Tax Assessment Annulled Due to Defective Notice and Incorrect Inclusion of Lease-Purchase Assumption
France (FR)
Synthèse Legislator
Généré par l'IAThe court annulled a tax assessment issued via the default assessment procedure against a company that acquired a concrete plant and contracted for technical assistance as part of a subcontracting agreement, because the initial formal notice (mise en demeure) was defective for failing to specify each distinct provision of the complex agreement subject to cumulative taxation, the applicable texts, and the resulting tax amounts, which is required under tax procedure law when dealing with multiple independent stipulations. Furthermore, the assessment was flawed because it incorrectly included the assumption of a lease-purchase contract as part of the transfer price for the concrete plant, as the assumption of such a contract does not constitute a transfer of ownership before the option to purchase is exercised.
Regeste Legislator
Généré par l'IAarticle 720 du Code général des impôts, article 719 du Code général des impôts, Article L. 67 du Livre des procédures fiscales, DIT n'y avoir lieu à renvoi; Tax Assessment Annulled Due to Defective Notice and Incorrect Inclusion of Lease-Purchase Assumption: Furthermore, the assessment was flawed because it incorrectly included the assumption of a lease-purchase contract as part of the transfer price for the concrete plant, as the assumption of such a contract does not constitute a transfer of ownership before the option to purchase is exercised.
Mots-clés
Généré par l'IADispositions légales citées
Généré par l'IADécisions connexes
Généré par l'IAQuestions juridiques clés extraites par Legislator
Généré par l'IACited in the reasoning showing that the tax assessment procedure was incorrectly applied because the prerequisite mise en demeure was deficient.
Cited in the reasoning concerning the tax imposed on the sale of the concrete plant.
Cited in the reasoning concerning the tax imposed on the technical assistance agreement.
The operative order which quashes and sets aside the lower court's judgment.
The operative order annulling the collection notice due to the irregular tax procedure.
The operative order ruling on the disposition of the case without remand.
Texte complet
Sur le premier moyen, pris en sa première branche :
Vu l'article L. 67 du Livre des procédures fiscales ;
Attendu qu'aux termes de ce texte la procédure de taxation d'office prévue notamment en matière de droits d'enregistrement n'est applicable que si le contribuable n'a pas régularisé sa situation dans les 30 jours de la notification d'une première mise en demeure ;
Attendu qu'il résulte du jugement déféré que la société Fougerolle, chargée de la construction de la centrale électrique de Golfech, a sous-traité au groupement Béton contrôlé de Valence (BCV), qui a créé, à seule fin d'exécuter cet important marché, une société, dénommée BCV Chantiers ; que la société BCV Chantiers a conclu le 27 juillet 1982 avec BCV et la Société chambérienne de travaux (SCT) une convention, prévoyant d'une part l'achat à BCV d'une installation de fabrication de béton (" centrale à béton ") au prix de 700 000 francs, payables au comptant et par reprise d'un contrat de crédit-bail, et, d'autre part, une assistance technique fournie par SCT moyennant une redevance de 1,2 % du chiffre d'affaires hors taxes résultant du marché ; que l'administration des Impôts, estimant que la seconde partie du protocole, non soumis à la formalité de l'enregistrement, devait subir les droits de mutation prévus par l'article 720 du Code général des impôts, a mis en demeure la société BCV Chantiers, selon la procédure de la taxation d'office, de régulariser la situation, ce à quoi la société n'a pas consenti ; que les services fiscaux ont en conséquence taxé le contribuable non seulement à raison de l'accord conclu avec SCT, mais aussi, par application des dispositions de l'article 719 du même Code, pour ce qui concerne l'achat de la centrale à béton à BCV ;
Attendu que, pour écarter le moyen tiré de l'irrégularité de la procédure de taxation d'office, le jugement énonce que " les deux articles 719 et 720 du Code général des impôts étaient visés et que la nature de l'acte à enregistrer était bien précisée " ;
Attendu qu'en statuant ainsi, alors qu'en présence d'un acte complexe comportant plusieurs dispositions indépendantes soumises à des impositions cumulatives, la mise en demeure préalable devait viser chacune de ces dispositions, les textes applicables, le montant des droits résultant de leur application, le Tribunal a violé le texte susvisé ;
Et sur le troisième moyen :
Vu l'article 719 du Code général des impôts ;
Attendu que le jugement a condamné BCV Chantiers à payer des droits de mutation calculés sur le prix de cession de la centrale à béton, comprenant la partie versée comptant et la prise en charge du contrat de crédit-bail, " qui est un élément indissociable du prix " ;
Attendu qu'en statuant ainsi, alors que la reprise d'un contrat de crédit-bail n'emporte pas transfert de propriété du matériel, qui demeure propriété du crédit-bailleur jusqu'à l'échéance du contrat et la levée éventuelle de l'option dont dispose le preneur, le Tribunal a violé le texte susvisé ;
Et attendu que la procédure d'imposition étant irrégulière, l'avis de mise en recouvrement émis le 15 novembre 1990 pour un montant principal de 498 000 francs, majoré d'une pénalité de 493 020 francs, se trouve entaché de nullité, que dès lors, plus rien ne reste à juger ;
PAR CES MOTIFS, sans qu'il y ait lieu de statuer sur les autres griefs :
CASSE ET ANNULE le jugement rendu le 10 décembre 1992, entre les parties, par le tribunal de grande instance de Montauban ;
ANNULE l'avis de mise en recouvrement émis le 15 novembre 1990 à l'encontre de la société BCV Chantiers ;
DIT n'y avoir lieu à renvoi.