Court allows tax deduction for shares in partially dissolved company despite non-taxable distribution.
Finland (FI)
Legislator summary
AI generatedThe Supreme Administrative Court allowed the tax deduction for shares in a partially dissolved company. The taxpayer argued that since the distribution from the dissolved entity was not taxable income, the acquisition cost of the shares should be deductible. The court held that the tax-free nature of the distribution did not preclude the deduction of the acquisition cost as a business expense.
Legislator headnote
AI generatedLaki elinkeinotulon verottamisesta 6 § 1 mom. 1 kohta; 6 b §; 8 § 1 mom. 2 kohta; 51 d §; 52 c §: The acquisition cost of shares in a partially dissolved company remains deductible even if the distribution received is not classified as taxable income.
Keywords
AI generatedCited Legislation
AI generatedRelated Decisions
AI generatedFull text
A Oy:n tytäryhtiö A GmbH jakautui osittain siten, että osa sen liiketoiminnasta siirrettiin kirjanpitoarvoista osittaisessa jakautumisessa syntyvälle uudelle yhtiölle. A GmbH:n katsottiin osittaisessa jakautumisessa osittain purkautuvan. Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 51 d §:n 2 momentin (717/2004) mukaan osittain purkautuvan A GmbH:n osakkeiden hankintameno ei ollut A Oy:lle vähennyskelpoinen meno eikä purkautuvasta yhtiöstä saatu jako-osa luovutushintana veronalaista tuloa, kun purkautuvan yhtiön osakkeet olisivat olleet edellä mainitun lain 6 b §:n 1 momentissa (717/2004) tarkoitettuja verovapaasti luovutettavia osakkeita.
Osittaisessa jakautumisessa osittain purkautuvan A GmbH:n varat sijoitettiin välittömästi apporttiomaisuutena A GmbH:öön ja osittaisessa jakautumisessa syntyneeseen uuteen yhtiöön. Apportti käsitti verotuksessa vaihtona pidettävän luovutuksen, jossa luovutettujen varojen hankintameno ja luovutuksesta saatu vastike olivat samansuuruiset. Tämän vuoksi osittaisen jakautumisen yhteydessä ei muodostunut A Oy:lle veronalaista luovutusvoittoa. Sillä seikalla, ettei purkautumisen yhteydessä saatava jako-osuus ollut veronalaista tuloa, ei ollut asiassa merkitystä.
Ennakkoratkaisu verovuodelle 2005.
Laki elinkeinotulon verottamisesta 6 § 1 mom. 1 kohta (717/2004), 6 b § (717/2004), 8 § 1 mom. 2 kohta (717/2004), 51 d § (717/2004) ja 52 c §
---
[SV]
A Ab:s dotterbolag A GmbH delades delvis så, att en del av A GmbH:s rörelse till bokföringsvärden överläts till ett nytt bolag, som uppstod genom den partiella delningen. A GmbH ansågs delvis bli upplöst genom den partiella delningen. Enligt 51 d § 2 mom. (717/2004) i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet var utgiften för anskaffning av aktier i bolaget GmbH, som delvis upplöstes, inte en avdragbar utgift för A Ab, och utdelningen ur det delvis upplösta bolaget var inte heller en som överlåtelsepris skattepliktig inkomst, när aktierna i det bolag som upplöstes var aktier som enligt 6 b § 1 mom. (717/2004) i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet hade kunnat överlåtas skattefritt.
Det genom den partiella delningen delvis upplösta bolaget A GmbH:s tillgångar placerades omedelbart som apport i A GmbH och i det nya bolag som uppstod genom den partiella delningen. Apporten innebar en överlåtelse som i beskattningen skulle betraktas som byte och vid vilken utgiften för anskaffning av de överlåtna tillgångarna och överlåtelsevederlaget var lika stora. Den partiella delningen medförde därför ingen skattepliktig överlåtelsevinst för A Ab. Den omständigheten att den utdelning som skedde när bolaget delvis upplöstes inte var skattepliktig inkomst saknade betydelse i ärendet.
Förhandsavgörande för skatteåret 2005.