Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:2001:22 AI generated

Foreign employment tax residency determined by excluding vacation days spent in third countries from domestic residence.

Case Number KHO:2001:22
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court ruled that vacation days spent in third countries during foreign employment do not constitute residence under Finnish tax law. The taxpayer argued that time spent in Sweden or Denmark visiting a partner should count toward the six-month residence threshold, but the court rejected this. The court held that such travel is directly linked to work and therefore excluded from domestic residence calculations.

Legislator headnote

AI generated

Tuloverolain 77 § 2 moment; The time spent in third countries during foreign employment for vacation purposes is not considered residence for the application of the six-month rule.

Keywords

AI generated
foreign employment tax residence determination vacation days exclusion third country travel six month rule tax residency status work related travel

Cited Legislation

AI generated
Tuloverolaki 77 § 2 mom. (1535/1992) alkuperäisessä muodossaan
Tuloverolaki 77 § 2 mom. (1535/1992) alkuperäisessä muodossaan
AI generated
kho-precedent_2004_90
Court allows appeal where vacation days abroad break continuous foreign residence for tax exemption.
kho-precedent_2015_120
Foreign work continuity not broken by return to Finland before resuming work in a different country.
admin_2000_helsinki__729
Temporary residence for tax purposes established by work-related travel and temporary stays abroad.
admin_1988_turku-and-pori-county__934
Loss carryforward denied in Finland for Swedish business loss when residence was solely in Finland.
kho-precedent_2008_23
Supreme Administrative Court dismissed appeal; source tax applies to full dividend despite low yield under EU law.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

A siirtyi työskentelemään työkomennukselle Isoon-Britanniaan suomalaisen yhtiön tytäryhtiön palvelukseen. A:n työskentelyn Isossa-Britanniassa arvioitiin kestävän 1-2 vuotta. A oli ulkomaantyöskentelynsä ajan tuloverolain 9 ja 11 §:n mukaan Suomessa asuva ja yleisesti verovelvollinen. A vietti ulkomaantyöskentelynsä aikana toistuvasti lomapäiviä Ruotsissa tai Tanskassa tavaten siellä tyttöystäväänsä. Katsottiin, ettei sellaista kolmansissa maissa tapahtuvaa oleskelua, joka on ulkomailla työskentelyyn välittömästi liittyvien loma- ja vapaapäivien viettämistä, ole rinnastettava tuloverolain 77 §:n 2 momentin tarkoittamaan Suomessa oleskeluun. Näin ollen A:n ulkomaantyöskentelyn aikana Ruotsissa tai Tanskassa viettämät lomapäivät eivät olleet Suomessa oleskelua eikä niitä siten tullut ottaa huomioon Suomessa oleskeluna arvioitaessa kuuden kuukauden säännön soveltumista ulkomaantyötuloon. Verovuosi 2000. Ennakkoratkaisu. Äänestys 4-1.

Tuloverolaki 77 § 2 mom. (1535/1992) alkuperäisessä muodossaan