Heir Penalized 200% for Fraudulent Maneuvers Regarding Pre-Death Asset Sale Omission
France (FR)
Synthèse Legislator
Généré par l'IAThe fiscal administration assessed inheritance tax, plus a 200% penalty for fraudulent maneuvers, against an heir who failed to declare funds from a property sale that occurred a year before the decedent's death, relying on the presumption of ownership within one year prior to death; the heir appealed, arguing that the complexity and penalty rate for fraudulent maneuvers required illegal acts or maneuvers occurring *after* the death and that mere omission, even intentional, was insufficient for the 200% penalty. The court rejected the appeal, affirming the lower court's finding that the heir's deliberate use of complex and unusual means, including depositing the sale proceeds into a new account and immediately purchasing anonymous instruments, constituted fraudulent maneuvers under the tax code, as these actions were knowingly undertaken to give a false appearance of sincerity to an incorrect succession declaration, regardless of whether the underlying acts predated the death.
Regeste Legislator
Généré par l'IAARTICLES 1729 ET 1731 DU CODE GENERAL DES IMPOTS; Heir Penalized 200% for Fraudulent Maneuvers Regarding Pre-Death Asset Sale Omission: The court rejected the appeal, affirming the lower court's finding that the heir's deliberate use of complex and unusual means, including depositing the sale proceeds into a new account and immediately purchasing anonymous instruments, constituted fraudulent maneuvers under the tax code, as these actions were knowingly undertaken to give a false appearance of sincerity to an incorrect succession declaration, regardless of whether the underlying acts predated the death.
Mots-clés
Généré par l'IADispositions légales citées
Généré par l'IADécisions connexes
Généré par l'IAQuestions juridiques clés extraites par Legislator
Généré par l'IAThese articles were used to confirm the lower court's finding that the appellant was guilty of fraudulent maneuvers.
This is the dispositive order rejecting the appeal.
Texte complet
SUR LE MOYEN UNIQUE, PRIS EN SES DEUX BRANCHES :
ATTENDU, SELON LE JUGEMENT DEFERE (TRIBUNAL DE GRANDE INSTANCE DE CUSSET, 22 FEVRIER 1979), QU'A LA SUITE DE LA VENTE, LE 25 AVRIL 1972, D'UN IMMEUBLE APPARTENANT A SATURNIN X..., LE NOTAIRE REDACTEUR DE L'ACTE A EMIS LE 28 AVRIL 1972, EN REPRESENTATION DU PRIX, UN CHEQUE A L'ORDRE DU FILS ET MANDATAIRE DU VENDEUR, FERNAND X..., QUE CE DERNIER N'AYANT PAS FAIT FIGURER CETTE SOMME DANS LES ELEMENTS D'ACTIF DE LA DECLARATION DE SUCCESSION DE SON PERE, DECEDE LE 1ER SEPTEMBRE 1972, L'ADMINISTRATION FISCALE INVOQUANT LA PRESOMPTION EDICTEE A L'ARTICLE 752 DU CODE GENERAL DES IMPOTS POUR LES CREANCES DONT LE DEFUNT A EU LA PROPRIETE UN AN AVANT SON DECES, A EMIS A L'ENCONTRE DE FERNAND X... DEUX AVIS DE MISE EN RECOUVREMENT EN VUE DU PAIEMENT DES DROITS D'ENREGISTREMENT ESTIMES DUS, MAJORES D'UNE AMENDE FISCALE DE 200 % POUR MANOEUVRES FRAUDULEUSES;
