Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
HFD:2006:65 AI generated

VAT input deduction allowed for new construction before formal registration under EU Directive 77/388/EEC.

Case Number HFD:2006:65
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed the taxpayer to deduct input VAT on new construction investments despite not formally registering as a VAT payer within six months of the property's completion. The taxpayer argued that EU Directive 77/388/EEC Article 20 permitted deduction without domestic law restrictions, while the tax authority contended that the six-month registration requirement in the VAT Act was mandatory. The court ruled that the EU Directive's provisions took precedence, establishing that the right to deduct arises from the investment itself rather than the timing of formal registration.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 30, 102, 106, 117 ja 173 §; Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 13 artikla C kohta a alakohta, 17 artikla 6 kohta 2 alakohta ja 20 artikla: The right to deduct input VAT on new construction investments is established by EU Directive 77/388/EEC Article 20 and is not contingent upon the taxpayer formally registering as a VAT payer within the six-month period prescribed by national law.

Keywords

AI generated
value added tax input deduction new construction EU Directive 77/388 VAT registration timing supremacy of EU law tax authority registration

Cited Legislation

AI generated
Value Added Tax Act sections 30, 102, 106, 117 and 173
Council Directive 77/388/EEC Article 13(1)(a), Article 17(2)(b), and Article 20

Cited Case Law

AI generated
Case C-184/04 (Uudenkaupungin kaupunki)
AI generated
admin_2015_helsinki__520
VAT refund claim dismissed as applicant failed to prove eligibility under Finnish VAT Act provisions.
admin_2008_hameenlinna__119
First home tax exemption applies to the whole property even if only half is owned at the time of transfer.
admin_1992_turku-and-pori-county__173
Transfer of ownership after Nov 1, 1990 grants first home tax exemption even if contract signed earlier.
kho-precedent_1998_27
Inheritance management right value cannot reduce inheritance tax deduction but does not affect property acquisition cost for capital gains tax.
kho-precedent_2009_65
Supreme Administrative Court allows tax deduction when intergenerational transfer cost is under 20% of sale price.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen asiassa C-184/04 antaman tuomion perusteella kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta verovelvolliseksi hakeutuneella oli arvonlisäverolain säännösten estämättä oikeus vähentää ennen hakemuksen tekemistä hankkimiinsa uudisrakentamis- ja perusparannusinvestointeihin sisältyneet arvonlisäverot Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudennen arvonlisäverodirektiivin (77/388/ETY) 20 artiklan mukaisesti, vaikka verovelvolliseksi hakeutuminen ei ollut tapahtunut arvonlisäverolain 106 §:ssä tarkoitetulla tavalla kuuden kuukauden kuluessa kiinteistöjen käyttöönotosta. Palautushakemukset tilikausilta 1.1.-31.12.1996, 1.1.-31.12.1997, 1.1.-31.12.1998 ja 1.1.-31.12.1999.

Arvonlisäverolaki 30, 102, 106, 117 ja 173 §

Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 13 artikla C kohta a alakohta, 17 artikla 6 kohta 2 alakohta ja 20 artikla

Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen tuomio 30.3.2006 asiassa C-184/04 (Uudenkaupungin kaupunki)

Kort referat på svenska

---

[SV]

En skattskyldig, som med anledning av Europeiska gemenskapernas domstols dom i ärendet C-184/04 hade ansökt om att bli registrerad som mervärdesskattskyldig för överlåtelse av nyttjanderätt till fastighet, hade i enlighet med artikel 20 i Europeiska gemenskapernas råds sjätte mervärdesskattedirektiv utan hinder av bestämmelserna i mervärdesskattelagen rätt att göra avdrag för den mervärdesskatt som hade ingått i ny- och ombyggnadsinvesteringar som den skattskyldige hade gjort före ansökan gjordes, fastän den inte så som föreskrivs i 106 § i mervärdesskattelagen hade gjorts inom sex månader från ibruktagandet av fastigheterna. Ansökningar om återbäring för räkenskapsperioderna 1.1. - 31.12.1996, 1.1. - 31.12.1997, 1.1. - 31.12.1998 och 1.1. - 31.12.1999.