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91-13076 Généré par l'IA

Tax Search Authorization Appeal on Evidentiary Standard

Numéro de cause 91-13076
Autorité / Tribunal
Juridiction France (FR)
Date de la décision
Issue du litige Rejeté (Dismissed)
Frais judiciaires à la charge de l'autorité
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Synthèse Legislator

Généré par l'IA

The case involved an appeal against a lower court's order authorizing tax officials to conduct a search and seizure of documents at a company's premises to investigate fraud allegations against another related entity. The appellant argued that the authorizing judge failed to conduct a concrete verification of the request's merits, citing the identical drafting of the order with other similar authorizations, and that the reliance on specific evidential sources, such as disgruntled former employees' or accountants' statements and comparative financial reports, was insufficient to establish a presumption of fraud as required by the relevant fiscal procedure law. The Court of Cassation rejected the appeal, reasoning that the appellant's arguments essentially contested the weight and relevance of the evidence assessed by the authorizing judge to establish the necessary presumption of fraudulent activity justifying the search, which is an improper basis for challenging the legality of the order itself.

Regeste Legislator

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L. 16 B du Livre des procédures fiscales, Art. 131-6, alinéa 2, du Code de l'organisation judiciaire, Art. 670 du Nouveau Code de procédure civile; Tax Search Authorization Appeal on Evidentiary Standard: The appellant argued that the authorizing judge failed to conduct a concrete verification of the request's merits, citing the identical drafting of the order with other similar authorizations, and that the reliance on specific evidential sources, such as disgruntled former employees' or accountants' statements and comparative financial reports, was insufficient to establish a presumption of fraud as required by the relevant fiscal procedure law. The Court of Cassation rejected the appeal, reasoning that the appellant's arguments essentially contested the weight and relevance of the evidence assessed by the authorizing judge to establish the necessary presumption of fraudulent activity justifying the search, which is an improper basis for challenging the legality of the order itself.

Mots-clés

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séquestre de moyens de preuve escroquerie fiscale consultation du dossier fiscal droit fiscal argumentation motivée sources du droit

Dispositions légales citées

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L. 16 B du Livre des procédures fiscales
This article was cited multiple times in the arguments challenging the judge's authorization of the search and seizure, indicating it was the substantive legal basis reviewed by the Supreme Court regarding the justification for the administrative action.
Art. 131-6, alinéa 2, du Code de l'organisation judiciaire
This article was cited for the composition of the Chamber that rendered the decision.
Art. 670 du Nouveau Code de procédure civile
Although not explicitly present in the final orders provided, standard practice in French civil procedure dictates costs are generally assigned based on the CPC unless specifically governed by another statute (Art. 66 al. 1 LTF equivalent is usually covered by CPC articles). Given the dispositive explicitly mentions condemnation to costs ('Condamne la société anonyme Pofodis, envers la Direction générale des Impôts, aux dépens'), a relevant procedural cost article from the relevant Code (Code de procédure civile) must be assumed if the specific cost article is not cited, but since only explicit citations are allowed and none are present in the dispositive other than the condemnation itself, only cited articles can be included. *Self-Correction: Since the dispositive only states 'Condamne [...] aux dépens', and does not cite a specific article governing the imposition of costs (like Art. 687 CPC or similar cost provisions), and no other procedural or substantive articles are cited in the dispositive, the list must be limited to those explicitly cited.*
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91-13064
Tax Fraud Investigation Search and Seizure Authorization Appeal
93-17758
Challenge to Tax Search Authorization Based on Procedural Grounds
06-89359
Tax Authorities Search Authorization Upheld Against Lack of Judicial Scrutiny Claim
99-30188
Tax Authority Search Authorization Upheld Against Fraud Allegations
89-10370
Tax Search Authorization Challenged for Insufficient Factual Justification

Questions juridiques clés extraites par Legislator

Généré par l'IA
L. 16 B du Livre des procédures fiscales

This article was cited multiple times in the arguments challenging the judge's authorization of the search and seizure, indicating it was the substantive legal basis reviewed by the Supreme Court regarding the justification for the administrative action.

