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69-12814 Généré par l'IA

Public Works Employer Challenge on Combining Flat-Rate Expense Allowance and Meal Allowances for Social Security Contributions

Numéro de cause 69-12814
Autorité / Tribunal
Juridiction France (FR)
Date de la décision
Issue du litige Rejeté (Dismissed)
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Synthèse Legislator

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An employer in public works challenged a decision that prevented it from combining a flat-rate professional expense allowance for social security contribution calculations with the deduction of meal and "panier" allowances paid to workers, arguing that the simultaneous use of a flat-rate deduction and specific expense reimbursement was permitted in tax matters, even if social security contributions were not sought on the portion of travel allowances corresponding to normal daily meals. The court rejected the appeal, affirming that under social security law, all sums paid in relation to work are subject to contributions, and an employer must choose between deducting actual expenses or applying the supplementary flat-rate allowance for professional costs, prohibiting the cumulative use of both deduction methods unless explicitly allowed, which was not the case here for meal and "panier" allowances despite potential differences in tax treatment for certain travel allowances.

Regeste Legislator

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ARTICLE 120 DU CODE DE LA SECURITE SOCIALE, ARTICLE 83 DU CODE GENERAL DES IMPOTS; Public Works Employer Challenge on Combining Flat-Rate Expense Allowance and Meal Allowances for Social Security Contributions: The court rejected the appeal, affirming that under social security law, all sums paid in relation to work are subject to contributions, and an employer must choose between deducting actual expenses or applying the supplementary flat-rate allowance for professional costs, prohibiting the cumulative use of both deduction methods unless explicitly allowed, which was not the case here for meal and "panier" allowances despite potential differences in tax treatment for certain travel allowances.

Mots-clés

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cotisation sociale allocation sociale déduction des frais généraux travaux publics indemnité et frais calcul des indemnités journalières

Dispositions légales citées

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ARTICLE 120 DU CODE DE LA SECURITE SOCIALE
Cited by the Court of Appeal, as confirmed by the Cassation Court, to establish that all sums paid in connection with or in return for work are included in the basis for social security contributions.
ARTICLE 83 DU CODE GENERAL DES IMPOTS
Cited to support the argument that the company, having opted for the additional 10% reduction for professional expenses under this article, could not also deduct meal and basket allowances for social security contributions.
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72-10167
Employer Deduction Challenge on Social Security Contribution Bases
88-10130
Employer Appeal on Inclusion of Employee Indemnities in Social Security Contribution Base
88-10036
Employer Appeal on Inclusion of Lump-Sum Indemnities in Social Security Base
91-14762
Social Security Contributions on Travel and Meal Allowances
97-11841
Social Security Contributions on Meal Allowances (1990-1992)

Questions juridiques clés extraites par Legislator

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ARTICLE 120 DU CODE DE LA SECURITE SOCIALE

Cited by the Court of Appeal, as confirmed by the Cassation Court, to establish that all sums paid in connection with or in return for work are included in the basis for social security contributions.

ARTICLE 83 DU CODE GENERAL DES IMPOTS

Cited to support the argument that the company, having opted for the additional 10% reduction for professional expenses under this article, could not also deduct meal and basket allowances for social security contributions.

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Texte complet

SUR LE MOYEN UNIQUE : ATTENDU QU'IL EST FAIT GRIEF A L'ARRET ATTAQUE D'AVOIR DECIDE QUE LA SOCIETE THIERRY ET TALLON, ENTREPRISE DE TRAVAUX PUBLICS, NE POUVAIT POUR LE CALCUL DES COTISATIONS DE SECURITE SOCIALE, CUMULER L'ABATTEMENT FORFAITAIRE SUPPLEMENTAIRE POUR FRAIS PROFESSIONNELS SUR LES SALAIRES ET LA DEDUCTION DES SOMMES VERSEES A SES OUVRIERS AU TITRE DES INDEMNITES DE PANIER ET DES INDEMNITES DE REPAS, ALORS QUE L'URSSAF N'AVAIT PAS RECLAME LA REINTEGRATION DES INDEMNITES DE GRAND DEPLACEMENT, MEME POUR LA PART CORRESPONDANT AU COUT DES REPAS QUE L'OUVRIER AURAIT NORMALEMENT PRIS CHEZ LUI, DONT LE CUMUL EST ADMIS EN MATIERE FISCALE, ET QU'IL DOIT EN ETRE DE MEME DES INDEMNITES DE PANIER ET DE REPAS ;

MAIS ATTENDU QUE LA COUR D'APPEL A EXACTEMENT RELEVE QU'EN APPLICATION DE L'ARTICLE 120 DU CODE DE LA SECURITE SOCIALE ET DE L'ARRETE DU 14 SEPTEMBRE 1960 TOUTES LES SOMMES VERSEES A L'OCCASION OU EN CONTREPARTIE DU TRAVAIL SONT COMPRISES DANS L'ASSIETTE DES COTISATIONS DE SECURITE SOCIALE, ET QUE NE PEUVENT EN ETRE DEDUITES QUE LES INDEMNITES REPRESENTATIVES DE FRAIS REELS OU UN ABATTEMENT SUPPLEMENTAIRE FORFAITAIRE, SELON L'OPTION CHOISIE PAR L'EMPLOYEUR, ET CE SANS CUMUL ENTRE CES DEUX MODES DE DEDUCTION, SAUF S'IL EN EST DECIDE AUTREMENT EN MATIERE FISCALE ;

QUE LA SOCIETE AYANT OPTE POUR L'ABATTEMENT SUPPLEMENTAIRE DE 10 % POUR FRAIS PROFESSIONNELS CONFORMEMENT A L'ARTICLE 83 DU CODE GENERAL DES IMPOTS, NE POUVAIT PRETENDRE DEDUIRE EN SUS LES INDEMNITES DE PANIER ET DE REPAS ;

QUE SI AUCUNE COTISATION N'ETAIT RECLAMEE SUR LE MONTANT DES INDEMNITES DE GRAND DEPLACEMENT, PARCE QUE CELLES-CI N'ETAIENT PAS CONSIDEREES COMME UN AVANTAGE EN VERTU D'UNE DISPOSITION FISCALE PARTICULIERE, CETTE DERNIERE N'ETAIT PAS APPLICABLE AUX AUTRES INDEMNITES AUXQUELLES ELLE N'A PAS ETE ETENDUE ;

D'OU IL SUIT QUE LE MOYEN N'EST PAS FONDE ;

PAR CES MOTIFS : REJETTE LE POURVOI FORME CONTRE L'ARRET RENDU LE 20 MAI 1969 PAR LA COUR D'APPEL DE BESANCON ;