Court dismissed claim that a split company is a new employer for social security tax purposes.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Supreme Administrative Court dismissed the company's appeal against the Tax Office's decision to recover overpaid social security contributions. The company argued that a split under the Income Tax Act created a new employer entitled to the lowest tax class, whereas the Tax Office and lower court found no essential change in business operations. The court ruled that because the receiving company continued the core business with the same workforce and ownership structure remained unchanged, it was not a new employer.
Legislator headnote
AI generatedElinkeinotulon verottamisesta annetun lain 52 c §; Työnantajan sosiaaliturvamaksusta annetun asetuksen 1 §:n 2 momentti: A company formed via a split under the Income Tax Act is not considered a new employer for social security tax purposes if the receiving entity continues the original business without essential changes in operations or ownership.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 52 c §:n mukaisessa jakautumisessa perustettu yhtiö oli sellainen työnantajan sosiaaliturvamaksusta annetun asetuksen 1 §:n tarkoittama uusi työnantaja, jonka sosiaaliturvamaksu määräytyi alimman maksuluokan mukaan.
Maksuvuodet 2002 ja 2003
Kort referat på svenska
Asian aikaisempi käsittely
Verovirasto
on 31.3.2006 antamallaan päätöksellä hylännyt A Oy:n oikaisuvaatimuksen, jossa oli vaadittu ajalta 1.11.2002-31.12.2002 liikaa suoritettujen työnantajan sosiaaliturvamaksujen 15 000 euron ja ajalta 1.1.2003-31.12.2003 liikaa suoritettujen työnantajan sosiaaliturvamaksujen 119 000 euron palauttamista.
Hallinto-oikeus
on hylännyt yhtiön veroviraston oikaisupäätöksestä tekemän valituksen. Perusteluinaan hallinto-oikeus on viitattuaan edempänä selostettavaan työnantajan sosiaaliturvamaksusta annetun asetuksen 1 §:n 2 momentin säännökseen lausunut:
B Oy:n hallituksen 25.4.2002 hyväksymän jakautumissuunnitelman mukaan yhtiö on jakautunut selvitysmenettelyttä osakeyhtiölain 14 a luvun mukaisesti siten, että jakautuvan yhtiön varat ja velat on siirretty kahdelle perustettavalle yhtiölle ja jakautuva yhtiö on purkautunut. Jakautuminen on merkitty kaupparekisteriin 31.10.2002. B Oy:n osakkaille on annettu jakautumisvastikkeena entisen osakeomistuksen suhteessa A Oy:n ja X Oy:n osakkeita siten, että kutakin B Oy:n 84,09 euron nimellisarvoista osaketta vastaan on annettu 82 A Oy:n yhden euron nimellisarvoista osaketta ja 3 X Oy:n yhden euron nimellisarvoista osaketta. Jakautumissuunnitelman mukaan vastaanottavien yhtiöiden omistusrakenne on vastannut jakautumisen jälkeen täysin jakautuvan B Oy:n omistusrakennetta jakautumishetkellä.
Jakautuvan B Oy:n omistamat kiinteistöt ja maanvuokraoikeudet rakennuksineen sekä jakautumissopimuksen liitteestä ilmenevät osakkeet, velat ja vastuut ovat siirtyneet X Oy:lle. A Oy:lle ovat siirtyneet kaikki muut jakautuvan yhtiön varat, velat ja vastuut. Jakautumissuunnitelman mukaan jakautumisen tarkoituksena on ollut eriyttää B-konsernin varsinainen ydinliiketoiminta ja sijoitustoiminta. Pyrkimyksenä on ollut mahdollistaa erityisesti avainhenkilöiden sitouttaminen keskittämällä yhtiön ydinliiketoimintaa omaan yhtiöönsä. Uusi A Oy keskittyisi jakautuvan yhtiön ydinliiketoiminta-alueelle eli sahaustoimintaan ja puunhankintaan. X Oy:lle on siirtynyt yhtiön koko kiinteistö- ja metsäomistus rakennuksineen sekä pääosa yhtiön osakeomistuksesta. Jakautuvan yhtiön henkilökunta on siirtynyt A Oy:n palvelukseen vanhoina työntekijöinä.
A Oy jakautumisessa vastaanottavana yhtiönä on jatkanut purkautuneen toiminimeltään saman osakeyhtiön koko ydinliiketoimintaa eli sahaustoimintaa ja puunhankintaa samalla henkilökunnalla. Yhtiöiden omistusrakenne ei ole muuttunut. Jakautumisen tarkoituksena on ollut konsernin varsinaisen liiketoiminnan ja sijoitustoiminnan eriyttäminen eikä sen varsinaisessa liiketoiminnassa ja toimintaolosuhteissa siten ole tapahtunut kysymyksessä olevan yritysjärjestelyn johdosta olennaisia muutoksia. A Oy:tä vastaanottavana yhtiönä ei siten ole pidettävä sellaisena uutena työnantajana, jonka työnantajan sosiaaliturvamaksu määräytyy edellä mainitun asetuksen mukaisen alimman prosenttimäärän mukaan.
Käsittely korkeimmassa hallinto-oikeudessa
A Oy
on pyytänyt lupaa valittaa hallinto-oikeuden päätöksestä ja vaatinut, että hallinto-oikeuden ja veroviraston päätökset kumotaan. Yhtiö on elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 52 c §:n mukaisessa jakautumisessa syntynyt uusi yhtiö, joka saa maksaa työnantajan sosiaaliturvamaksua alimman I maksuluokan mukaan. Kun yhtiö on maksanut työnantajan sosiaaliturvamaksua III maksuluokan mukaan, on yhtiölle palautettava sen liikaa ajalta 1.11.2002-31.12.2002 ja 1.1.2003-31.12.2003 maksamat työnantajan sosiaaliturvamaksut.
Veroasiamies
on antanut vastineen ja
yhtiö
vastaselityksen.
Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu
Korkein hallinto-oikeus on myöntänyt valitusluvan ja tutkinut asian.
A Oy on perustettu vanhan B Oy:n elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 52 c §:n mukaisessa jakautumisessa. Jakautumisessa B Oy:n kaikki varat ja velat ovat siirtyneet selvitysmenettelyttä kahdelle perustettavalle osakeyhtiölle, valittajayhtiö A Oy:lle ja X Oy:lle. X Oy:lle ovat siirtyneet B Oy:n omistamat kiinteistöt ja maanvuokraoikeudet rakennuksineen sekä jakautumissopimuksen liitteestä ilmenevät osakkeet, velat ja vastuut. A Oy:lle ovat siirtyneet kaikki muut jakautuvan yhtiön varat, velat ja vastuut. Jakautuminen on merkitty kaupparekisteriin 31.10.2002 ja A Oy on aloittanut 1.11.2002 puunhankinta- ja sahaustoimintansa.
Asian ovat ratkaisseet Olof Olsson, Ahti Vapaavuori, Matti Pellonpää, Matti Halén ja Eila Rother. Asian esittelijä Marjo Snellman.
---
[SV]
Ett bolag som hade bildats vid fission enligt 52 c § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet var en sådan i 1 § i förordningen om arbetsgivares socialskyddsavgift avsedd ny arbetsgivare vars socialskyddsavgift bestämdes enligt den lägsta avgiftsklassen.
Betalningsåren 2002 och 2003