Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:2004:117 AI generated

Finnish dividend recipient entitled to corporate tax credit based on EU member state company's actual tax paid.

Case Number KHO:2004:117
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed the Finnish dividend recipient to claim a corporate tax credit calculated based on the tax actually paid by the foreign company in its residence state. The court confirmed that the credit must be determined according to the tax paid in the company's country of residence rather than a fixed rate. This decision aligns with the European Court of Justice ruling in Petri Manninen, ensuring compliance with EU tax freedom principles.

Legislator headnote

AI generated

Laki yhtiöveron hyvityksestä (1232/1988); Sopimus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi (SopS 25-26/1997): A Finnish resident receiving dividends from an EU company is entitled to a corporate tax credit based on the actual tax paid by the foreign company in its state of residence.

Keywords

AI generated
corporate tax credit dividend tax relief EU tax freedom double taxation treaty foreign tax credit capital income tax Supreme Administrative Court

Cited Legislation

AI generated
Laki yhtiöveron hyvityksestä (1232/1988)
Laki yhtiöveron hyvityksestä (1232/1988)
Sopimus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi (SopS 25-26/1997)
Sopimus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi (SopS 25-26/1997)

Cited Case Law

AI generated
C-319/02 Petri Manninen
Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen 7.9.2004 asiassa C-319/02 Petri Manninen antama tuomio
AI generated
kho-precedent_2002_56
Supreme Administrative Court allows Finnish tax on Swedish dividends despite EU Treaty freedoms due to lack of domestic corporate tax credit.
kho-precedent_2013_72
Dividend tax credit denied due to insufficient evidence of subsidiary tax liabilities under EEA dividend law.
kho-precedent_2017_65
Dividends from non-EU subsidiaries taxed in Finland are allowed despite EU free movement restrictions due to pre-1994 validity.
admin_2013_helsinki__910
Tax court overturned tax authority decision, allowing company to deduct probable transfer price of subsidiary shares from taxable income.
kho-precedent_2011_45
Supreme Administrative Court dismissed appeal on foreign tax credit calculation under Finnish Income Tax Act and tax treaty.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Suomessa yleisesti verovelvollinen osingonsaaja oli oikeutettu yhtiöveron hyvityksestä annettua lakia (1232/1988) soveltuvin osin noudattaen laskettuun yhtiöveron hyvitykseen toiseen EU:n jäsenvaltioon sijoittautuneen yhtiön maksaman osingon perusteella. Hyvitys, joka otettiin myös huomioon osingonsaajan pääomatulona, määräytyi osinkoa jakaneen yhtiön asuinvaltiossaan osingosta todellisuudessa maksaman veron perusteella.

Euroopan yhteisöjen tuomioistuimen 7.9.2004 asiassa C-319/02 Petri Manninen antama tuomio

Laki yhtiöveron hyvityksestä (1232/1988)

Sopimus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi (SopS 25-26/1997)

Kort referat på svenska

---

[SV]

För dividend som av ett bolag med säte i en annan medlemsstat inom EU hade utbetalts till en dividendtagare som var allmänt skattskyldig i Finland hade dividendtagaren rätt till gottgörelse för bolagsskatt, som skulle räknas med iakttagande i tillämpliga delar av vad som föreskrevs i lagen om gottgörelse för bolagsskatt (1232/88).Gottgörelsen, som även beaktades som kapitalinkomst för dividendtagaren, bestämdes på basis av den skatt som det dividendutbetalande bolaget faktiskt hade betalt för dividenden.

Europeiska gemenskapernas domstols dom 7.9.2004 i ärendet C-319/02 Petri Manninen.