ATTENDU QU'IL EST FAIT GRIEF AU TRIBUNAL D'AVOIR REJETE LES OPPOSITIONS FORMEES PAR FERNAND X... A CES AVIS, ALORS QUE, SELON LE POURVOI, D'UNE PART, LES MANOEUVRES FRAUDULEUSES VISEES AUX ARTICLES 1729 ET 1731 DU CODE GENERAL DES IMPOTS SUPPOSENT L'UTILISATION PAR LE REDEVABLE D'ACTES ILLEGAUX OU DOLOSIFS DE NATURE A INDUIRE L'ADMINISTRATION EN ERREUR SUR L'EXISTENCE D'UNE MATIERE IMPOSABLE OU SUR LA QUOTITE DE L'IMPOSITION EXIGEE, QU'IL NE SUFFIT PAS QUE LE REDEVABLE AIT COMMIS, EN TOUTE CONNAISSANCE DE CAUSE, DES AGISSEMENTS MEME CONSTITUTIFS D'UNE INFRACTION AYANT POUR BUT OU POUR EFFET D'ELUDER LE PAIEMENT D'UN IMPOT, DE TELS AGISSEMENTS CONSTITUTIFS DE LA MAUVAISE FOI AYANT SEULEMENT POUR EFFET DE PERMETTRE A L'ADMINISTRATION D'INFLIGER AU REDEVABLE EN MATIERE DE DROITS D'ENREGISTREMENT DES PENALITES DE 50 % OU 100 % DU DROIT ELUDE ET NON DES PENALITES DE 200 %, ALORS QUE, D'AUTRE PART, NE PEUVENT CONSTITUER DES MANOEUVRES FRAUDULEUSES DE NATURE A ELUDER DES DROITS DE SUCCESSION QUE DES MANOEUVRES COMMISES POSTERIEUREMENT AU DECES, QU'EN L'ESPECE ACTUELLE LE TRIBUNAL N'A PU RETENIR COMME CONSTITUTIFS DE MANOEUVRES FRAUDULEUSES DES FAITS ANTERIEURS AU DECES DE SATURNIN X...
ET DONT LE CARACTERE ILLICITE N'EST AU SURPLUS PAS DEMONTRE, QUE, PAR AILLEURS, LE SEUL FAIT DE L'ABSENCE D'INDICATION D'UN ELEMENT DE LA SUCCESSION DANS LA DECLARATION, A SUPPOSER QU'IL AIT ETE COMMIS EN TOUTE CONNAISSANCE DE CAUSE, NE PEUT CONSTITUER UNE MANOEUVRE FRAUDULEUSE;
MAIS ATTENDU QUE LE TRIBUNAL A CONSTATE, D'UNE PART, QU'APRES ENCAISSEMENT DU CHEQUE EMIS PAR LE NOTAIRE, LES FONDS EN PROVENANT AVAIENT ETE VIRES A UN COMPTE DE DEPOT A VUE OUVERT LE 17 MAI 1972 DANS UNE BANQUE AU NOM DE FERNAND X... QUI AVAIT AUSSITOT SOUSCRIT POUR LA TOTALITE DE LA SOMME EN CAUSE DES BONS DE CAISSE ANONYMES EMIS PAR UNE CAISSE DE CREDIT ET A ENONCE, D'AUTRE PART, QUE FERNAND X... AVAIT EMPLOYE DES MOYENS COMPLEXES ET INHABITUELS RENDANT PLUS DIFFICILE LA DECOUVERTE PAR L'ADMINISTRATION DES IMPOTS DE L'OMISSION COMMISE DANS LA DECLARATION DE SUCCESSION; QU'IL A, DES LORS, CONSIDERE A BON DROIT QUE FERNAND X... S'ETAIT RENDU COUPABLE DE MANOEUVRES FRAUDULEUSES, AU SENS DES ARTICLES 1729 ET 1731 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, CONSISTANT EN DES ACTES ACCOMPLIS SCIEMMENT ET DESTINES A DONNER UNE APPARENCE DE SINCERITE A UNE DECLARATION DE SUCCESSION INEXACTE, PEU IMPORTANT QUE CES ACTES FUSSENT ANTERIEURS AU DECES DE SATURNIN X...; QUE LE MOYEN EST SANS FONDEMENT DANS SES DEUX BRANCHES;
PAR CES MOTIFS :
REJETTE LE POURVOI FORME CONTRE LE JUGEMENT RENDU LE 22 FEVRIER 1979 PAR LE TRIBUNAL DE GRANDE INSTANCE DE CUSSET.