Registered Manager's Criminal Liability in Tax Fraud Case
France (FR)
Synthèse Legislator
Généré par l'IAThe Court of Cassation quashed a decision that found the registered manager of a company guilty of tax fraud and failing to keep proper accounts, where the actual day-to-day management was abandoned to another individual. The appellate court based the manager's criminal liability solely on her status as the legal manager and the fact that she did not demonstrate she controlled the de facto manager's actions or that she was deceived by him, thereby incorrectly reversing the burden of proof; the Court of Cassation held that, pursuant to the relevant tax legislation, the prosecution must establish the intentional nature of the tax evasion, and merely holding the title of a corporate officer creates no presumption of criminal responsibility without proof of the manager's material and intentional participation in the offenses.
Regeste Legislator
Généré par l'IAArticle 2-1 de la loi du 29 décembre 1977, Articles 1741 et 1743 du code général des impôts, Art. 591 et 593 du code de procédure pénale; Registered Manager's Criminal Liability in Tax Fraud Case: The appellate court based the manager's criminal liability solely on her status as the legal manager and the fact that she did not demonstrate she controlled the de facto manager's actions or that she was deceived by him, thereby incorrectly reversing the burden of proof; the Court of Cassation held that, pursuant to the relevant tax legislation, the prosecution must establish the intentional nature of the tax evasion, and merely holding the title of a corporate officer creates no presumption of criminal responsibility without proof of the manager's material and intentional participation in the offenses.
Mots-clés
Généré par l'IADispositions légales citées
Généré par l'IADécisions connexes
Généré par l'IAQuestions juridiques clés extraites par Legislator
Généré par l'IAThe Court of Cassation explicitly cites this article as the one misapplied by the lower court, establishing that the burden of proving intent lies with the prosecution in tax fraud cases.
These articles define the tax offenses, and the application of Article 2-1 (above) is directly related to establishing liability under them.
Although raised in the grounds for appeal regarding the lack of reasoning (which falls under procedural review), these articles were cited in the context of the cassation reasoning concerning the application of substantive law (Articles 1741/1743 and the Law of 1977).
Texte complet
VU LES MEMOIRES PRODUITS EN DEMANDE ET EN DEFENSE ;
SUR LE SECOND MOYEN DE CASSATION, PRIS DE LA VIOLATION DES ARTICLES 1741 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, 2 DE LA LOI DU 29 DECEMBRE 1977, 591 ET 593 DU CODE DE PROCEDURE PENALE, DEFAUT DE MOTIFS ET MANQUE DE BASE LEGALE ;
EN CE QUE L'ARRET ATTAQUE A DECLARE MONIQUE X... COUPABLE DE FRAUDE FISCALE EN MATIERE DE TAXES SUR LE CHIFFRE D'AFFAIRES ET D'IMPOTS DIRECTS ;
AUX MOTIFS QU'ELLE N'EST PAS FONDEE A SE RETRANCHER DERRIERE LE ROLE DE PRETE-NOM QU'ELLE A JOUE COMME GERANTE DE LA SARL QUI S'EST SOUSTRAITE A SES OBLIGATIONS FISCALES, POUR ELUDER TOUTE RESPONSABILITE PENALE ; QUE DU FAIT QU'ELLE AVAIT ABANDONNE LA GESTION COURANTE DE LA SOCIETE Y..., ON NE PEUT INDUIRE NECESSAIREMENT QU'IL NE LUI APPARTENAIT PAS DE VERIFIER SI LA SOCIETE REMPLISSAIT SES OBLIGATIONS LEGALES A L'EGARD DES TIERS ET NOTAMMENT A L'ADMINISTRATION FISCALE ; QU'ELLE NE PEUT CONTESTER AVOIR RENCONTRE Y... DE TEMPS A AUTRE ; QU'EN TOUT CAS, N'AYANT PU IGNORER QUE LA SARL DONT ELLE ETAIT LA GERANTE DEVAIT EFFECTUER DES DECLARATIONS ET ACQUITTER DES TAXES ET IMPOTS, ELLE NE DEMONTRE PAS QU'ELLE AIT TENTE DE CONTROLER SUR CE POINT LES AGISSEMENTS DE Y... OU QUE CE DERNIER AIT D'UNE MANIERE QUELCONQUE TROMPE SA VIGILANCE A CET EGARD ;
