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Ordinanza — n. 23610/2022 — snciv Generato dall'IA

Tax court ruling voided due to failure to analyze specific bank transaction evidence analytically.

Numero d'incarto Ordinanza — n. 23610/2022 — snciv
Autorità giudiziaria
Giurisdizione Italia (IT)
Data della decisione
Esito del giudizio Respinto (Dismissed)
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Sintesi Legislator

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The Court of Cassation quashed the Regional Tax Commission's decision after finding the appellate judge failed to provide a rigorous, item-by-item analysis of the taxpayer's bank transaction evidence. The taxpayer had attempted to prove the irrelevance of specific bank movements to taxable events, but the lower court merely asserted the 'traceability' of operations without addressing each individual transaction. Consequently, the court held that the judge's lack of detailed reasoning regarding the specific documentary evidence rendered the judgment legally flawed and required remittal for a new examination.

Regesto Legislator

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Art. 51 DPR 633/1972; Art. 32 DPR 600/1973: In tax investigations involving bank records, the taxpayer bears the burden of analytically proving the irrelevance of each specific operation, and the appellate judge must rigorously verify the evidentiary effectiveness of every single movement, providing a detailed account in the reasoning.

Parole chiave

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bank transaction analysis tax burden of proof appellate reasoning duty financial investigations detailed evidentiary verification valutazione del reddito confronto dei redditi esame della situazione economica

Disposizioni normative citate

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Art. 51 of D.P.R. n. 633 of 1972
11696 del 05/05/2021 ) ha chiarito come in tema di IVA e di accertamenti bancari, grava sul contribuente l'onere di superare la presunzione posta dall'art. 51 del d.P.R.
Art. 32 of D.P.R. n. 600 of 1973
30786 del 28/11/2018 ) in tema di accertamenti bancari, ove il contribuente fornisca prova analitica della natura delle movimentazioni sui propri conti in modo da superare la presunzione di cui all'art. 32 del d.P.R.
Art. 132 of the Code of Civil Procedure
Considerato che: - il primo motivo di ricorso si duole della nullità della sentenza ex art. 132 c.p.c., in relazione all’art.
Art. 360, para. 1, no. 4 of the Code of Civil Procedure
132 c.p.c., in relazione all’art. 360 c.
art. 132 c.p
Considerato che: - il primo motivo di ricorso si duole della nullità della sentenza ex art. 132 c.p.c., in relazione all’art.

Giurisprudenza citata

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Cass. Sez. 5, Ordinance n. 11696 of 05/05/2021
Cass. Sez. 6, Ordinance n. 10480 of 03/05/2018
Cass. Sez. 5, Ordinance n. 30786 of 28/11/2018
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Ordinanza — n. 1020/2024 — snciv
Court dismisses taxpayer appeal due to appellate court's failure to analyze all bank transactions and provide specific reasoning.
Ordinanza — n. 3146/2022 — snciv
Italian tax court dismisses appeal due to procedural extinction of the process under the 2018 tax reform law.
Ordinanza Interlocutoria — n. 6527/2023 — snciv
Cassation court dismisses tax appeal on reverse charge, ordering new role for accelerated tax settlement.
Ordinanza — n. 33547/2021 — snciv
Court allows tax appeal by suspending appeal deadlines due to earthquake relief legislation provisions.
Ordinanza — n. 3078/2026 — snciv
Cassation appeal dismissed for tardiness; tax agency failed to reactivate notification within statutory half-term limit.

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Testo completo

nte ORDINANZA sul ricorso iscritto al n. R.G. 27826/2020 proposto da AGENZIA DELLE ENTRATE, in persona del suo legale rappresentante pro tempore, rappresentata e difesa dall’Avvocatura Generale dello Stato, con domicilio in Roma, via Dei Portoghesi, n. 12, presso l’Avvocatura Generale dello Stato (PEC: ags.rm@mailcert.avvocaturastato.it –ricorrente – Contro POLIFRONI BRUNO, rappresentato e difeso giusta delega in atti dall’avv. Domenico Iofrida (PEC: domenico.iofrida@avvocatirc.legalmail.it) - controricorrente - Oggetto: indagini finanziarie Cons. Est.

