Legislator Case Law & Legislation
DE FR IT EN
Analyze in Legislator
KHO:1999:82 AI generated

Supreme Administrative Court allows tax deduction for goodwill and customer connections upon company merger dissolution.

Case Number KHO:1999:82
Court / Authority
Jurisdiction Finland (FI)
Decision Date
Outcome Allowed / Granted
Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Legislator summary

AI generated

The Supreme Administrative Court allowed a tax deduction for the loss of shares resulting from the dissolution of two merged companies. The taxpayer argued that customer connections and skilled staff constituted valuable assets whose fair market value should be recognized as a deductible loss. The court agreed, ruling that such intangible assets must be considered when calculating the probable transfer price under the relevant tax law section.

Legislator headnote

AI generated

Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 51 d §:n nojalla; when dissolving merged companies, customer connections and skilled personnel must be valued as assets to determine the deductible loss.

Keywords

AI generated
tax deduction company merger goodwill valuation customer connections dissolution loss fair market value income tax

Cited Legislation

AI generated
Section 51d of the Act on the Taxation of Business Income
AI generated
kho-precedent_2017_144
VAT costs exceed market value; direct costs apply instead of market price for founder services.
kho-precedent_2017_14
Supreme Administrative Court allows revocation of taxi licenses when control transfers de facto despite formal share ownership.
admin_1999_uusimaa-county__598
Administrative court dismissed tax refund claim where dividend distribution was deemed concealed rather than real.
admin_2022_eastern-finland__661
Tax court allows acquisition cost carryover in tax-free merger without share consideration under continuity principle.
admin_2022_turku__2035
Administrative Court reversed Tax Court ruling on share transfer taxability under Finnish Income Tax Act.

Need to analyze how this precedent applies to your matter?

Cross-reference this judgment against statutes, commentaries, and subsequent citing case law inside Legislator AI.

Open in Legislator →

Full text

X Oy oli hankkinut ostamalla omistukseensa A Oy:n ja B Oy:n osakekannat. Yhtiöillä oli sama toimiala eli Internet-yhteyksien ja niihin liittyvien oheispalveluiden tuottaminen, myynti ja markkinointi. X Oy:n osakekannoista maksama kauppahinta muodostui huomattavalta osin asiakasliittymien ja osittain ammattitaitoisen henkilökunnan perusteella. Yhtiöiden toiminnot oli tarkoitus yhdistää siten, että A Oy ja B Oy purkautuvat selvitysmenettelyn jälkeen ja X Oy saa osakkeiden sijaan jako-osuudet purettavista yhtiöistä.

Asiakasliittymät olivat A Oy:n ja B Oy:n purkautumisvuoden verotuksissa sellaisia eriä, jotka tuli ottaa huomioon elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 51 d §:n tarkoittamaa vaihto-, sijoitus- ja käyttöomaisuuden sekä muun omaisuuden todennäköistä luovutushintaa laskettaessa.

X Oy sai vähentää mahdollisen purkutappion, joka laskettiin vähentämällä osakkeiden tuloverotuksessa poistamattomista hankintamenoista jako-osuuksien käyvät arvot, jolloin myös asiakasliittymät katsotaan sellaiseksi omaisuudeksi, joka otetaan varoina huomioon. Ennakkoratkaisu vuosille 1998 ja 1999.