Taxpayer Obligation to Build Following Duty Exemption Defeated by Failure to Act
France (FR)
Synthèse Legislator
Généré par l'IATaxpayers acquired land under a commitment to build a dwelling within four years to benefit from an exemption from registration duties, but sold the land without construction having occurred, leading the tax administration to seek recovery of the duties and a supplementary fee. The taxpayers challenged this, arguing that an administrative error in a subsequent certificate of urbanism impeded construction, which should be considered in light of a subsequent sub-purchaser's right to fulfill the obligation. The court rejected the appeal, reasoning that the initial error was quickly corrected, and the taxpayers failed to demonstrate any diligence toward building, instead admitting they sold the land for personal reasons, meaning they could not invoke force majeure and the lower court was not required to investigate the alleged impact of the error on a separate promise of sale.
Regeste Legislator
Généré par l'IAARTICLE 691 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, ARTICLE 1840 G TER DU CODE GENERAL DES IMPOTS; Taxpayer Obligation to Build Following Duty Exemption Defeated by Failure to Act: The taxpayers challenged this, arguing that an administrative error in a subsequent certificate of urbanism impeded construction, which should be considered in light of a subsequent sub-purchaser's right to fulfill the obligation. The court rejected the appeal, reasoning that the initial error was quickly corrected, and the taxpayers failed to demonstrate any diligence toward building, instead admitting they sold the land for personal reasons, meaning they could not invoke force majeure and the lower court was not required to investigate the alleged impact of the error on a separate promise of sale.
Mots-clés
Généré par l'IADispositions légales citées
Généré par l'IADécisions connexes
Généré par l'IAQuestions juridiques clés extraites par Legislator
Généré par l'IAThis article governed the initial tax exemption condition which was the subject of the dispute.
This article justified the complementary tax assessment imposed by the tax authorities.
Texte complet
SUR LE MOYEN UNIQUE :
ATTENDU, SELON LE JUGEMENT DEFERE (TRIBUNAL DE GRANDE INSTANCE D'EVRY, 6 NOVEMBRE 1978), QUE LES EPOUX Z... ONT ACQUIS, LE 18 MARS 1972, UNE PARCELLE DE TERRAIN ET QU'AYANT PRIS DANS L'ACTE L'ENGAGEMENT DE CONSTRUIRE DANS LE DELAI DE QUATRE ANS UNE MAISON INDIVIDUELLE A USAGE D'HABITATION, ILS ONT, CONTRE ASSUJETTISSEMENT A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE, ETE EXONERES DES DROITS D'ENREGISTREMENT DANS LA LIMITE D'UNE SUPERFICIE DE 2 500 M2, EN VERTU DE L'ARTICLE 691 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, QUE LA PARCELLE AYANT ETE REVENDUE LE 8 MARS 1976 ET AUCUNE CONSTRUCTION N'AYANT ETE EDIFIEE DANS LES QUATRE ANS DE L'ACTE D'ACQUISITION, L'ADMINISTRATION DES IMPOTS A EMIS, A L'ENCONTRE DES EPOUX Z..., UN AVIS DE MISE EN RECOUVREMENT EN VUE DU PAIEMENT DES DROITS D'ENREGISTREMENT DUS SELON ELLE ET DU DROIT COMPLEMENTAIRE PREVU A L'ARTICLE 1840 G TER DU CODE GENERAL DES IMPOTS;
ATTENDU QU'IL EST FAIT GRIEF AU JUGEMENT D'AVOIR REJETE L'OPPOSITION FORMEE PAR LES EPOUX Z... A CET AVIS, AU MOTIF, NOTAMMENT, QUE SI LA PARCELLE AVAIT ETE DECLAREE NON CONSTRUCTIBLE PAR ERREUR LE 1ER SEPTEMBRE 1975, UN NOUVEAU CERTIFICAT D'URBANISME AVAIT ETE DELIVRE LE 4 DECEMBRE 1975, ALORS QUE, SELON LE POURVOI, EN CAS DE REVENTE D'UN TERRAIN ACQUIS SOUS LE BENEFICE DU REGIME DE LA TVA, L'ACQUEREUR PRIMITIF PEUT CONSERVER DEFINITIVEMENT LE BENEFICE DE Y... REGIME SI UN IMMEUBLE A USAGE D'HABITATION EST CONSTRUIT SUR LE TERRAIN ACQUIS SOIT PAR LUI, SOIT PAR LE SOUS-ACQUEREUR, DE TELLE SORTE QUE LES JUGES DU FOND DEVAIENT RECHERCHER NON PAS SEULEMENT SI L'ERREUR COMMISE PAR L'ADMINISTRATION DE L'EQUIPEMENT N'AVAIT PAS EMPECHE LES EPOUX Z...
DE CONSTRUIRE, MAIS EGALEMENT, ET SURTOUT, SI ELLE N'AVAIT PAS EMPECHE LES EPOUX B..., X... D'UNE PROMESSE DE VENTE, DE CONSTRUIRE DANS LE DELAI DE QUATRE ANS A PARTIR DE LA DEMANDE, QUE LES JUGES DU FOND DEVAIENT D'AUTANT PLUS SE PRONONCER SUR Y... POINT QU'IL RESULTAIT DU PROPRE MEMOIRE DE L'ADMINISTRATION QUE LE TERRAIN AVAIT ETE VENDU, EN DEFINITIVE, A DES EPOUX A..., Y... QUI IMPLIQUAIT BIEN QUE L'ERREUR DE L'ADMINISTRATION AVAIT PU AVOIR UNE INFLUENCE NOTAMMENT SUR LA REALISATION DE LA PROMESSE DE VENTE CONSENTIE AUX EPOUX B...;
MAIS ATTENDU QUE LE TRIBUNAL A ENONCE QUE S'IL ETAIT EXACT QU'UNE ERREUR S'ETAIT PRODUITE LORS DE LA DELIVRANCE DU CERTIFICAT D'URBANISME DU 1ER SEPTEMBRE 1975, CELLE-CI AVAIT ETE TRES RAPIDEMENT REPAREE, QUE LES EPOUX Z..., QUI NE JUSTIFIAIENT DE L'ACCOMPLISSEMENT D'AUCUNE DILIGENCE EN VUE DE L'EDIFICATION D'UNE MAISON INDIVIDUELLE, AVAIENT REVENDU LA PARCELLE DE TERRAIN PEU AVANT L'EXPIRATION DU DELAI DE QUATRE ANS ET RECONNAISSAIENT N'AVOIR PU EFFECTUER DES TRAVAUX DE CONSTRUCTION POUR DES RAISONS PERSONNELLES; QUE DE CES ENONCIATIONS, LE TRIBUNAL A DEDUIT A BON DROIT QUE LES EPOUX Z... NE POUVAIENT SE PREVALOIR D'UN EVENEMENT CONSTITUTIF DE FORCE MAJEURE, SANS AVOIR A SE PRONONCER SUR LA SIMPLE ALLEGATION D'UNE INCIDENCE DE L'ERREUR SUSVISEE DE L'ADMINISTRATION DE L'EQUIPEMENT SUR LA NON-REALISATION D'UNE PROMESSE DE VENTE; QUE LE MOYEN EST SANS FONDEMENT;
PAR CES MOTIFS :
REJETTE LE POURVOI FORME CONTRE LE JUGEMENT RENDU LE 6 NOVEMBRE 1978 PAR LE TRIBUNAL DE GRANDE INSTANCE D'EVRY.