneÅ¡imo į kasÄ operacijų, laikotarpiu nuo 2017-01-01 iki 2019-02-28 apskaitos registruose „Kasos knyga“ neužregistravo iÅ¡ viso 17 230 Eur darbo užmokesčio iÅ¡mokėjimo iÅ¡ kasos grynaisiais pinigais operacijų.

Dėl Lietuvos Respublikos 2001-11-06 Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr. IX-574 6 straipsnio 2 dalies, 12 straipsnio 1 dalies, 12 straipsnio 4 dalies, 16 straipsnio 1 dalies nuostatų nesilaikymo, laikotarpiu nuo 2015-05-15 iki 2019-02-28 negalima iÅ¡ dalies nustatyti UAB "S" veiklos, jos turto, nuosavo kapitalo, įsipareigojimų dydžio ir struktÅ«ros (8 t., 13-198 b. l., 9 t., 1-200 b. l., 10 t., 1-74 b. l.). IÅ¡ 2020-06-29 UAB "S" praÅ¡ymo dėl įsiskolinimo matyti, kad bendrovė praÅ¡o Valstybinio socialinio draudimo fondo atidėti įmokų ir (ar) delspinigių, ir (ar) baudų įsiskolinimo mokėjimÄ 10 270,87 Eur (12 t., 98 b. l.).

IÅ¡ 2020-06-17 Mokestinės paskolos sutartis tarp Valstybinės mokesčių inspekcijos prie LR FM ir UAB "S" matyti, kad mokestinės nepriemokos/baudos už administracinį nusižengimÄ mokėjimo terminas atidedamas/iÅ¡dėstomas nuo 2020-08-25 iki 2022-12-25 (12 t., 120-123 b. l.) IÅ¡ 2020-07-17 Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos raÅ¡to matyti, kad Klaipėdos apskrities valstybinė mokesčių inspekcija atsisako ieÅ¡kinio (12 t., 130-131 b. l.). IÅ¡ 2020-07-16 Valstybinio socialinio draudimo fondo valdybos Klaipėdos skyriaus raÅ¡to matyti, kad priimtas sprendimas atidėti UAB "S" 14 461,05 Eur valstybinio socialinio draudimo įmokų įsiskolinimo sumokėjimÄ (12 t., 157 b. l.).

Skirdamas bausmę, teismas vadovaujasi bendraisiais bausmių skyrimo pagrindais, įvertindamas BK 54 straipsnio 2 dalyje nurodytas aplinkybes. Kaltinamųjų D. B. ir UAB "S" atsakomybę lengvinančia aplinkybe teismas pripažįsta tai, jog jie prisipažino padaręs nusikalstamas veikas ir gailisi nusikaltę. Kaltinamųjų atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta. Kaltinamieji padarė du tyčinius apysunkius nusikaltimus finansų sistemai, prisipažino ir gailisi nusikaltę, susitarė dėl padarytos žalos sumokėjimo dalimis, jų atsakomybę sunkinančių aplinkybių nenustatyta, neteisti.

Paminėtos aplinkybės leidžia daryti iÅ¡vadÄ , kad už padarytas nusikalstamas veikas kaltinamiesiems gali bÅ«ti skiriamos Å¡velniausios BK 220 straipsnio 1 dalies ir 222 straipsnio 1 dalies sankcijose numatytos bausmės rÅ«Å¡ys – baudos, nustatant artimÄ sankcijos minimumui jų dydį. Kaltinamųjų nusikalstamos veikos, numatytos BK 220 straipsnio 1 dalyje ir 222 straipsnio 1 dalyje, yra padarytos idealiÄ ja sutaptimi, todėl už jas paskirtos bausmės subendrintinos apėmimo bÅ«du, paskiriant atitinkamai griežtesnę iÅ¡ subendrintinų bausmių, o taip subendrinta bausmė, vadovaujantis BK 641 straipsniu, sumažintina vienu trečdaliu.

Daiktai ir dokumentai, saugomi Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Klaipėdos apygardos valdyboje, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, grÄ Å¾intini teisėtiems savininkams. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodekso 420 straipsnio 1 dalimi, 421 straipsniu, n u s p r e n d ž i a: D. B. pripažinti kaltu padarius nusikaltimÄ , numatytÄ Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 220 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam 120 MGL (6 000 Eur) dydžio baudos bausmę.