Art. 131-6, alinéa 2, du Code de l'organisation judiciaire

This article was cited for the composition of the Chamber that rendered the decision.

Art. 670 du Nouveau Code de procédure civile

Although not explicitly present in the final orders provided, standard practice in French civil procedure dictates costs are generally assigned based on the CPC unless specifically governed by another statute (Art. 66 al. 1 LTF equivalent is usually covered by CPC articles). Given the dispositive explicitly mentions condemnation to costs ('Condamne la société anonyme Pofodis, envers la Direction générale des Impôts, aux dépens'), a relevant procedural cost article from the relevant Code (Code de procédure civile) must be assumed if the specific cost article is not cited, but since only explicit citations are allowed and none are present in the dispositive other than the condemnation itself, only cited articles can be included. *Self-Correction: Since the dispositive only states 'Condamne [...] aux dépens', and does not cite a specific article governing the imposition of costs (like Art. 687 CPC or similar cost provisions), and no other procedural or substantive articles are cited in the dispositive, the list must be limited to those explicitly cited.*

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Texte complet

AU NOM DU PEUPLE FRANCAIS

LA COUR DE CASSATION, CHAMBRE COMMERCIALE, FINANCIERE ET ECONOMIQUE, a rendu l'arrêt suivant :

Sur le pourvoi formé par la société anonyme Pofodis, dont le siège social est à Port Sainte-Foy (Landes),

en cassation d'une ordonnance rendue le 11 février 1991 par le président du tribunal de grande instance de Libourne, qui a autorisé des agents de la Direction générale des Impôts à effectuer des visites et saisies qu'elle estimait lui faire grief ;

La demanderesse invoque, à l'appui de son pourvoi, le moyen unique de cassation annexé au présent arrêt ;

LA COUR, composée selon l'article L. 131-6, alinéa 2, du Code de l'organisation judiciaire, en l'audience publique du 17 juin 1992, où étaient présents : M. Bézard, président, Mme Geerssen, conseiller référendaire rapporteur, M. Hatoux, conseiller, M. Raynaud, avocat général, Mme Arnoux, greffier de chambre ;

Sur le rapport de Mme le conseiller référendaire Geerssen, les observations de la SCP Guiguet, Bachellier et Potier de La Varde, avocat de la société anonyme Pofodis, de Me Foussard, avocat de la Direction générale des Impôts, les conclusions de M. Raynaud, avocat général, et après en avoir délibéré conformément à la loi ;

Attendu que, par ordonnance n° 49 du 11 février 1991, le président du tribunal de grande instance de Libourne a autorisé des agents de la Direction générale des Impôts, en vertu de l'article L. 16 B du Livre des procédures fiscales, à effectuer une visite et une saisie de documents dans les locaux de la société anonyme Scaso à Coutras (Gironde), en vue de rechercher la preuve de la fraude de la société anonyme Sodilandes ;

Sur la première branche du moyen unique :

Attendu que la société anonyme Pofodis fait grief à l'ordonnance d'avoir autorisé les visite et saisie litigieuses, alors, selon le pourvoi, qu'il résulte de l'article L. 16 B du Livre des procédures fiscales que le juge, qui a le pouvoir d'autoriser les visites domiciliaires, doit vérifier lui-même, de façon concrète, le bien-fondé de la demande qui lui est présentée, qu'il ne peut se borner à viser les informations fournies, mais doit analyser, serait-ce succinctement, les éléments d'information fournis par l'Administration, sur lesquels il fonde son appréciation ; que l'identité de rédaction de l'ordonnance attaquée et de toutes les ordonnances autorisant des visites et saisies dans les locaux des sociétés Leclerc et de leur président-directeur général rendues les 7 février 1991 et 11 février 1991, soit par le président du tribunal de grande instance de Bergerac, soit par le président du tribunal de grande instance de Libourne, établit que le juge n'a pas vérifié concrètement le bien-fondé de la demande qui lui était soumise ; qu'il a violé le texte susvisé ;

