Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:2001:18 AI generated

Bonus system discounts constitute VAT-reducible input tax under Finnish law and EU Directive.

Case Number KHO:2001:18
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed the taxpayer's claim that a loyalty bonus system provided a VAT-reducible discount. The court found that the progressive discount system granted customers a reduction in the purchase price, which the supplier could deduct as input tax. Consequently, the court ruled that the discounts qualified for VAT deduction under the relevant Finnish Act and EU Directive. This decision established that such loyalty schemes are treated as price reductions for VAT purposes.

Legislator headnote

AI generated

Arvonlisäverolaki 78 § 1 mom. 1 kohta; Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 11 artikla C kohta 1 alakohta: Discounts granted to customers through loyalty bonus systems are considered price reductions, entitling the supplier to deduct the corresponding input tax.

Keywords

AI generated
loyalty bonus system input tax deduction price reduction VAT deductible progressive discount customer discount value added tax

Cited Legislation

AI generated
Arvonlisäverolaki 78 § 1 mom. 1 kohta
Arvonlisäverolaki 78 § 1 mom. 1 kohta
Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 11 artikla C kohta 1 alakohta
Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 11 artikla C kohta 1 alakohta

Cited Case Law

AI generated
KHO 30.3.2001 T 651
KHO 30.3.2001 T 651, KHO 14.9.1999 T 2492 ja KHO 14.9.1999 T 2493
KHO 14.9.1999 T 2492
KHO 30.3.2001 T 651, KHO 14.9.1999 T 2492 ja KHO 14.9.1999 T 2493
KHO 14.9.1999 T 2493
KHO 30.3.2001 T 651, KHO 14.9.1999 T 2492 ja KHO 14.9.1999 T 2493
AI generated
kho-precedent_1999_53
Finnish VAT Court ruled that bonus points collected by a hotel are partially exempt from VAT as a pass-through payment.
ECLI:FI:KHO:2022:68
Restaurant guide sale dismissed as VAT exempt book sale due to primary discount motive.
market_1993_17
Market Court allows consumer protection ban on continuous discount chains and unconditional loyalty card discounts.
kho-precedent_2017_164
VAT due on loyalty points for goods not treated as normal advertising gifts under Finnish VAT Act.
admin_2001_helsinki__340
VAT exemption for newspaper sales denied as publication lacks general public interest content.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

Niin sanotussa bonusjärjestelmässä kanta-asiakkaaksi liittyvä yksityishenkilö sai kortin, joka oikeutti ostohyvitykseen asiakkaan kotitalouteen liittyvistä hankinnoista. Ostohyvitystä kertyi asiakkaan kaikista järjestelmässä mukana olevista kaupoista tekemien ostosten perusteella ja hyvitys kirjautui automaattisesti asiakkaan kanta-asiakastilille, kun asiakas esitti kortin ostoksen tehdessään. Ostohyvityksen kertymiskausi oli 12 kuukautta ja sen kertymisperuste oli progressiivinen. Ostohyvityksen kertymiskauden päätyttyä asiakkaalle lähetettiin kertyneiden ostohyvitysten arvosta bonusseteleitä, jotka asiakas voi vaihtaa rahaksi tai käyttää maksuvälineinä järjestelmään kuuluvissa kaupoissa.

Bonusjärjestelmää hallinnoiva yhtiö vastasi kanta-asiakastilien ylläpidosta ja ostohyvitysmäärien laskennasta koko järjestelmän osalta. Hallinnointiyhtiö lähetti kertymiskauden päätyttyä bonussetelit kanta-asiakkaille ja hoiti järjestelmässä mukana olevien kauppiaiden välisen rahaliikenteen. Hallinnointiyhtiö keräsi kauppiailta näiden myyntejä vastaavan osuuden asiakkaille palautettavista ostohyvityksistä siten, että kertymiskauden aikana kauppiaat maksoivat kanta-asiakastileille ostohyvitysten kattamiseksi ennalta määrätyn prosenttiosuuden kanta-asiakasmyynnistään. Kertymiskauden päätyttyä varmistettiin, että kauppiaiden maksamien suoritusten määrä vastasi näiden kanta-asiakasmyynnistä asiakkaille syntyneen ostohyvityksen määrää. Kun kanta-asiakas oli käyttänyt bonussetelit ostoksensa maksuun, hallinnointiyhtiö hyvitti setelit vastaanottaneelle myyjälle kanta-asiakkaan käyttämien setelien arvon.

Kun kanta-asiakas vaihtoi hänelle kertynyttä ostohyvitystä vastaavat bonussetelit rahaksi tai käytti setelit maksuvälineinä, asiakas sai tosiasiallisesti ostohyvitykseen kertymiskauden aikana oikeuttaneista ostoksistaan alennuksen luonteisen edun. Koska kullekin asiakkaalle kertyneet ostohyvitykset kohdentuivat järjestelmässä hyvitykseen oikeuttaneet ostokset asiakkaalle myyneiden kauppiaiden myyntien mukaan ja kauppiaat myös maksoivat näiden myyntiensä suhteessa järjestelmään kunkin asiakkaan saamaa ostohyvitystä vastaavan määrän, asiakkaan saaman alennuksen luonteisen edun antoivat hänelle ostokset toimipaikoistaan myyneet kauppiaat asiakaskohtaisten myyntiensä suhteessa. Tuota alennuksen luonteista etua voitiin pitää arvonlisäverolain 78 §:n 1 momentin 1 kohdassa ja direktiivin 11 artiklan C kohdan 1 alakohdassa tarkoitettuna ostajalle annettuna alennuksena, joka kauppiaalla oli oikeus vähentää myynnin veron perusteesta. Ennakkoratkaisu ajaksi 22.3.2000-31.12.2002.

Vrt. KHO 30.3.2001 T 651, KHO 14.9.1999 T 2492 ja KHO 14.9.1999 T 2493

Arvonlisäverolaki 78 § 1 mom. 1 kohta

Euroopan yhteisöjen neuvoston kuudes arvonlisäverodirektiivi (77/388/ETY) 11 artikla C kohta 1 alakohta