D. B. pripažinti kaltu padarius nusikaltimÄ , numatytÄ Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 222 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam 150 MGL (7 500 Eur) dydžio baudos bausmę. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 63 straipsnio 1 dalimi, 2 dalimi ir 5 dalies 1 punktu, paskirtas bausmes subendrinti tarpusavyje apėmimo bÅ«du ir D. B. paskirti galutinę subendrintÄ bausmę - 150 MGL (7 500 Eur) dydžio baudÄ . Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, paskirtÄ subendrintÄ bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir D.

B. paskirti galutinę 100 MGL (5 000 Eur) dydžio baudos bausmę. Nustatyti, kad D. B. paskirtÄ 100 MGL (5 000 Eur) dydžio baudÄ savanoriÅ¡kai turi sumokėti per 18 mėnesių nuo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos į Valstybinės teritorinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos surenkamÄ jÄ sÄ skaitÄ , įmokos kodas 6801. Ä®mokos kvitÄ (kvitus, jeigu mokama keliais mokėjimais) bÅ«tina pristatyti į Klaipėdos apylinkės teismo Klaipėdos miesto rÅ«mų Dokumentų priėmimo poskyrį, esantį Klaipėdoje, S.Daukanto g. 8, I a., kabineto Nr. 102).

Per nustatytÄ terminÄ nesumokėjus baudos, ji bus iÅ¡ieÅ¡koma priverstine tvarka. Juridinį asmenį UAB "S" pripažinti kaltu padarius nusikaltimÄ , numatytÄ Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 20 straipsnio 1 dalyje, 220 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam 180 MGL (9 000 Eur) dydžio baudos bausmę. Juridinį asmenį UAB "S" pripažinti kaltu padarius nusikaltimÄ , numatytÄ Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 20 straipsnio 1 dalyje, 222 straipsnio 1 dalyje, ir paskirti jam 240 MGL (12 000 Eur) dydžio baudos bausmę.

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 63 straipsnio 1 dalimi, 2 dalimi ir 5 dalies 1 punktu, paskirtas bausmes subendrinti tarpusavyje apėmimo bÅ«du ir juridiniui asmeniui UAB "S" paskirti galutinę subendrintÄ bausmę - 240 MGL (12 000 Eur) dydžio baudÄ . Vadovaujantis Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 641 straipsniu, paskirtÄ subendrintÄ bausmę sumažinti vienu trečdaliu ir juridiniam asmeniui UAB "S" paskirti galutinę 160 MGL (8 000 Eur) dydžio baudos bausmę. Nustatyti, kad juridinis asmuo UAB "S" paskirtÄ 160 MGL (8 000 Eur) dydžio baudÄ savanoriÅ¡kai turi sumokėti per 18 mėnesių nuo baudžiamojo įsakymo įsiteisėjimo dienos į Valstybinės teritorinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos surenkamÄ jÄ sÄ skaitÄ , įmokos kodas 6801.

Ä®mokos kvitÄ (kvitus, jeigu mokama keliais mokėjimais) bÅ«tina pristatyti į Klaipėdos apylinkės teismo Klaipėdos miesto rÅ«mų Dokumentų priėmimo poskyrį, esantį Klaipėdoje, S.Daukanto g. 8, I a., kabineto Nr. 102). Per nustatytÄ terminÄ nesumokėjus baudos, ji bus iÅ¡ieÅ¡koma priverstine tvarka. Daiktus ir dokumentus, saugomus Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos Klaipėdos apygardos valdyboje, teismo baudžiamajam įsakymui įsiteisėjus, grÄ Å¾inti teisėtiems savininkams.

IÅ¡aiÅ¡kinti D. B. ir UAB "S" kad nesutikdami su teismo baudžiamuoju įsakymu per keturiolika dienų nuo Å¡io dokumento nuoraÅ¡o gavimo dienos turi teisę paduoti Klaipėdos apylinkės teismo Klaipėdos miesto rÅ«mams praÅ¡ymÄ surengti bylos nagrinėjimÄ teisme. IÅ¡nagrinėjęs bylÄ ir pripažinęs kaltinamuosius kaltais, teismas gali paskirti kitos rÅ«Å¡ies ar dydžio bausmes, negu buvo paskirta teismo baudžiamuoju įsakymu. Nuteistiesiems Å¡ia teise nepasinaudojus, teismo baudžiamasis įsakymas įsiteisėja.

Įsiteisėjęs teismo baudžiamasis įsakymas neskundžiamas. Teisėjas Gintaras Stonkus