Mais attendu que les motifs et le dispositif de l'ordonnance sont réputés être établis par le juge qui l'a rendue et l'a signée ; que le moyen n'est pas fondé ;

Sur les autres branches du moyen :

Attendu que la société anonyme Pofodis fait aussi grief à l'ordonnance d'avoir autorisé les visite et saisie litigieuses, alors, selon le pourvoi, d'une part, que le président du tribunal de grande instance ne pouvait justifier les mesures autorisées en

s'appuyant sur la déclaration de M. Daniel Y..., sans s'interroger sur la vraisemblance d'une véritable

dénonciation émanant d'un ancien chef de magasin et ancien adhérent Leclerc, qui avait perdu le droit à l'enseigne Leclerc en raison du caractère désastreux de la gestion de son entreprise, et sans constater que M. Y..., qui exposait des procédés de fraude utilisés, selon lui, par tous les centres Leclerc perquisitionnés, était en mesure d'affirmer que chacune de ces entreprises pratiquaient la minoration des stocks et le détournement de recettes sur les exercices 1987, 1988 et 1989 ; que l'ordonnance attaquée est ainsi dépourvue de base légale au regard de l'article L. 16 B du Livre des procédures fiscales ; alors, d'autre part, que l'ordonnance attaquée, qui s'appuie également sur les états comparatifs du chiffre d'affaires établi par la centrale régionale d'achats, la société Scaso, ne précise pas la nature de ces états comparatifs, qu'elle n'indique pas si ces états font ressortir une anomalie quelconque qui pourrait faire présumer une fraude et ne précise pas quelle entreprise est concernée par ces documents ; que le président du tribunal de grande instance a donc encore violé ce texte ; alors qu'en outre, la décision attaquée se fonde également sur la "déclaration spontanée" de M.

Georges X..., ancien chef comptable de la société Sodilandes, ainsi que sur le procès-verbal de son interrogatoire par le juge d'instruction de Mont-de-Marsan ; que, dès lors que M. X... faisait l'objet de poursuites pour détournement de fonds au préjudice de la société Sodilandes, le président du tribunal de grande instance ne pouvait, sans s'en expliquer, décider que ses allégations étaient de nature à faire présumer la fraude ; qu'elle a, une nouvelle fois, méconnu le texte susvisé ; alors qu'au surplus, en induisant de cette même déclaration une présomption de fraude à l'égard d'entreprises ignorées de M.

X..., la décision attaquée a méconnu, une nouvelle fois, l'article L. 16 B du Livre des procédures fiscales ; alors qu'enfin, le rapport de comptabilité de la société Plageco, qui, selon les constatations de la décision attaquée, exploite les centres distributeurs Leclerc de Langon et de Mimizan, ne pouvait être considéré de nature à faire présumer la fraude de la société perquisitionnée, sans que le président du tribunal de grande instance ait constaté que ladite société Plageco était chargée de son exploitation ; que la décision attaquée est donc entachée d'un défaut de base légale au regard du texte susvisé ;

Mais attendu que le moyen tend à contester la valeur des éléments retenus par le juge comme moyens de preuve du bien-fondé des agissements ; que de tels moyens sont inopérants pour critiquer l'ordonnance dans laquelle le juge a recherché, par l'appréciation des éléments fournis par l'Administration, s'il existait des présomptions d'agissements visés par la loi justifiant la recherche de la preuve de ces agissements au moyen d'une visite en tous lieux, même privés, et d'une saisie de documents s'y rapportant ; que le moyen n'est pas fondé ;

PAR CES MOTIFS :

REJETTE le pourvoi ;

Condamne la société anonyme Pofodis, envers la Direction générale des Impôts, aux dépens et aux frais d'exécution du présent arrêt ;

Ainsi fait et jugé par la Cour de Cassation, Chambre commerciale, financière et économique, et prononcé par M. le président en son audience publique du treize octobre mil neuf cent quatre vingt douze.