ALORS QUE, D'UNE PART, LA COUR QUI DEDUIT LA MAUVAISE FOI DE MONIQUE X... DE LA SEULE CONSIDERATION QU'ELLE N'A PAS DEMONTRE QU'ELLE AIT CONTROLE LES AGISSEMENTS DE Y... NI QUE CELUI-CI AIT TROMPE SA VIGILANCE, A, EN RENVERSANT AINSI LA CHARGE DE LA PREUVE, MECONNU TANT LES PRINCIPES GENERAUX DE LA PROCEDURE PENALE QUE LES DISPOSITIONS DE L'ARTICLE 2 DE LA LOI DU 29 DECEMBRE 1977 SELON LESQUELLES IL APPARTIENT EN MATIERE DE FRAUDE FISCALE AU MINISTERE PUBLIC ET AUX PARTIES POURSUIVANTES DE RAPPORTER LA PREUVE DE LA MAUVAISE FOI DU PREVENU ;
ET ALORS QUE D'AUTRE PART, LES ARTICLES 1741 ET 1743 DU CODE GENERAL DES IMPOTS N'EDICTANT AUCUNE PRESOMPTION DE RESPONSABILITE A L'ENCONTRE DES DIRIGEANTS SOCIAUX, LA COUR QUI, SANS RELEVER LE MOINDRE ACTE DE PARTICIPATION MATERIELLE ET INTENTIONNELLE DE LA PREVENUE AUX FAITS POURSUIVIS, RETIENT NEANMOINS SA RESPONSABILITE PENALE AU SEUL MOTIF QU'IL N'EST PAS ETABLI QU'ELLE AIT CONTROLE LES AGISSEMENTS DU GERANT DE FAIT, DEVOIR QUI LUI AURAIT INCOMBE EN SA QUALITE DE GERANTE DE DROIT, N'A PAS JUSTIFIE LEGALEMENT SA DECISION ;
VU LESDITS ARTICLES ;
ATTENDU QU'AUX TERMES DE L'ARTICLE 2-1 DE LA LOI DU 29 DECEMBRE 1977, AU CAS DE POURSUITES PENALES TENDANT A L'APPLICATION DES ARTICLES 1741 ET 1743 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, IL INCOMBE AUX PARTIES POURSUIVANTES, MINISTERE PUBLIC ET ADMINISTRATION, DE RAPPORTER LA PREUVE DU CARACTERE INTENTIONNEL, SOIT DE LA SOUSTRACTION, SOIT DE LA TENTATIVE DE SE SOUSTRAIRE A L'ETABLISSEMENT ET AU PAIEMENT DES IMPOTS VISES PAR CES ARTICLES ;
ATTENDU QUE POUR DECLARER QUE X... MONIQUE EPOUSE Z..., GERANTE DE LA SOCIETE " SIMPA CRI " EXPLOITANT UN FONDS DE COMMERCE DE CAFE-RESTAURANT DONT Y... CHRISTIAN ETAIT LE GERANT DE FAIT, S'ETAIT RENDUE COUPABLE DU DELIT DE SOUSTRACTION FRAUDULEUSE A L'ETABLISSEMENT OU AU PAIEMENT DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ET DES IMPOTS DIRECTS AINSI QUE DU DELIT D'OMISSION D'ECRITURES COMPTABLES, L'ARRET ATTAQUE, APRES AVOIR EXACTEMENT RAPPELE QUE LA QUALITE DE MANDATAIRE SOCIAL NE CREE AUCUNE PRESOMPTION DE RESPONSABILITE PENALE EN MATIERE FISCALE, SE BORNE, ENSUITE, A ENONCER QUE, CEPENDANT, ON NE SAURAIT INDUIRE NECESSAIREMENT DE CE QUE LA PREVENUE AVAIT ABANDONNE LA GESTION COURANTE DE LA SOCIETE A Y..., QU'IL NE LUI APPARTENAIT PAS DE VERIFIER SI LA SOCIETE REMPLISSAIT SES OBLIGATIONS A L'EGARD DES TIERS ET SPECIALEMENT DE L'ADMINISTRATION FISCALE ; QU'EN TOUT CAS, N'AYANT PU IGNORER QUE LA SOCIETE DONT ELLE ETAIT LA GERANTE DEVAIT EFFECTUER DES DECLARATIONS ET ACQUITTER DES TAXES ET IMPOTS, ELLE NE DEMONTRE PAS QU'ELLE AIT TENTE DE CONTROLER SUR CE POINT LES AGISSEMENTS DE Y... OU QUE CE DERNIER AIT, D'UNE MANIERE QUELCONQUE, TROMPE SA VIGILANCE A CET EGARD ; QU'AINSI, C'EST VOLONTAIREMENT QU'ELLE S'EST ABSTENUE DE VEILLER A CE QUE LA SOCIETE EFFECTUE LES DECLARATIONS EXIGEES PAR LA LOI ET S'AQUITTE DES TAXES ET IMPOTS DUS ;
MAIS ATTENDU QUE, PAR CES ENONCIATIONS QUI NE RELEVENT AUCUNE PARTICIPATION MATERIELLE ET INTENTIONNELLE PRISE PAR LA PREVENUE AUX DELITS QUI ONT ETE RETENUS A SA CHARGE SUR LE SEUL FONDEMENT DE SA QUALITE DE MANDATAIRE SOCIAL, LA COUR D'APPEL A MECONNU LE TEXTE DE LOI CI-DESSUS RAPPELE ; QUE LA CASSATION EST ENCOURUE DE CE CHEF ;
PAR CES MOTIFS ; ET SANS QU'IL Y AIT LIEU DE STATUER SUR LE PREMIER MOYEN ;
CASSE ET ANNULE L'ARRET PRECITE DE LA COUR D'APPEL DE VERSAILLES EN DATE DU 15 JANVIER 1980 ET, POUR ETRE STATUE A NOUVEAU CONFORMEMENT A LA LOI, RENVOIE LA CAUSE ET LES PARTIES DEVANT LA COUR D'APPEL DE PARIS, A CE DESIGNEE PAR DELIBERATION SPECIALE PRISE EN CHAMBRE DU CONSEIL.