Roberto Succio avverso la sentenza della Commissione Tributaria Regionale della Calabria n. 1898/07/20 depositata in data 28/08/2020; udita la relazione della causa svolta nella camera di consiglio non partecipata del 13/04/2022 dal Consigliere Relatore Roberto Succio; Rilevato che: - il contribuente ricorreva avverso l’avviso di accertamento con il quale l’Ufficio, per l’anno 2009, rideterminava il reddito, l’IRAP e l’Iva dovuti a seguito delle risultanze di indagini finanziarie; - la CTP accoglieva il ricorso; tal pronuncia era impugnata dall’ente impositore; - con la sentenza impugnata la CTR rigettava il gravame; - ricorre a questa Corte l’Amministrazione Finanziaria con atto affidato a due motivi di ricorso; il contribuente resiste con controricorso,illustrato da memoria;

Considerato che: - il primo motivo di ricorso si duole della nullità della sentenza ex art. 132 c.p.c., in relazione all’art. 360 c. 1 n. 4 c.p.c. , per avere il giudice dell’appello mancato di dar contezza in motivazione della documentazione in forza della quale ha ritenuto fornita la prova, da parte del contribuente, della irrilevanza reddituale del movimento bancario di euro 10.000,00; - il motivo è fondato; - anche recentemente questa Corte Suprema (Cass. Sez.5, Ordinanza n. 11696 del 05/05/2021 ) ha chiarito come in tema di IVA e di accertamenti bancari, grava sul contribuente l'onere di superare la presunzione posta dall'art. 51 del d.P.R. n. 633 del 1972, dimostrando in modo analitico l'estraneità di ciascuna delle operazioni a fatti imponibili, ed il giudice di merito è tenuto ad effettuare una verifica rigorosa in ordine Cons. Est.

Roberto Succio all'efficacia dimostrativa delle prove fornite dallo stesso contribuente, avuto riguardo ad ogni singola movimentazione e dandone conto in motivazione; - ancora, si è in termini puntualizzato come (Cass. Sez. 6 - 5,Ordinanza n. 10480 del 03/05/2018 ) in tema di accertamenti bancari, poiché il contribuente ha l'onere di superare la presunzione posta dagli artt. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 51 del d.P.R. n. 633 del 1972, dimostrando in modo analitico l'estraneità di ciascuna delle operazioni a fatti imponibili, il giudice di merito è tenuto ad effettuare una verifica rigorosa in ordine all'efficacia dimostrativa delle prove fornite dallo stesso, rispetto ad ogni singola movimentazione, dandone compiutamente conto in motivazione; tali principi derivano dalla considerazione pure costante in giurisprudenza di legittimità secondo la quale (si veda Cass.

Sez.5, Ordinanza n. 30786 del 28/11/2018 ) in tema di accertamenti bancari, ove il contribuente fornisca prova analitica della natura delle movimentazioni sui propri conti in modo da superare la presunzione di cui all'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, il giudice è tenuto ad una valutazione altrettanto analitica di quanto dedotto e documentato, non essendo a tal fine sufficiente una valutazione delle suddette movimentazioni per categorie o per gruppi; - alla luce di tali principi, è evidente che la semplice asserzione relativa alla “tracciabilità delle operazioni” risulta del tutto inidonea, in quanto priva diogni minima analiticità, a dar conto sia dell’analisi del materiale probatorio che va specificamente dedotto e specificamente contestato, sia della valutazione datane dal giudice dell’appello;

Cons. Est. Roberto Succio - la sentenza va quindi cassata con rinvio al giudice dell’appel lo per nuovo esame; - alla luce della decisione che precede, il secondo motivo è assorbito; p.q.m. accoglie il primo motivo di ricorso; dichiara assorbito il secondo; cassa la sentenza impugnata in relazione al motivo accolto e rinvia alla Commissione Tributaria Regionale della Calabria in diversa composizione, che statuirà anche quanto al